财政专户管理现状及成因分析
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一
是扰乱了正常的金融秩序 ，形成市 场风险 。各
政府性收费 的收缴 与支 出专户 、重点项 目工程的 银行机构为获取财政存款利益 ，利用变相服务 、 建设 专户等财 政专户 的余额 就从 １ ０ ０ 多万到上 亿 减免手续费 、利益分配等手段相互 比拼 ，一定程 元不等 ，账户滞 留资金量 巨大 。 度上 扰乱 了正 常的金融秩序 ，形成 了市场 风险 ； 二是 妨碍 了财 政性 存款 缴 存 、银 行账 户审 批等
一
量大 ，财政专户账面余额远远高于 同期 国库存款
余额 ，并且始 终居高不 下。
、
地方财政专户管理的现状
（ 一） 财政专户的开立与审批
开户单位依据其上级要 求或 自身需要 ，持开
目前 ，各 级财政局 均在商业银行开立 了财政
专户 ，用于归集 、管理和核 算各项财政预算 内和 户手续到商业银行开立 专户 ，同级人 民银行营业 ）的规 预算外资金 。按照支出划分 主要有社会保 障资金 部 按照 人 民币银 行 结算 账户 管理 办法 ） 专户 、国债资金专户 、政府 采购 专户等 ；按照集 定 ，对财政专户进行核准。开立专户必须有基本 中存储代管账户分有基 本养 老基 金专户 、失业保 户 ，同时需要提供 财政 预算部 门开户审批表和开
“ 有关法规 、规章 或政府部 门的有 关文件 。” 由 业务风险 。在财政专户不断增多的趋 势下 ，一方 于该项条 款规定过于笼统 ，形成 了审批部 门对财 面是同一银 行机 构开立 多个 专户 ，同一类别账户
政 专 户管 理 真 空状态 。账户 管 理部 门乏力 。在 开立在 不同银行机 构 ；另一方 面是一名财政或银 实际操作 中，受财政专户开户核准相 关条款 的限 行工作 人员管理 多个财政 专户 ，不 同部 门管理不 制 ，人 民银 行账户审核部 门无法掌握和 区分 专户 同专户。在这样 多头开户 、多人管理 、多部 门负
二、 地 方财 政 专 户管 理 中存 在 的 问题
及原 因分析
（ 一） 制度缺失 ，财政专 户审批 难
政 策执行 ，形成一定 的政策 风险。为沉淀财政资
金 ，部分商业银行故意混淆财政专用账户性质 ， 将本应属于财政性缴存款范 围的资金放在 “ 一般
人 民币银行结算账户 管理办法》虽然对专 存款 ”、 “ 临 时存款” 、 “ 定期存款”科 目下核 户 的开立做 出了相 关规定 ，但对于财政专户和财 算 ，刻意规避财政性存款 的缴存和检查 ，形成财 政预算外资金 专户 的开设 除提供基 本账户的证 明 政性存款少缴 、迟缴 、漏缴 的政策风险 ；三是增 文件外 ，只规定 了 “ 应 出具 财政 部 门的证 明”和 添 了财政 、开户银行账户管理的工作量 ，形成了
（ 二） 财政专户资金 的来源 、性质和用途
目前 ，财政专户资金来源渠道 可分为国库资
个预算外专户 。这些专户特点 ：一是存在 预算 外 金支拨 、收入归集 、上级调拨的专项资金等。专
账户 ，系办理非税收入开立的财政汇缴专户并有 户资金 由财政部 门指定专人管理 ，按照年初预算
一
定量 的资金流动 ；二是 同一银行机构开设 多个 计划或者 临时 性支 出需求 ，进行资金支 出。但是
财政专户是存款人按 照法律 、行政法规和规 同一类专户 ，如长 白县某商业银行营业部开设 了 章 ，对其特定用途资金进 行专项管理和使 用而开 ３ ４ ＂ 社保 基金专户 ，另一商业银行开设 了５ 个社保 立 的银行结算账户 。近年来 随着商业银行竞争的 基 金专户 。按照 财政部关于清理 整顿地方财政 加剧和财政资金总量 的扩大 ，财政专户管理 中存 专户的通知 （ 财库 （ ２ ０ １ １ ］ｌ 号 ）要求财政部 在 的账 户 数量 多 、类别 杂和 管理 乱 等 问题 １ ３益 门应分别为每个 险种开设一个账户 ，目前长 白县 凸显。如何进一步规范财政专项资金的支 出和使 财政部 门未按规定对不 同险种进行归并 ，实行分 用 ，已成为有 关部 门提升管理水平 ，保障货币政 账核算 ，同一 险种开设多个账户 ；三是账户资金 策和财政政策有效实施 的重要课题 。
