账务处理程序

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第六章：账务处理程序

1、账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式、会计凭证和账簿之间的联系方法。

2、科学、合理的账务程序应符合下列基本要求

1、要结合本单位实际，适应本单位生产经营活动的特点和规模大小，满足本单位组织会计核算的要求

2、要有利于全面、及时、正确地反映本单位经济活动情况、提供高质量的会计核算信息，满足投资者和债权人等外部和单位内部会计信息使用者的需要。

3、要有利于简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约会计核算工作的人力、物力和财力。

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3、【账务处理程序主要有】

记账凭证账务处理程序、

汇总记账凭证账务处理程序、

科目汇总表账务处理程序

三种账务处理程序的主要不同之处在于：登记总分类账的依据和方法不同，

总分类账的格式也不尽相同

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5、记账凭证的一般步骤

1、根据原始凭证编制汇总原始凭证

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2、根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。如有

业务少的，也可以编制通用记账凭证

3、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账

4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账

5、根据记账凭证逐笔登记总分类账

6、期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总

分类账的余额核对相符

7、期末，根据总分类账和明细分类账编辑会计报表

【记账凭证账务处理程序的特点】

直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序

）

【记账凭证的优点】：

账务处理程序简单明了，易于理解；总分类账可以比较详细地反映交易或事项的发生情况、便于查账、对账

【记账凭证的缺点】：

登记总分类账的工作量比大。

、

【适用于】：

规模小，交易或事项较少的单位

6、汇总记账凭证的编制方法：P139

汇总记账凭证按每个科目设置，并按科目借方或贷方的对应账户进行汇总编制方法：先将各种记账凭证定期（一般为5天，最长不超过10天）在汇总记账凭证中汇总一次，月终计算出合计数，各种汇总记账凭证每

月均编制一张

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【汇总记账凭证的特点】：就是先根据记账凭证定期便是汇总记账凭证，再根

据汇总记账凭证登记总分类账

【汇总记账凭证的优点】：大大减少了登记总分类帐的工作量、可以清晰地反

映账户之间的对应关系，便于查对和分析账目。

【汇总记账凭证的缺点】：不利于会计核算工作的分工。当转账凭证较多时，

编制汇总转账凭证的工作量较大。

【适用于】：规模较大，交易或事项较多，特别是转账业务少，

而付款业务较多的单位

7、科目汇总表的编制方法：

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1、全部汇总。就是将一定时期（10天、半个月、一个月）的全部记账凭证汇

总到一张科目汇总表内的汇总方式。

2、分类汇总。就是将一定时期（10天、半个月、一个月）的全部记账凭证分

别按库存现金、银行存款、付款的记账凭证和转账凭证进行汇

总

【科目汇总表的特点】1、是根据记账凭证按各个会计科目定期分类、汇总编

制科目汇总表（例如，按5日、10日或15日汇总

一次）。如按每本装订成册的记账凭证汇总一次，并

将科目汇总表附在每本凭证前面。

2、根据科目汇总表分次或分期登记总分类帐简化总分

类帐的登记的工作。

【科目汇总表的优点】：大大减轻了登记总分类账的工作量。

可以简化总分类账的登记工作，并可做到试算平衡（发生额）【科目汇总表的缺点】：不能反映账户对应关系，不便于查对账目

【适用于】：规模大、业务量多的大、中型企业。