收入利润案例

第十一章收入和利润案例

案例一

宏远公司是一家工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值率和25%的所有增值率。该企业各月月末，通过利润表计算当月利润；年度终了，将损益类科目全年累计金额一次转入“本年利润”科目，计算年度利润。宏远公司编制的2007年11月份利润表，见表11—1。

表11—1

利润表（简表）会企02表编制单位：宏远公司 2007年11月单位：元

注：表11—1终，主营业务收入本年累计数为2580000元，其他业务收入本年累计为215600元，主营业务成本本年累计数为1750000元，其他业务成本收入本年累计数为173600元。

2007年12月份，宏远公司发生如下产品销售业务：

1.宏远公司与北方公司签订分期收款销售合同，向北方公司销售A产品3000件。A 产品单位生产成本23元，产品价目单所列的单位销售价格为40元（不含增值税），根据规定的折扣条件，北方公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，北方公司应在宏远公司向其交付产品时，首期支付20%的货款，其余货款份3个月（包括购货当月）于月末等额支付。20X7年12月1日，宏远公司销售A产品，北方公司如月支付首期货款和以后各期货款。

2.宏远公司因融资需要而与信达公司签订协议，向信达公司销售A产品15000件，每件售价38元（不含增值税）。根据协议，宏远公司须于20X8年在12月5日前，将所售A产品按每件40元（不含增值税）的价格购回。2007年12月4日，宏远公司向信达公司销售A产品，信达公司如数支付货款。

3.2007年12月4日，宏远公司采用支付手续费方式委托华阳公司代销B产品5000件。B产品单位生产成本17.5元，每件售价25元（不含增值税）。根据代销协议，华阳公司每月月末给宏远公司开具产品代销清单，并按产品售价（不含增值税）的6%收取代销手续费。2007年12月31日，华阳公司给宏远公司开来代销清单，B产品已按约定的价格售出3000件；2008年1月31日，华阳公司给宏远公司开来代销清单单，剩余的2000件B产品也已按约定的价格售出。2008年2月5日，华阳公司从销货款中扣除代销手续费后，将其余货款如数给付宏远公司。

4.2007年12月5日，宏远公司向渤海公司赊销B产品4000件。B产品价目单所列的单位销售价格为25元（不含增值税），根据规定的折扣条件，渤海公司可享受5%的商业折扣。销售合同约定，产品赊销期为30天，如果渤海公司能在10日内付款，可享受2%的现金折扣，计算现金折扣时不包括增值税额。2007年12月15日，渤海公司付清全部货款。

5.2007年12月10日，宏远公司向中远公司销售B产品2000件，每件售价25元（不含增值税）。宏远公司在销售时已获悉中远公司目前面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到中原公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，宏远公司仍将B产品发运给了中远公司。中远公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2008年9月1日给宏远公司开出、承兑一张面值58500元、为期6个月的银行承兑汇票。

6.2007年12月10日，宏远公司采用视同买断方式委托华艺公司代销A产品2000件，每件协议售价36元（不含增值税），华艺公司接受委托后，当月即将A产品按每件40元的价格全部售出。20X8年1月6日，华艺公司按协议价将货款如数付给宏远公司。

7.宏远公司与宏业公司签订销售合同，向宏业公司销售C产品1000件。C产品每件生产成本32元，每件售价45元（不含增值税）；根据合同约定，宏业公司可于2009年6月30日之前，将未售出的C产品如数退还宏远公司。2008年12月25日，宏远公司发出C产品，并收取全部价款。由于C产品首次投放市场，目前尚无法合理估计退货的可

能性，2009年6月30日退货期满，宏业公司共售出C产品600件，将剩余未售出的400件C产品退回宏远公司，宏远公司如数退还货款。

8.2008年12月28日，宏远公司向泰华公司赊销B产品1000件，每件售价25元（不含增值税），赊销期为30天。

2008年12月份，宏远公司除主营业务收入、主营业务成本以外的其他损益类科目发生额，见表11—4。

2008年度，宏远公司除按规定提取法定盈余公积外，还提取任意盈余公积96000元，分配现金股利192000元。

2009年1月10日，泰华公司通知宏远公司，其在验收宏远公司2008年12月28日发出的1000件B产品时，发现存在严重的质量问题，要求退货。2009年1月15日宏远公司为泰华公司办理了退货，宏远公司按应收账款年度余额的千分之5计提坏账准备，并经税务机关核准可在所得税前扣除。

根据上述材料，完成以下要求：

（一）为宏远公司的每一笔销售业务编制全部有关会计分录（包括以后年度应当编制的有关会计分录）；

（二）设置T形帐，登记宏远公司2008年12月份主营业务收入和主营业务成本的发生额；

（三）编制宏远公司2008年度损益类科目累计发生额汇总表；

（四）编制宏远公司结转2008年度损益类科目累计发生额和净利润的会计分录；

（五）编制宏远公司2008年度利润分配的有关会计分录；

（六）编制宏远公司2008年度的利润表；

（七）编制宏远公司销售退回的调整会计分录；并调整2008年度利润表有关项目的金额。

表11—2 科目发生额汇总表（部分）

2008年12月单位：元

案例一分析：

（一）宏远公司各项销售业务的有关会计分录。

1.采用分期收款销售方式向北方公司销售A产品3000件。

（1）2008年12月1日，销售A产品，收到北方公司支付的首期货款。产品销售收入=3000×40×（1-20%）=96000

产品销售成品=3000×23=69000（元）

增值税销项税额=96000×17%=16320（元）

收取的首期货款=（96000+16320）×20%=22464（元）

借：银行存款 22464

应收账款—北方公司 89856

贷：主营业务收入 96000

应交税费—应交增值税（销项税额） 16320

借：主营业务成本 69000

贷：库存商品 69000

（2）2007年12月31日，收到北方公司分期支付的货款。

每期应收货款=322464

112320

=29（元）

借：银行存款 29952 贷：应收账款—北方公司 29952

以后各期收取分期货款的会计分录同上，此略。

2.向信达公司销售并回购A产品15000件。

（1）2007年12月4日，销售A产品并收取货款。

产品售价总额=15000×38=570000（元）

增值税销项税额=570000×17%=96900（元）

借：银行存款 666900

贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 96900 其他应付款—信达公司 570000 （2）2007年12月31日，宏远公司计提利息。

回购价格大于原售价的差额=15000×（40-38）=30000（元）每月计提的利息费用=（元）