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• 无形的利益：旅行，教育，餐饮娱乐,商业机会
• 需要留意的是：1）价值大小不能作为合规与否的判 断标准 2）这里可能涉及其他违法行为例如色情服务
• 规范小金额范围 • 禁止任何形式的金钱 • 定义特定环境特定时间所赠礼品 • 符合礼尚往来的商业礼节和惯例 • 以明示方式给予 • 准确如实入帐
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• 需要留意的是：这里的合理的细节需要体现业务交易 和资产处置中谨慎性原则的应用
• 所有的费用报销必须有充分的合法的发票，支出的目 的及性质，申报应酬费时应该包括被应酬人的人员及 事由
• 尽可能通过代理预定酒店及机票，并直接对代理/酒 店/航空公司支付费用，避免对个人的现金支付
• 在无清晰完整的文件支付和管理层授权时不能支付现 金
合规审查 • 每年由外部审计师进行合规审查 • 没有重要性水平的区分，违规行为不分金额大小
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2010年1月5日
美国《反海外腐败法》(续)
2.美国《反海外腐败法》及目前中国相关的法律法规概况
经修订的FCPA和其他类似的法规(例如联合国反腐败公约)的主要宗旨在于禁止商业贿赂 中国的具体国情使政府官员的定义更广更复杂。
2.美国《反海外腐败法》及目前中 国相关的法律法规概况
美国《反海外腐败法》
2.美国《反海外腐败法》及目前中国相关的法律法规概况
美国《反海外腐败法》制定的背景和影响
制定的背景
不合规的影响
• 美国《反海外腐败法》于1977颁布
• 《反海外腐败法》的目的是为了保证商业交易的公平 性，保证政府的廉政和勤勉，保证对有限经济资源分 配的有效性和公平性；
• 所谓“数额较大”是指行贿数额在5000元至2万元以上；所谓“数额巨大”是指行贿数额 在10万元以上。
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2009年7月29日
2.美国《反海外腐败法》及目前中国相关的法律法规概况
中国相关法律法规的具体内容(续)
中华人民共和国反不正当竞争法 (1993)
• 第八条 经营者不得采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者购买商品。在账外暗中 给予对方单位或者个人回扣的，以行贿论处；对方单位或者个人在账外暗中收受回扣的， 以受贿论处。经营者销售或者购买商品，可以以明示方式给对方折扣，可以给中间人佣 金。经营者给对方折扣、给中间人佣金的，必须如实入账。接受折扣、佣金的经营者必 须如实入账。
• 三个主要的预防措施：
− 内部控制（必须具有恰当的流程去防止腐败）
− 反贿赂（对任何政府官员或公司的支付或保证支 付以获取不当利益的行为都是违法的）
− 会计核算要求（必须保存恰当的记录和存档）
• 重大名誉损失 - 对员工招聘、供应商和客户关系、 未来筹资产生影响
• 美国司法部门进行刑事调查和制裁 • 证券交易委员会进行民事调查和制裁 • 导致参与人员被判刑 • 失去与美国政府进行商业交易的机会 • 吊销出口许可证 • 对于自我监督、自我报告、补救与合作的给“奖励”
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2010年1月5日
美国《反海外腐败法》(续)
2.美国《反海外腐败法》及目前中国相关的法律法规概况
当对政府官员的付赠和应酬足以影响该政府官员的决定, 继而为公司带来非公平竞争的利 益流入时, 应该停止该项付赠和应酬活动.
有价值的物品/服务
有关礼品的制度
• 提供、承诺提供、支付、授权或给予任何有价物...包 括现金，礼品和其他有价值的利益
法律定义
• 任何实体, 不论其是否为上市公司,只要是为取得, 维 持业务或以获取任何不当利益为目的, 而向任何“外国 官员”行贿的行为, 都属于非法.