险基金专户 、医疗保险基 金专户、行政事业性收 立专户的有效文件。对 于 已经实行财政会计集 中 费代管账户 。近年来随着 中央与省转移支付力度 核算 的单位没有开立基 本户的必要性 ，造成部分
的加大 、每增加一个专项补助项 目就要求 下级财 单位 的基本户没有资金流动 ，其开立基本户 的 目 政部 门设立相应配套财政资金专户。以长白县为 的就是为 了开立专户 。 例 ，截至２ ０ １ ２ 年９ 月３ ０ 日，长 白县共开 立数 十个 财 政专户 ，其 中大部分 都为预算 内专户 ，仅有 １
２ ０ １ ３ 年第５ 期 （ 总第３ ７ ６ 期）
吉 林 金 融 研 究
Ｎ ｏ ． ５ ， ２ ０ １ ３
Ｇｅ ｎ ｅ ｒ ａ ｌ Ｎｏ． ３ ７ ６
财 政 专 户 管理 现 状 及 成 因分 析
车巧 怡
（ 中国人 民银行长春 中心支行百度文库，吉林长春
张
博
１ ５ ０ ０ ５ １ ；中国人 民银行长 白县支行 ，吉林长 白 １ ５ ４ ４ ０ ０ ）
收稿 日期 ：２ ０ １ ３ － ０ ４ －１ ５ 作者简介 ：车巧怡 ，女 ，汉族 ，硕士 ，中国人民银行 长春 中心支行 ，经济师 。 张 博 ，男 ，汉族 ，本科 ，中国人民银行 长白县支行 。
６ ８
财政 专 户 管理 现 状 及 成 因 分析
截 至２ ０ １ ２ 年９ 月３ ０ 日，仅 长 白县现有 用于各 项政 量大 、管理部 门多 ，势必带来一定的资金风 险。 府补贴的发放专户 、基础项 目的更新改造 专户 、
开设 的必要 性 、有效性和合规性 。 （ 二） 利益 驱动 ，造成 国库资金体外循环
是扰乱了正常的金融秩序 ，形成市 场风险 。各
政府性收费 的收缴 与支 出专户 、重点项 目工程的 银行机构为获取财政存款利益 ，利用变相服务 、 建设 专户等财 政专户 的余额 就从 １ ０ ０ 多万到上 亿 减免手续费 、利益分配等手段相互 比拼 ，一定程 元不等 ，账户滞 留资金量 巨大 。 度上 扰乱 了正 常的金融秩序 ，形成 了市场 风险 ； 二是 妨碍 了财 政性 存款 缴 存 、银 行账 户审 批等
一
量大 ，财政专户账面余额远远高于 同期 国库存款
余额 ，并且始 终居高不 下。
、
地方财政专户管理的现状
（ 一） 财政专户的开立与审批
开户单位依据其上级要 求或 自身需要 ，持开
目前 ，各 级财政局 均在商业银行开立 了财政
专户 ，用于归集 、管理和核 算各项财政预算 内和 户手续到商业银行开立 专户 ，同级人 民银行营业 ）的规 预算外资金 。按照支出划分 主要有社会保 障资金 部 按照 人 民币银 行 结算 账户 管理 办法 ） 专户 、国债资金专户 、政府 采购 专户等 ；按照集 定 ，对财政专户进行核准。开立专户必须有基本 中存储代管账户分有基 本养 老基 金专户 、失业保 户 ，同时需要提供 财政 预算部 门开户审批表和开
“ 有关法规 、规章 或政府部 门的有 关文件 。” 由 业务风险 。在财政专户不断增多的趋 势下 ，一方 于该项条 款规定过于笼统 ，形成 了审批部 门对财 面是同一银 行机 构开立 多个 专户 ，同一类别账户
政 专 户管 理 真 空状态 。账户 管 理部 门乏力 。在 开立在 不同银行机 构 ；另一方 面是一名财政或银 实际操作 中，受财政专户开户核准相 关条款 的限 行工作 人员管理 多个财政 专户 ，不 同部 门管理不 制 ，人 民银 行账户审核部 门无法掌握和 区分 专户 同专户。在这样 多头开户 、多人管理 、多部 门负
