论我国碳税制度设计应注意的问题
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量 ， ２３ 到 ０ ０年 ， 国 的碳 排 放 量 将 会 达 到 ３ ０亿 吨 甚 至 ３ ０ 中 ０ ５ 目引 进 或 设 置 污 染 企 业 ， 加 心 甘 情 愿 地 放 弃 对 于 污 染 企 愈 亿 吨 。并 且 根 据 哥 本 哈 根 全 球 气 候 大 会 达 成 的 协 议 ， 于 业 违 法 排 污行 为 的 监 管 ， 为 这 些 企 业 缴 纳 碳 税 又 可 为 地 对 因
中国这样一个世 界 人 口最 多 ， 负着 巨大 的 发展 经 济 和保 方 财 政 增 加 一 笔 收 入 ， 此 同 时 部 分 地 方 政 府 还 可 以 将 已 担 与
护 环 境 的 国 家 而 言 ， 一 个 相 当大 的 压 力 。 是
经 征 收 碳 税 作 为 放 弃 监 管 与 处 罚 的 挡 箭 牌 ， 而 使 碳 税 事 从 实上异化 为一种“ 准排 税 ” 。 对 于减 少 二 氧 化 碳 排 放 与 污 染 、 进 环 境 保 护 来 说 ， 促 当
“ 古 税 ” 庇 。
重 民 众 负 担 、 响 民生 。 影
另 一 方 面 ， 前 在 不 少 地 方 普 遍 存 在 污 染 企 业 肆 意 排 当
根据 国家发展 和 改革 委 员 会经 济运 行 调 节 司的统 计 ，
２ ０ ～ ２ ０ 年 中 国 的 二 氧 化 碳 排 放 量 年 均 增 长 率 为 污 却 得 不 到 有 效 监 管 现 象 ， 一 些 地 方 政 府 之 所 以 不 对 ００ ０ ８ 而 １．８ ， 放 总量 由 ２ ２ ２ 排 ７亿 吨 增 至 ７ 吨 ， 间 累 计 排 放 量 业 违 法 排 污 行 为 进行 有 效 监 管 ， 至 为 其 充 当保 护 伞 ， 大 ０亿 期 甚 很
１ 碳税 的 归属与 使 用问题
１ １ 碳 税 的 归 属 ．
碳 税 的收 入 归 属 上 有 三 种 选 择 ， 地 方 税 、 央 税 、 即 中 中 前 重 要 的 是 要 进 一 步 强 化 政 府 部 门 对 于 企 业 排 污 行 为 的 监 加 并 央与 地 方 共 享 税 。 一 般 而 言 ， 据 中 央 税 与 地 方 税 的 划 分 管 ， 大 法 律 法 规 对 于 超 标 准 排 污 行 为 的 惩 罚 力 度 ， 通 过 根
现 代 商 贸 工 业 Ｍｏ ｅｎＢ ｓ ｅ ａ ｅ ｎ ｕｔ ｄ ｒ ｕｉ ｓＴｒｄ ｄ ｓ ｙ ｎｓ Ｉ ｒ
２ １ 第 １期 ０ ２年
论 我 国碳税制度设计应注 意的问题
只 文 娟
（ 东 交 通 大 学理 工 学 院 经 管 分 院 ， 西 南 昌 ３ ０ ０ ） 华 江 ３ １ ０ 摘 要 ： 国 必 须 建 立低 碳 社 会 ， 碳 税 的 出 现 正 好 弥 补 了我 国 的 环 境 税 税 收 体 制 不 够 完 善 的 这 一 缺 陷 。 然 而 ， 于 我 而 鉴 该 税 种 涉 及 面 广 、 义 深 远 ， 而 ， 设 计 时 必 须 要 谨 慎 ， 征 碳 税 应 未 雨 绸 缪 ， 虑 多方 面 因 素 。 意 因 在 开 考
成 本 内在 化 ， 要 政 府 采 取 税 收 或 者 补 贴 的 形 式 来 对 市 场 需
从 理 论 上 说 ， 征 碳 税 能 够 提 高 企 业 排 放 二 氧 化 碳 的 开 成本 ， 因而 有 利 于 促 使 企 业 通 过 提 高 能 源 使 用 效 率 与 研 发