• 行贿 – 包括直接或间接(通过中介者)提出, 承诺,或授 权支付任何有价商品
• 实体 – 包括发行人, 国内企业及其雇员, 高级职员, 董 事, 股东和代理人
• 任何公共国际组织的官员、主管或雇员
• 任何在或代表政府控制企业(国有企业)而工作的人
• 政治候选人、共产党以及其官员和雇员
• 如果你对谁应被认定为政府官员存有任何疑问，则假 设他/她是一位政百度文库官员，并据此而行动
• 需要留意的是: FCPA对于中国的政府官员的定义更 为广泛复杂，包括政府官员, 国有企业领导及雇员， 党政领导人及其家属。
• 费用的类型和数额必须符合当地法律和行业惯例的规 定
• 所有的费用必须如实准确地入账
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2010年1月5日
2.美国《反海外腐败法》及目前中国相关的法律法规概况
中国相关法律法规的具体内容
中国刑法第八条(1993)
• 商业行贿罪是指为谋取不当的利益，给予公司企业或者其他单位的工作人员以财物的行为。
• 为谋取不正当利益，给予公司、企业的工作人员以财物，数额较大的，处三年以下有期徒 刑或者拘役；数额巨大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金。
• 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依 照前款的规定处罚。
• 行贿人在被追诉前主动交待行贿行为的，可以减轻处罚或者免除处罚。
2010年1月5日
2.美国《反海外腐败法》及目前中国相关的法律法规概况
美国《反海外腐败法》(续)
遵循公司制度，“控制/限制”可疑的支出不仅仅是财务部门的任务，更是公司所有成员 的责任和义务。
会计核算要求
有关差旅费和交际应酬的制度
• 记录会计信息时要涵盖合理的细节，正确的反映业务 交易和资产处置
• 不以金额大小为标准，对所有付款实施内部财务控制
• 对象 – 涉及SEC上市公司及其关联方的商业交易及 在美国境内的商业交易(包括互联网)
FCPA对在中国经营的公司的影响 • 从政府关联组织采购商品或服务
• 政府关联组织签定销售合同
• 政府官员付赠礼品, 包括中外合资公司代表政府利益 的管理人员
• 应酬宴请政府官员
政府官员的定义是什么？
• 任何为或代表政府或政府实体而工作的人，无论其级 别高低
• 第二十二条 经营者采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者购买商品，构成犯罪的， 依法追究刑事责任；不构成犯罪的，监督检查部门可以根据情节处以一万元以上二十万 元以下的罚款，有违法所得的，予以没收。
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2009年7月29日
2.美国《反海外腐败法》及目前中国相关的法律法规概况
中国相关法律法规的具体内容(续)
• 需要留意的是：1）价值大小不能作为合规与否的判 断标准 2）这里可能涉及其他违法行为例如色情服务
• 规范小金额范围 • 禁止任何形式的金钱 • 定义特定环境特定时间所赠礼品 • 符合礼尚往来的商业礼节和惯例 • 以明示方式给予 • 准确如实入帐
4 / 42
• 需要留意的是：这里的合理的细节需要体现业务交易 和资产处置中谨慎性原则的应用
• 所有的费用报销必须有充分的合法的发票，支出的目 的及性质，申报应酬费时应该包括被应酬人的人员及 事由
• 尽可能通过代理预定酒店及机票，并直接对代理/酒 店/航空公司支付费用，避免对个人的现金支付
• 在无清晰完整的文件支付和管理层授权时不能支付现 金
合规审查 • 每年由外部审计师进行合规审查 • 没有重要性水平的区分，违规行为不分金额大小
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2010年1月5日
美国《反海外腐败法》(续)
2.美国《反海外腐败法》及目前中国相关的法律法规概况
经修订的FCPA和其他类似的法规(例如联合国反腐败公约)的主要宗旨在于禁止商业贿赂 中国的具体国情使政府官员的定义更广更复杂。
2.美国《反海外腐败法》及目前中 国相关的法律法规概况
美国《反海外腐败法》
2.美国《反海外腐败法》及目前中国相关的法律法规概况
美国《反海外腐败法》制定的背景和影响
制定的背景
不合规的影响
• 美国《反海外腐败法》于1977颁布
• 《反海外腐败法》的目的是为了保证商业交易的公平 性，保证政府的廉政和勤勉，保证对有限经济资源分 配的有效性和公平性；
• 所谓“数额较大”是指行贿数额在5000元至2万元以上；所谓“数额巨大”是指行贿数额 在10万元以上。
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2009年7月29日
2.美国《反海外腐败法》及目前中国相关的法律法规概况
中国相关法律法规的具体内容(续)
中华人民共和国反不正当竞争法 (1993)
• 第八条 经营者不得采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者购买商品。在账外暗中 给予对方单位或者个人回扣的，以行贿论处；对方单位或者个人在账外暗中收受回扣的， 以受贿论处。经营者销售或者购买商品，可以以明示方式给对方折扣，可以给中间人佣 金。经营者给对方折扣、给中间人佣金的，必须如实入账。接受折扣、佣金的经营者必 须如实入账。
• 三个主要的预防措施：
− 内部控制（必须具有恰当的流程去防止腐败）
− 反贿赂（对任何政府官员或公司的支付或保证支 付以获取不当利益的行为都是违法的）
− 会计核算要求（必须保存恰当的记录和存档）
• 重大名誉损失 - 对员工招聘、供应商和客户关系、 未来筹资产生影响
• 美国司法部门进行刑事调查和制裁 • 证券交易委员会进行民事调查和制裁 • 导致参与人员被判刑 • 失去与美国政府进行商业交易的机会 • 吊销出口许可证 • 对于自我监督、自我报告、补救与合作的给“奖励”
3 / 42
2010年1月5日
美国《反海外腐败法》(续)
2.美国《反海外腐败法》及目前中国相关的法律法规概况
当对政府官员的付赠和应酬足以影响该政府官员的决定, 继而为公司带来非公平竞争的利 益流入时, 应该停止该项付赠和应酬活动.