二、 地 方财 政 专 户管 理 中存 在 的 问题
及原 因分析
（ 一） 制度缺失 ，财政专 户审批 难
政 策执行 ，形成一定 的政策 风险。为沉淀财政资
金 ，部分商业银行故意混淆财政专用账户性质 ， 将本应属于财政性缴存款范 围的资金放在 “ 一般
人 民币银行结算账户 管理办法》虽然对专 存款 ”、 “ 临 时存款” 、 “ 定期存款”科 目下核 户 的开立做 出了相 关规定 ，但对于财政专户和财 算 ，刻意规避财政性存款 的缴存和检查 ，形成财 政预算外资金 专户 的开设 除提供基 本账户的证 明 政性存款少缴 、迟缴 、漏缴 的政策风险 ；三是增 文件外 ，只规定 了 “ 应 出具 财政 部 门的证 明”和 添 了财政 、开户银行账户管理的工作量 ，形成了
（ 二） 财政专户资金 的来源 、性质和用途
目前 ，财政专户资金来源渠道 可分为国库资
个预算外专户 。这些专户特点 ：一是存在 预算 外 金支拨 、收入归集 、上级调拨的专项资金等。专
账户 ，系办理非税收入开立的财政汇缴专户并有 户资金 由财政部 门指定专人管理 ，按照年初预算
一
定量 的资金流动 ；二是 同一银行机构开设 多个 计划或者 临时 性支 出需求 ，进行资金支 出。但是
财政专户是存款人按 照法律 、行政法规和规 同一类专户 ，如长 白县某商业银行营业部开设 了 章 ，对其特定用途资金进 行专项管理和使 用而开 ３ ４ ＂ 社保 基金专户 ，另一商业银行开设 了５ 个社保 立 的银行结算账户 。近年来 随着商业银行竞争的 基 金专户 。按照 财政部关于清理 整顿地方财政 加剧和财政资金总量 的扩大 ，财政专户管理 中存 专户的通知 （ 财库 （ ２ ０ １ １ ］ｌ 号 ）要求财政部 在 的账 户 数量 多 、类别 杂和 管理 乱 等 问题 １ ３益 门应分别为每个 险种开设一个账户 ，目前长 白县 凸显。如何进一步规范财政专项资金的支 出和使 财政部 门未按规定对不 同险种进行归并 ，实行分 用 ，已成为有 关部 门提升管理水平 ，保障货币政 账核算 ，同一 险种开设多个账户 ；三是账户资金 策和财政政策有效实施 的重要课题 。
险基金专户 、医疗保险基 金专户、行政事业性收 立专户的有效文件。对 于 已经实行财政会计集 中 费代管账户 。近年来随着 中央与省转移支付力度 核算 的单位没有开立基 本户的必要性 ，造成部分
的加大 、每增加一个专项补助项 目就要求 下级财 单位 的基本户没有资金流动 ，其开立基本户 的 目 政部 门设立相应配套财政资金专户。以长白县为 的就是为 了开立专户 。 例 ，截至２ ０ １ ２ 年９ 月３ ０ 日，长 白县共开 立数 十个 财 政专户 ，其 中大部分 都为预算 内专户 ，仅有 １
２ ０ １ ３ 年第５ 期 （ 总第３ ７ ６ 期）
吉 林 金 融 研 究
Ｎ ｏ ． ５ ， ２ ０ １ ３
Ｇｅ ｎ ｅ ｒ ａ ｌ Ｎｏ． ３ ７ ６
财 政 专 户 管理 现 状 及 成 因分 析
车巧 怡
（ 中国人 民银行长春 中心支行百度文库，吉林长春
张
博
１ ５ ０ ０ ５ １ ；中国人 民银行长 白县支行 ，吉林长 白 １ ５ ４ ４ ０ ０ ）
收稿 日期 ：２ ０ １ ３ － ０ ４ －１ ５ 作者简介 ：车巧怡 ，女 ，汉族 ，硕士 ，中国人民银行 长春 中心支行 ，经济师 。 张 博 ，男 ，汉族 ，本科 ，中国人民银行 长白县支行 。
６ ８
财政 专 户 管理 现 状 及 成 因 分析
截 至２ ０ １ ２ 年９ 月３ ０ 日，仅 长 白县现有 用于各 项政 量大 、管理部 门多 ，势必带来一定的资金风 险。 府补贴的发放专户 、基础项 目的更新改造 专户 、
开设 的必要 性 、有效性和合规性 。 （ 二） 利益 驱动 ，造成 国库资金体外循环