进 行 干 预 。碳 税 是 根 据 污染 造 成 所 产 生 的 负 面 影 响 对 污 染 节 能新 技 术 等 途 径 减 少 二 氧 化 碳 的 排 放 ， 进 环 境 保 护 。 促 者 所 收 的税 ， 以税 收 形 式 弥 补 私 人 成 本 和 社 会 成 本 之 间 的 但 是 需 要 看 到 的是 ， 征 收 碳 税 情 形 下 ， 完 全 可 能 出 现 相 在 也 差 距 ， 污 染 的 成 本 加 到 产 品 的 价 去 ， 以碳 税 又 被 称 之 为 关 企 业 尤 其 是 垄 断 企 业 将 碳 税 转 嫁 到 消 费 者 头 上 ， 而 加 将 所 从
关 键 词 ： 税 ； 度 ； 计 碳 制 设
中图分类号 ： ９ Ｄ
文献标识码 ： Ａ
文 章 编 号 ：６ ２３ ９ （ ０ ２ ０ —２ ８０ １ ７—１ ８ ２ １ ） １０ １ —１
促 三 所 谓 碳 税 是 指 针 对 二 氧 化 碳 排 放 所 征 收 的 税 ， 以 减 学 研 究 与 管 理 ， 进 国 际 交 流 与 合 作 等 方 面 ； 是 在 具 体 使 它 少 二 氧 化 碳 排 放 量 保 护 环 境 为 目 的 ， 过 对 燃 煤 和 石 油 下 用 方 式 上 ， 该 更 多 地采 用 财 政 贴 息 等 间 接 优 惠 方 式 ， 较 通 应 而 游 的 汽 油 、 空 燃 油 、 然 气 等 化 石 燃 料 产 品 ， 其 碳 含 量 少 采 用 直 接 补 贴 的 方 式 ， 好 地 发 挥 碳 税 的作 用 。 航 天 按 更 的 比 例 征 税 来 实 现 减 少 化 石 燃 料 消 耗 和 二 氧 化 碳 排 放 。英 ２ 碳 税 勿沦为“ 准排 税” 国经 济 学 家 庇 古 接 受 了 外 部 性 理 论 ， 认 为 要 使 环 境 外 部 他
Hale Waihona Puke 为 ４ ５亿 吨 。２ １ 中国排 放量 约为 ８ ～９ １ ０ ０年 Ｏ亿 Ｏ亿 吨二 氧 程 度 上 是 因 为 这 些 企 业 可 以 增 加 地 方 利 税 。 在 这 种 情 形 化碳 当量 ， 如果 不采 取措 施 降 低单 位 国 内生产 总 值碳 排 放 下 ， 果 向 企 业 开 征 碳 税 ， 分 地 方 政 府 或 许 就 更 可 能 会 盲 如 部
中国这样一个世 界 人 口最 多 ， 负着 巨大 的 发展 经 济 和保 方 财 政 增 加 一 笔 收 入 ， 此 同 时 部 分 地 方 政 府 还 可 以 将 已 担 与
护 环 境 的 国 家 而 言 ， 一 个 相 当大 的 压 力 。 是
经 征 收 碳 税 作 为 放 弃 监 管 与 处 罚 的 挡 箭 牌 ， 而 使 碳 税 事 从 实上异化 为一种“ 准排 税 ” 。 对 于减 少 二 氧 化 碳 排 放 与 污 染 、 进 环 境 保 护 来 说 ， 促 当
“ 古 税 ” 庇 。
重 民 众 负 担 、 响 民生 。 影
另 一 方 面 ， 前 在 不 少 地 方 普 遍 存 在 污 染 企 业 肆 意 排 当
根据 国家发展 和 改革 委 员 会经 济运 行 调 节 司的统 计 ，
２ ０ ～ ２ ０ 年 中 国 的 二 氧 化 碳 排 放 量 年 均 增 长 率 为 污 却 得 不 到 有 效 监 管 现 象 ， 一 些 地 方 政 府 之 所 以 不 对 ００ ０ ８ 而 １．８ ， 放 总量 由 ２ ２ ２ 排 ７亿 吨 增 至 ７ 吨 ， 间 累 计 排 放 量 业 违 法 排 污 行 为 进行 有 效 监 管 ， 至 为 其 充 当保 护 伞 ， 大 ０亿 期 甚 很
１ 碳税 的 归属与 使 用问题
１ １ 碳 税 的 归 属 ．
