企业财务预算管理综述

企业财务预算管理综述

摘要:随着我国经济的迅速发展和市场经济体系的建立和巩固，财务预算管理对于企业的生存和发展具有举足轻重的作用。财务预算管理的实施对企业加强自身内部控制和资金运营有着积极的作用，能够使企业资源利用率达到最佳。本文运用财务预算管理的相关专业知识，通过编制A公司的预计资产负债表、预计利润表以及预计现金流量表，分析A公司财务预算管理当前存在的主要问题，并对其存在的问题提出解决对策，使A公司的财务预算管理体系能够得到进一步的提升和完善。

关键词:财务预算;预算管理;A公司

一、A公司财务预算管理的现状分析

(一)A公司的基本情况

1．公司简介

A股份有限公司(公司以下简称:A公司)成立于1993年，并于本年在上海证券交易所上市，设立时总股本为482，400，000元。A公司主要经营范围是生产和销售的啤酒业务。公司的业务发展已经分布至全国二十多个省份，拥有控股、全资子公司和联营企业多达七十家。无论从规模上看还是从市场份额上看，A公司都处于啤酒行业的领先地位。A公司作为全球市场上最具知名度和影响力的中国品牌，其产品已经畅销全球九十多个国家、地区。

2．A公司预算管理组织体系设置情况

A公司预算管理组织体系主要分为三个层次:预算决策机构、预算

编制机构、预算执行机构。组织体系如下:预算管理委员会(由股东组成)作为企业的预算决策机构，其主要职责是根据企业发展战略目标做出战略规划和年度发展规划，对各职能部门进行协调，促进企业的整体战略目标的实现;财务管理部门作为企业预算编制机构:根据企业的战略规划和经营目标，制定企业的年度预算指标;制定全面预算管理、编制等制度;对其他部门的预算草案修改并给出建议;将预算提交给最高决策机关，下达正式预算;预算执行机构，是指企业财务预算的各个执行主体，其主要职责是将企业的年度发展规划进行细化并分配到各个执行机构，使整个企业预算的合理运作。

(二)A公司财务预算管理的实施

了解预算指标是否得到有效执行，预算指标设的设计是否合理、有效，也必须通过预算的实施。下面采用预计现金流量表、利润预算表、资产负债预算表对A公司预算管理进行探讨。

1．预计资产负债表

A公司2017年资产规模达到2，850，059．01万元，完成2017年度预算的104．15%，同比增加5．54%。其中流动资产规模达到1，188，733．91万元，完成2017年度预算的96．85%，同比增加14．83%;非流动资产规模达到1，661，325．11万元，完成2017年度预算的110．09%，同比减少0．23%。企业的预付账款、应收票据均同比减少76．84%和45．26%，货币资金和其他应收款同比均有增加;非流动资产中在建工程和其他非流动资产的执行率分别为56．74%和29．16%，分别同比减少72．67%和14．89%。综上，A公司2017

年资产的预算完成情况良好。A公司2017年的负债和所有者权益总计达到2，850，059．01万元，完成预算的104．15%，同期比减少5．54%。其中负债达到1，233，457．91万元，完成预算的91．43%，同比增加5．27%，所有者权益达到1，616，601．11万元，执行率为116．52%，同比增加5．75%。可见，A公司2017年负债及所有者权益的预算完成情况良好。通过上述分析，虽然A公司整体的资产负债完成情况良好，但其中部分项目的增减率为负值，说明企业的预算管理体系不健全、企业预算考核和激励不足。

2．预计利润表

A公司2017年实现主营业务收入2，763，468．6万元，实现2017年度预算的97．68%，较上年同期减少4．87%;从净利润的形成过程来看:营业利润为185，516．32万元，较同期减少18．78%;利润总额为227，482．24万元，较同期减少15．21%;实现净利润161，204．35万元，完成年度预算的81．63%，同比减少20．18%。A公司的净利润指标完成情况不佳，这主要是由于企业其他经营收入减少，造成利润的下降。财务费用、资产减值损失、投资净收益和非流动资产处置净损失均超额，说明企业预算管理体系不健全、预算执行缺乏监督和管理人员对预算管理的认识不足。

3．预计现金流量表

A公司2017年现金净增加额达到230，898．44万元，执行率为205．11%，比上年同期减少443，749．93万元，同期减少208．48%，其中，经营活动现金净增加257，456．58万元，执行率的75．70%，

同期比减少52．28%;投资活动现金净流量负数增加，减少23，670．94万元，完成预算进度的15．82%，同期比减少82．59%;筹资活动现金净流量负数增加，减少3，067．79万元，完成预算进度的3．94%，同期比减少98．75%。虽然A公司的现金流量完成情况较好，但仍能从此表中发现企业存在的一些漏洞和问题，A公司的预计现金流量表中有些项目的编制预算存在不合理之处。

二、A公司财务预算管理存在的主要问题

(一)企业财务预算编制较为粗略

首先，细化程度不够。A公司的财务预算编制在有的项目上的细化程度不够，只是列出了大概的数字，未细分具体的开支项目，造成企业财务预算编制粗糙。其次，指标缺乏依据。A公司在编制财务预算时采用百分比增长法，这样编制的指标缺乏依据，不能保证企业经营目标的有效引导;最后，全员参与性不足。A公司的预算编制和调整几乎都是由财务部门完成，其他各个预算职能部门参与的积极性不高，使得企业的资金运营成本很难控制。

(二)企业管理人员对于财务预算管理的认识不足

A公司的高管对企业财务预算的重要性认识还不够，只是重于形式;企业的预算管理人员只关心预算后经营活动带来的结果，对预算过程却比较疏忽;企业部分管理人员在财务预算中只在乎降低成本、增加收入的直接目标，却没有衡量成本和收入之间变化的关系;预算编制人员的素质和知识水平较低，使得对公司整体情况了解不全面，都会给预算带来偏差。