第三章(复式记账)
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在借贷记账法下，账户按经济内容分为资产类 账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账 户、损益类账户。账户的基本结构在借贷记账法下 仍然分为左右两方，由于借贷记账法的记账符号是 “借”、“贷”，习惯上把一切账户的左方称为借 方，右方称为贷方，基本格式如图所示：
第三章 复式记账
记账方法 复式记账法的原理 借贷记账法的产生 借贷记账法的基本内容 借贷记账法下账户的基本结构
借贷记账法应用举例 借贷记账法下的试算平衡
第一节 记账方法
所谓记账方法，是指根据一定的原理、运用一 定的记账符号和记账规则，在账簿中登记经济业 务的方法。记账方法按记录方式的不同，可分为 单式记账法和复式记账法。
基础会计 3Βιβλιοθήκη Baidu复式记账
第二节 借贷记账法
一、记账方法的含义与类型 （一）记账方法的含义
在账户中记录经济交易与事项的方法。
单式记账
记账方法的类型
借贷记账法
复式记账
增减记账法 收付记账法
基础会计 3 复式记账
（二）单式记账
1.特征
（1）只记录重要的交易与事项 ——如现金、银行存款、资本、债权债务
（2）仅从某一方面（而不是全面）记录所发生的交易、事项
余额
（应付账款大于预 付账款之差，债务 的实有数）
基础会计 3 复式记账
资产负债账户（双重性账户）
其他往来账户
借方
贷方
其他应收款＋ 其他应收款— 其他应付款— 其他应付款＋
余额
余额
（其他应收款大于 （其他应付款大于
其他应付款之差） 其他应收款之差）
借贷记账法下账户的基本结构
1.借贷记账法下账户的基本结构
两个或两个以上相互联系的账户中登记的记账方法，以系 统、全面地反映每一项经济业务所引起的资产和权益变化 情况和结果的一种方法。”
复式记账法的原理
二、复式记账原理
复式记账法是以资产总额等于负债总额及所有者权益总 额之和的会计平衡公式作为理论依据的。
根据这一平衡原理，任何一项经济业务的发生，都会引 起资产和负债及所有者权益之间至少两个项目发生增减变 化，而且增减金额相等。为此，对每一项经济业务的发生， 都必须以相等的金额在两个或两个以上的相关账户中作等 额的双重记录，以全面反映资金的变化。资金运动存在着 相互依存的内在联系，即资金从哪儿来，到哪儿去。复式 记账如实地反映资金增减变化的客观情况，记录资金的来 路和去向及其相互关系。
基础会计 3 复式记账
四、借贷记账法的基本内容
■记账符号 ■账户结构 ■记账规则 ■试算平衡
基础会计 3 复式记账
（一）记账符号
用来表示
“借”（Debit, Dr）
资产的增加，负债、所有者权益的减少； 费用的增加，收入、利润的减少
用来表示
“贷”（Credit, Cr）
资产的减少，负债、所有者权益的增加； 费用的减少，收入、利润的增加
借贷记账法的产生
三、现阶段我国对借贷记账法的规定
附：借贷记账法的历史回顾
1494年，Luca Paqli《算术、几何、比及比例概要》之 “计算记录详论”
——科学复式记账之诞生
1905年经日本传入中国
我国1992年11月30日颁布的《企业会计则》规定，自1993 年7月1日起，我国所有企业均采用借贷记账法。
所以，单式记账法是一种不严密、不科学的记账方法。随着社会经 济活动的发展，经济活动越来越复杂，单式记账法已明显不能适应社会 经济发展的需要。目前，我国及世界各国通用的复式记账法是借贷记账 法。我国的《企业会计准则》规定中国境内的所有企业都应采用借贷记 账法。
基础会计 3 复式记账
3.结论
复式记账 ——“对发生的每一项经济业务都要以相等的金额同时在
应收账款账户
借方
贷方
应收账款＋ 预收账款—
应收账款— 预收账款＋
余额
（应收账款大于预 收账款之差，债权 的实有数）
余额
（预收账款大于应 收账款之差，债务 的实有数）
基础会计 3 复式记账
资产负债账户（双重性账户）
应付账款账户
借方
贷方
预付账款＋ 应付账款—
预付账款— 应付账款＋
余额
（预付账款大于应 付账款之差，债权 的实有数）
银行存款
20000 (减少)
原材料
20000 (增加)
基础会计 3 复式记账
例：19日，销售商品，销售价款30000元已存入银行。
主营业务收入