碳 税 的收 入 归 属 上 有 三 种 选 择 ， 地 方 税 、 央 税 、 即 中 中 前 重 要 的 是 要 进 一 步 强 化 政 府 部 门 对 于 企 业 排 污 行 为 的 监 加 并 央与 地 方 共 享 税 。 一 般 而 言 ， 据 中 央 税 与 地 方 税 的 划 分 管 ， 大 法 律 法 规 对 于 超 标 准 排 污 行 为 的 惩 罚 力 度 ， 通 过 根
现 代 商 贸 工 业 Ｍｏ ｅｎＢ ｓ ｅ ａ ｅ ｎ ｕｔ ｄ ｒ ｕｉ ｓＴｒｄ ｄ ｓ ｙ ｎｓ Ｉ ｒ
２ １ 第 １期 ０ ２年
论 我 国碳税制度设计应注 意的问题
只 文 娟
（ 东 交 通 大 学理 工 学 院 经 管 分 院 ， 西 南 昌 ３ ０ ０ ） 华 江 ３ １ ０ 摘 要 ： 国 必 须 建 立低 碳 社 会 ， 碳 税 的 出 现 正 好 弥 补 了我 国 的 环 境 税 税 收 体 制 不 够 完 善 的 这 一 缺 陷 。 然 而 ， 于 我 而 鉴 该 税 种 涉 及 面 广 、 义 深 远 ， 而 ， 设 计 时 必 须 要 谨 慎 ， 征 碳 税 应 未 雨 绸 缪 ， 虑 多方 面 因 素 。 意 因 在 开 考
成 本 内在 化 ， 要 政 府 采 取 税 收 或 者 补 贴 的 形 式 来 对 市 场 需
从 理 论 上 说 ， 征 碳 税 能 够 提 高 企 业 排 放 二 氧 化 碳 的 开 成本 ， 因而 有 利 于 促 使 企 业 通 过 提 高 能 源 使 用 效 率 与 研 发
进 行 干 预 。碳 税 是 根 据 污染 造 成 所 产 生 的 负 面 影 响 对 污 染 节 能新 技 术 等 途 径 减 少 二 氧 化 碳 的 排 放 ， 进 环 境 保 护 。 促 者 所 收 的税 ， 以税 收 形 式 弥 补 私 人 成 本 和 社 会 成 本 之 间 的 但 是 需 要 看 到 的是 ， 征 收 碳 税 情 形 下 ， 完 全 可 能 出 现 相 在 也 差 距 ， 污 染 的 成 本 加 到 产 品 的 价 去 ， 以碳 税 又 被 称 之 为 关 企 业 尤 其 是 垄 断 企 业 将 碳 税 转 嫁 到 消 费 者 头 上 ， 而 加 将 所 从
关 键 词 ： 税 ； 度 ； 计 碳 制 设
中图分类号 ： ９ Ｄ
文献标识码 ： Ａ
文 章 编 号 ：６ ２３ ９ （ ０ ２ ０ —２ ８０ １ ７—１ ８ ２ １ ） １０ １ —１
促 三 所 谓 碳 税 是 指 针 对 二 氧 化 碳 排 放 所 征 收 的 税 ， 以 减 学 研 究 与 管 理 ， 进 国 际 交 流 与 合 作 等 方 面 ； 是 在 具 体 使 它 少 二 氧 化 碳 排 放 量 保 护 环 境 为 目 的 ， 过 对 燃 煤 和 石 油 下 用 方 式 上 ， 该 更 多 地采 用 财 政 贴 息 等 间 接 优 惠 方 式 ， 较 通 应 而 游 的 汽 油 、 空 燃 油 、 然 气 等 化 石 燃 料 产 品 ， 其 碳 含 量 少 采 用 直 接 补 贴 的 方 式 ， 好 地 发 挥 碳 税 的作 用 。 航 天 按 更 的 比 例 征 税 来 实 现 减 少 化 石 燃 料 消 耗 和 二 氧 化 碳 排 放 。英 ２ 碳 税 勿沦为“ 准排 税” 国经 济 学 家 庇 古 接 受 了 外 部 性 理 论 ， 认 为 要 使 环 境 外 部 他
Hale Waihona Puke 为 ４ ５亿 吨 。２ １ 中国排 放量 约为 ８ ～９ １ ０ ０年 Ｏ亿 Ｏ亿 吨二 氧 程 度 上 是 因 为 这 些 企 业 可 以 增 加 地 方 利 税 。 在 这 种 情 形 化碳 当量 ， 如果 不采 取措 施 降 低单 位 国 内生产 总 值碳 排 放 下 ， 果 向 企 业 开 征 碳 税 ， 分 地 方 政 府 或 许 就 更 可 能 会 盲 如 部