税务会计答案

税务会计与税收筹划习题答案

第一章答案

一、单选题

1. A

2. D

3. B

4. D

5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。

二、多选题

1. ABCD

2. BCD

3. ABD

4. ABCD

5. ABCD

6. BD

三、判断题

1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。

2. 对

3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。

4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。

四．案例分析题

提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.

第二章答案

一、单选题

1. D

2. A

3. A

4. C

5. B

6. C

7.B

8. B

9. C 10.B

二、多选题

1. ABCD

2. ACD

3. ABC 解析：专利权属于现代服务业，电力、热力属于有形动产，均应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。

4. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。

5. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。

6. AD 解析：营改增后，运费普通发票不得抵扣。从废旧物资经营单位购进废旧物资取得普通发票，也不得抵扣。

应缴税费—应交增值税(进项税额) 10.2万元

贷：银行存款 70.2万元

（8）代其他单位存储货物，属于仓储服务，适用税率6%

销项税额=21.2/1.06×6%=1.2万元。

借：银行存款 21.2万元

贷：应缴税费—应交增值税(销项税额) 1.2万元

其他业务收入 20万元

（9）出租有形动产，适用税率17%，销项税额=5.85/1.17×17%=0.85万元。

借：银行存款 5.85万元

贷：应缴税费—应交增值税(销项税额) 0.85万元

其他业务收入 5万元

六．筹划题

1.提示:运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策.

2.A企业采取经销方式：

应纳增值税=500×210×17%-50×1250×3%-1600=17850-1875-1600=14375(元)

收益额=500×210-50×1250-14375=105000-62500-14375=28125

A企业采取来料加工方式:

应纳增值税=41000×17%-1600=6970-1600=5370（元）

收益额=41000-5370=35630（元）

来料加工方式少交增值税9005元，多获得收益7505元。

对于B企业来说：

采取经销方式：

应纳增值税=50×1250×3%=1875（元）

货物成本=500×210×(1+17%)=122850(元)

采取来料加工方式：

应纳增值税=0

货物成本=50×1250×41000×(1+17%)=110 470(元)

来料加工方式下，B企业的加工货物的成本降低12380元，增值税少交1875元。

3.（1）提示，福利用途的纸张后续不能形成销项税额，故进项税额不允许抵扣。

（2）提示：属于以物易物，应按照换出货物的售价计税。

（3）提示：单位将不动产无偿赠送他人，视同销售。营改增试点实施办法第十一条明确：单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务………，故A企业将部分专利技术无偿赠送给B企业，也应视同销售。

第三章答案

一、单选题

1. A 解析：啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税；土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂环节交纳消费税，商业零售环节不缴；卡车不是消费税的征税范围。使用过的小轿车不交消费税，只交增值税。

2. A 解析：征收消费税的汽车包括小轿车、越野车、小客车。电动汽车、沙滩车、大客车都不属于消费税的征税范围。

3. D 解析：高档手表在生产环节征收消费税；珍珠饰品不缴纳消费税；金银首饰在零售环节缴纳消费税；酒类产品在生产环节缴纳消费税。

4. D 解析：只有用于连续生产应税消费税的自用消费品，才不需要缴纳消费税。

5. D 解析：外购已税产品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。

6．A 解析：消费税一般在生产和进口环节征收，零售化妆品和白酒不是纳税环节；服装不属于消费税征税范围。

7．D 解析：提回后用于连续生产应税消费品时不缴纳消费税，最终消费品销售时缴纳消费税；提回后用于生产非应税消费品时不纳税；提回后按加工环节计税价格直接平价出售时不纳税；提回后按加工环节计税价格直接加价出售时应缴纳消费税。

二、多选题

1. AC 解析：啤酒、黄酒、汽油、柴油采用定额税率征收消费税。葡萄酒、烟丝采用比例税率计算消费税。

2. ABCD 解析：AB属于视同销售应缴纳消费税；C在出厂环节计算缴纳消费税；D直接加价销售时还要缴纳消费税。

3. ACD 解析：连续生产非应税产品在移送环节缴纳消费税；金银首饰、钻石及饰品在零