30000 (增加)
银行存款
30000 (增加)
2.单式记账法和复式记账法的比较
单式记账法
复式记账法
概念 特点
单式记账法是将每项经济业务只 在一个账户中进行登记的方法。
基础会计 3 复式记账
（二）账户结构
借方
账户
贷方
资产＋
资产－
负债、权益－ 负债、权益＋
基础会计 3 复式记账
借方 资产账户
(期初)余额
＋
－
本期借方发生额 ∑ ＋
－
＋
－
(期末)余额
贷方
∑
本期贷方发生额
期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额=期末借方余额
成本、费用账户类似于资产账户，费用账户期末结转后一般无余额（虚账户）
基础会计 3 复式记账
借方 本期借方发生额
负债、所有者权益账户
(期初)余额
－＋
∑ －＋ ∑
－＋
贷方 本期贷方发生额
(期末)余额
期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额=期末贷方余额
收入、利润类账户的结构类似于负债或所有者权益类账户,收入账户期末结转 后一般无余额（虚账户）
基础会计 3 复式记账
基础会计 3 复式记账
例：购买原材料20000元，以银行存款付清，则该交 易的单式记账记录结果如下：
银行存款 20000
（减少）
2.单式记账的缺陷 （1）不记录交易、事项引起的全部变化 （2）不记录全部的交易与事项
基础会计 3 复式记账
例：8日，以银行存款20000购买原材料，该交易的复式记 账记录结果如下：
账户设置不完整，账户记录没 有相互联系。在所有账户之间没 有数字上的平衡关系，不便于检 查账户记录的正确性。
复式记账法是单式记账法的对称， 它是指每一笔经济业务发生后，同时 在相互联系的两个或两个以上的账户 中，以相等的金额进行登记的一种记 账方法。
对发生的各项经济业务都要按规定 的会计科目，至少在两个账户中相互 联系地进行分类记录；对记录的结果 可以进行试算平衡。
资产负债账户（双重性账户）
在实际工作中，与企业经常发生结算业务往来的单位，有时是企业的债权 人，有时上企业的债务人。如企业向同一单位销售产品，有些款项是预收 的，预收款项时，企业是该单位的债务人。有些款项是应收未收的，应收 未收的款项，企业是该单位的债权人。为了集中反映企业同某一单位或个 人所发生的债权债务的往来结算情况，可以在一个账户中核算应收和应付 款项的增减变动和余额。
第三章 复式记账
记账方法 复式记账法的原理 借贷记账法的产生 借贷记账法的基本内容 借贷记账法下账户的基本结构
借贷记账法应用举例 借贷记账法下的试算平衡
第一节 记账方法
所谓记账方法，是指根据一定的原理、运用一 定的记账符号和记账规则，在账簿中登记经济业 务的方法。记账方法按记录方式的不同，可分为 单式记账法和复式记账法。
基础会计 3Βιβλιοθήκη Baidu复式记账
第二节 借贷记账法
一、记账方法的含义与类型 （一）记账方法的含义
在账户中记录经济交易与事项的方法。
单式记账
记账方法的类型
借贷记账法
复式记账
增减记账法 收付记账法
基础会计 3 复式记账
（二）单式记账
1.特征
（1）只记录重要的交易与事项 ——如现金、银行存款、资本、债权债务
（2）仅从某一方面（而不是全面）记录所发生的交易、事项
余额
（应付账款大于预 付账款之差，债务 的实有数）
基础会计 3 复式记账
资产负债账户（双重性账户）
其他往来账户
借方
贷方
其他应收款＋ 其他应收款— 其他应付款— 其他应付款＋
余额
余额
（其他应收款大于 （其他应付款大于
其他应付款之差） 其他应收款之差）
借贷记账法下账户的基本结构
1.借贷记账法下账户的基本结构
两个或两个以上相互联系的账户中登记的记账方法，以系 统、全面地反映每一项经济业务所引起的资产和权益变化 情况和结果的一种方法。”
复式记账法的原理
二、复式记账原理
复式记账法是以资产总额等于负债总额及所有者权益总 额之和的会计平衡公式作为理论依据的。
根据这一平衡原理，任何一项经济业务的发生，都会引 起资产和负债及所有者权益之间至少两个项目发生增减变 化，而且增减金额相等。为此，对每一项经济业务的发生， 都必须以相等的金额在两个或两个以上的相关账户中作等 额的双重记录，以全面反映资金的变化。资金运动存在着 相互依存的内在联系，即资金从哪儿来，到哪儿去。复式 记账如实地反映资金增减变化的客观情况，记录资金的来 路和去向及其相互关系。
