中级财务会计第十章长期负债.pptx

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借:应付利息——××银行3 600 000
贷:银行存款
3 600 000
(8)2×14年12月31日,计算利息费用时
借:财务费用(或在建工程)3 055 696.30 应付债券——利息调整 544 303.70 贷:应付利息——××银行 3 600 000
(9)2×14年12月31日,支付利息时
甲公司该批债券实际发行价格为:
60 000 000×(P/S,5%,5)+60 000 000×6%×(P/A,5%,5)=60 000 000×0.7835+60 000 000×6%×4.3295=62 596 200(元)
(1)2×11年1月1日,发行债券时
借:银行存款
62 596 200
借:应付利息——××银行3 600 000
贷:银行存款
3 600 000
(10)2×15年12月31日,
借:财务费用(或在建工程)3 030 377.67
应付债券——面值
60 000 000
——利息调整 569 622.33
贷:银行存款
63 600 000
(二)可转换公司债券
企业发行的可转换公司债券,应当在初始确认时将其 包含的负债成份和权益成份进行分拆,将负债成份确 认为应付债券,将权益成份确认为资本公积。在进行 分拆时,应当先对负债成份的未来现金流量进行折现 确定负债成份的初始确认金额,再按发行价格总额扣 除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初 始确认金额。发行可转换公司债券发生的交易费用, 应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允 价值进行分摊。
贷:银行存款
1 500 000
二、应付债券
(一)一般公司债券
1.发行债券
借:银行存款
贷:应付债券——面值(债券面值)
——利息调整(差额)
“应付债券——利息调整”科目的发生额也可能在借 方。发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本, 反映在“应付债券——利息调整”明细科目中。
2.期末计提利息
虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资 收益。
(1)20×9年1月1日,取得借款时
借:银行存款
1 500 000
贷:长期借款——本金
1 500 000
(2)20×9年初,支付工程款时
借:在建工程——××厂房 900 000
贷:银行存款
900 000
(3)20×9年12月31日,计算20×9年应计入 工程成本的利息费用时
贷:应付债券——面值
60 000 000
——利息调整 2 596 200
(2)2×11年12月31日,计算利息费用时 借:财务费用(或在建工程) 3 129 810 应付债券——利息调整 470 190 贷:应付利息——××银行 3 600 000
(3)2×11年12月31日,支付利息时
应计入财务费用的利息=(1 500 000×9%÷12) ×4=45 000(元)
借:财务费用——××借款
45 000
贷:应付利息
45 000
(8)2×10年12月31日,支付利息时
借:应付利息
135 000
贷:银行存款
135 000
(9)2×11年1月1日,到期还本时
借:长期借款——本金 1 500 000
借:应付利息——××银行3 600 000
贷:银行存款
3 600 000
(6)2×13年12月31日,计算利息费用时
借:财务费用(或在建工程) 3 081 615.53 应付债券——利息调整 518 384.47 贷:应付利息——××银行 3 600 000
(7)2×13年12月31日,支付利息时
该期应计入工程成本的利息=(1 500 000×9%÷12) ×8=90 000(元)
借:在建工程——××厂房
90 000
贷:应付利息
90 000
同时:
借:固定资产——××厂房 1 725 000
贷:在建工程——××厂房
1 725 000
(7)2×10年12月31日,计算2×10年9~12月的利 息费用时
借:在建工程——××厂房
135 000
贷:应付利息
135 000
(4)20×9年12月31日,支付借款利息时
借:应付利息
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135 000
贷:银行存款
135 000
(5)2×10年初,支付工程款时
借:在建工程——××厂房 600 000
贷:银行存款
600 000
(6)2×10年8月31日,工程达到预定可使用状态时
第一节 长期借款
长期借款,是指企业从银行或其他金融机构借 入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。
某企业为建造一幢厂房,于20×9年1月1日借 入期限为2年的长期专门借款1 500 000元,款
项已存入银行。借款利率按市场利率确定为 9%,每年付息一次,期满后一次还清本金。 20×9年初,该企业以银行存款支付工程价款 共计900 000元,2×10年初,又以银行存款 支付工程费用600 000元。该厂房于2×10年8 月31日完工,达到预定可使用状态。假定不考
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司, 其相关交易或事项如下:
(1)经相关部门批准,甲公司于2008年1月1日按 面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债 券2 000万份,每份面值为l00元。可转换公司债券 发行价格总额为200 000万元,发行费用为3 200万 元,实际募集资金已存入银行专户。
每期计入“在建工程”、“制造费用”、“财 务费用”等科目的利息费用=期初摊余成本× 实际利率;每期确认的“应付利息”或“应付 债券——应计利息”=债券面值×票面利率
3.到期归还本金
借:应付债券——面值
贷:银行存款
2×11年1月1日,甲公司经批准发行5年期一 次还本、分期付息的公司债券60 000 000元, 债券利息在每年12月31日支付,票面利率为年 利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。
借:应付利息——××银行3 600 000
贷:银行存款
3 600 000
(4)2×12年12月31日,计算利息费用时 借:财务费用(或在建工程) 3 106300.5 应付债券——利息调整 493699.5 贷:应付利息——××银行 3 600 000
(5)2×12年12月31日,支付利息时
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