耕地占用税的账务处理

耕地占用税的账务处理

2009-10-9 10:59 读者上传【大中小】【打印】【我要纠错】

由于耕地占用税是在实际占用耕地之前一次性交纳的，不存在与征税机关清算和结算的问题，因此企业按规定交纳的耕地占用税，可以不通过“应交税金”科目核算。企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“在建工程”科目。

耕地占用税的会计核算

因计算差错漏交税款企业应纳耕地占用税=适用的单位税额×实际占用的耕地

面积，企业在实际缴纳时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。

补缴耕地占用税时：

1.对于工程尚未完工的，或已完工尚未投入生产经营的，按补缴税额借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目；

2.对于工程已完工并投入生产经营的，按补缴税额借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，同时，还需借记固定资产“科目，贷记”在建工程“科目。

①工程已完工但尚未投入生产经营，公司在实际补缴税款时，作分录为：

借：在建工程

贷：银行存款

②工程已完工并投入生产经营，在实际补缴税款时，作分录为：

借：在建工程

贷：银行存款

同时作：

借：固定资产

贷：在建工程

企业多缴税款，在收到退税时，可直接用“红字”冲减。

③工程尚未完工，企业在收到退税款时，作分录为：

借：在建工程

贷：银行存款

④工程已完工并已投入使用，则企业在收到退税款时，作分录为：

借：在建工程

贷：银行存款

同时，

借：固定资产

贷：在建工程

⑤工程尚未完工，公司在缴纳滞纳金时，作会计分录为：

借：递延资产

贷：银行存款

⑥工程已完工并投入生产经营，则公司在缴纳滞纳金时，应作会计分录为：

借：以前年度损益调整

贷：银行存款

免征耕地占用税的单位和企业，也不存在相应的会计核算。

耕地占用税的会计处理

企业征用耕地获得批准后，按规定交清耕地占用税，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。如因结算差错等原因，需补交耕地占用税，分为以下两种情况进行会计处理：

1.工程尚未完工，或已完工尚未投入生产经营的，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目；

2.工程已完工并投入生产经营的，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，同时，由于工程完工并投入生产经营，在建工程成本已形成固定资产价值，因此，还应转入“固定资产”科目，“借记”固定资产“科目，贷记”在建工程“科目。

耕地占用税调整的会计处理

来源：-时间：2008-9-23 13:30:28字体：大小【我要纠错】

【例】某地税稽查局在日常检查中发现：某企业2006年1月缴纳了1995年12月竣工并投入使用的厂房应缴纳的耕地占用税108510元，企业将这笔税列支在“管理费用”中。该厂房的最低折旧年限是20年，固定资产残值率为5％。企业当年赢利并缴纳了企业所得税。地税稽查局认为企业的账务处理不正确，因为这笔耕地占用税是企业因新建厂房而一次性缴纳的，应将其资本化。（按该房产剩余折旧年限10年计提折旧）

按照稽查局的处理方式？企业的账务调整如下：

1.结转耕地占用税

借：固定资产 108510

贷：以前年度损益调整 108510

2.补提耕地占用税应计折旧额应提折旧额

＝（108510－108510×5％）÷10＝10308.45（元）

借：以前年度损益调整 10308.45

贷：累计折旧 10308.45

3.补提耕地占用税应缴纳房产税应纳房产税

＝108510×（1－30％）×1.2％＝911.48（元）

借：以前年度损益调整 911.48

贷：应交税金——应交房产税 911.48

企业缴纳时：

借：应交税金——应交房产税 911.48

贷：银行存款 911.48

4.补缴企业所得税企业所得税

＝［108510－（10308.45＋911.48）］×33％＝32105.72（元）借：以前年度损益调整 32105.72

贷：应交税金——应交企业所得税 32105.72

企业缴纳时：

借：应交税金———应交企业所得税 32105.72

贷：银行存款 32105.72

5.结转“以前年度损益调整”账户贷方余额

借：以前年度损益调整 65184.35

贷：利润分配——未分配利润 65184.35.