基础会计 3 复式记账
四、借贷记账法的基本内容
■记账符号 ■账户结构 ■记账规则 ■试算平衡
基础会计 3 复式记账
（一）记账符号
用来表示
“借”（Debit, Dr）
资产的增加，负债、所有者权益的减少； 费用的增加，收入、利润的减少
用来表示
“贷”（Credit, Cr）
资产的减少，负债、所有者权益的增加； 费用的减少，收入、利润的增加
借贷记账法的产生
三、现阶段我国对借贷记账法的规定
附：借贷记账法的历史回顾
1494年，Luca Paqli《算术、几何、比及比例概要》之 “计算记录详论”
——科学复式记账之诞生
1905年经日本传入中国
我国1992年11月30日颁布的《企业会计则》规定，自1993 年7月1日起，我国所有企业均采用借贷记账法。
所以，单式记账法是一种不严密、不科学的记账方法。随着社会经 济活动的发展，经济活动越来越复杂，单式记账法已明显不能适应社会 经济发展的需要。目前，我国及世界各国通用的复式记账法是借贷记账 法。我国的《企业会计准则》规定中国境内的所有企业都应采用借贷记 账法。
基础会计 3 复式记账
3.结论
复式记账 ——“对发生的每一项经济业务都要以相等的金额同时在
应收账款账户
借方
贷方
应收账款＋ 预收账款—
应收账款— 预收账款＋
余额
（应收账款大于预 收账款之差，债权 的实有数）
余额
（预收账款大于应 收账款之差，债务 的实有数）
基础会计 3 复式记账
资产负债账户（双重性账户）
应付账款账户
借方
贷方
预付账款＋ 应付账款—
预付账款— 应付账款＋
余额
（预付账款大于应 付账款之差，债权 的实有数）
银行存款
20000 (减少)
原材料
20000 (增加)
基础会计 3 复式记账
例：19日，销售商品，销售价款30000元已存入银行。
主营业务收入
30000 (增加)
银行存款
30000 (增加)
2.单式记账法和复式记账法的比较
单式记账法
复式记账法
概念 特点
单式记账法是将每项经济业务只 在一个账户中进行登记的方法。
基础会计 3 复式记账
（二）账户结构
借方
账户
贷方
资产＋
资产－
负债、权益－ 负债、权益＋
基础会计 3 复式记账
借方 资产账户
(期初)余额
＋
－
本期借方发生额 ∑ ＋
－
＋
－
(期末)余额
贷方
∑
本期贷方发生额
期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额=期末借方余额
成本、费用账户类似于资产账户，费用账户期末结转后一般无余额（虚账户）
基础会计 3 复式记账
借方 本期借方发生额
负债、所有者权益账户
(期初)余额
－＋
∑ －＋ ∑
－＋
贷方 本期贷方发生额
(期末)余额
期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额=期末贷方余额
收入、利润类账户的结构类似于负债或所有者权益类账户,收入账户期末结转 后一般无余额（虚账户）
基础会计 3 复式记账
基础会计 3 复式记账
例：购买原材料20000元，以银行存款付清，则该交 易的单式记账记录结果如下：
银行存款 20000
（减少）
2.单式记账的缺陷 （1）不记录交易、事项引起的全部变化 （2）不记录全部的交易与事项
基础会计 3 复式记账
例：8日，以银行存款20000购买原材料，该交易的复式记 账记录结果如下：
账户设置不完整，账户记录没 有相互联系。在所有账户之间没 有数字上的平衡关系，不便于检 查账户记录的正确性。
复式记账法是单式记账法的对称， 它是指每一笔经济业务发生后，同时 在相互联系的两个或两个以上的账户 中，以相等的金额进行登记的一种记 账方法。
对发生的各项经济业务都要按规定 的会计科目，至少在两个账户中相互 联系地进行分类记录；对记录的结果 可以进行试算平衡。
资产负债账户（双重性账户）
在实际工作中，与企业经常发生结算业务往来的单位，有时是企业的债权 人，有时上企业的债务人。如企业向同一单位销售产品，有些款项是预收 的，预收款项时，企业是该单位的债务人。有些款项是应收未收的，应收 未收的款项，企业是该单位的债权人。为了集中反映企业同某一单位或个 人所发生的债权债务的往来结算情况，可以在一个账户中核算应收和应付 款项的增减变动和余额。