有价值的物品/服务
有关礼品的制度
• 提供、承诺提供、支付、授权或给予任何有价物...包 括现金，礼品和其他有价值的利益
法律定义
• 任何实体, 不论其是否为上市公司,只要是为取得, 维 持业务或以获取任何不当利益为目的, 而向任何“外国 官员”行贿的行为, 都属于非法.
• 行贿 – 包括直接或间接(通过中介者)提出, 承诺,或授 权支付任何有价商品
• 实体 – 包括发行人, 国内企业及其雇员, 高级职员, 董 事, 股东和代理人
• 任何公共国际组织的官员、主管或雇员
• 任何在或代表政府控制企业(国有企业)而工作的人
• 政治候选人、共产党以及其官员和雇员
• 如果你对谁应被认定为政府官员存有任何疑问，则假 设他/她是一位政百度文库官员，并据此而行动
• 需要留意的是: FCPA对于中国的政府官员的定义更 为广泛复杂，包括政府官员, 国有企业领导及雇员， 党政领导人及其家属。
• 费用的类型和数额必须符合当地法律和行业惯例的规 定
• 所有的费用必须如实准确地入账
5 / 42
2010年1月5日
2.美国《反海外腐败法》及目前中国相关的法律法规概况
中国相关法律法规的具体内容
中国刑法第八条(1993)
• 商业行贿罪是指为谋取不当的利益，给予公司企业或者其他单位的工作人员以财物的行为。
• 为谋取不正当利益，给予公司、企业的工作人员以财物，数额较大的，处三年以下有期徒 刑或者拘役；数额巨大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金。
• 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依 照前款的规定处罚。
• 行贿人在被追诉前主动交待行贿行为的，可以减轻处罚或者免除处罚。
2010年1月5日
2.美国《反海外腐败法》及目前中国相关的法律法规概况
美国《反海外腐败法》(续)
遵循公司制度，“控制/限制”可疑的支出不仅仅是财务部门的任务，更是公司所有成员 的责任和义务。
会计核算要求
有关差旅费和交际应酬的制度
• 记录会计信息时要涵盖合理的细节，正确的反映业务 交易和资产处置
• 不以金额大小为标准，对所有付款实施内部财务控制
• 对象 – 涉及SEC上市公司及其关联方的商业交易及 在美国境内的商业交易(包括互联网)
FCPA对在中国经营的公司的影响 • 从政府关联组织采购商品或服务
• 政府关联组织签定销售合同
• 政府官员付赠礼品, 包括中外合资公司代表政府利益 的管理人员
• 应酬宴请政府官员
政府官员的定义是什么？
• 任何为或代表政府或政府实体而工作的人，无论其级 别高低
• 第二十二条 经营者采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者购买商品，构成犯罪的， 依法追究刑事责任；不构成犯罪的，监督检查部门可以根据情节处以一万元以上二十万 元以下的罚款，有违法所得的，予以没收。
7 / 42
2009年7月29日
2.美国《反海外腐败法》及目前中国相关的法律法规概况
中国相关法律法规的具体内容(续)