内部控制资产管理 ppt课件

2020/11/29
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为促进实现资产管理目标，资产管理指引要求企业加强各 项资产管控，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中 的薄弱环节，采取有效措施及时加以改进。
资产管理的 总体要求
全面梳理资产 管理流程
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查找资产管理 薄弱环节
健全和落实资 产管控措施
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二、资产管理目标Байду номын сангаас
资产管理难点
管理巨量的昂贵资产 满足低成本, 高速度建设网 络基础设施的要求 有效利用有限的预算/资源 上市公司报表披露的准确性 没有集成的信息系统 同时管理多个工程项目 有限的, 有价值的管理信息
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资产管理目标
理顺操作流程并使之自动化 处理
降低成本/节省开支/提高运 营效率
了解网络资源优化采购决定
下列图1列示了生产企业企业 存货流转的程序。
存储：原 材料及辅
料库
供应商
原材料验 收
材料加工
存储：产 成品、在
产品库
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装配包装
经销商/用 户
图1：存货流程图
存储：零 部件
存储：产 成品库
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存货管理的相关控制点
按照岗位牵制（包括部门内岗位分离、部门间岗位分 离、轮岗）、授权批准、信息沟通、检查监督、记录和 相关考核等类型，针对各业务流程及环节设计控制点：
1.存货领用需根据领用存 货金额的不同，由经过适
2.系统管理员根据仓库管理员提 交的实际出库清单在MIS系统中操
作后，并打印出库单。仓库管理
当授权的人员审批并在领
员根据经过审批的领用申请单核
料申请上签字确认。
对出库单无误后办理存货实物出
库，出库单由领用人和仓库管理
员确认。
控制点
3.营业厅独立于存货实物 保管的经授权人员定期检 查存货领用备查簿、核对 相关单据并签字确认，以 确保营业厅存货数量记录 的准确性。 2020/11/29
4.仓库MIS系统管理员与营 业厅仓库实物管理员每月 就营业厅仓库的存货数量 进行对账，以确保存货账 实符。
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从图1可以看出，一般生产企业的存货业务流程可分为存货取
得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查等五个主要
环节。下面对这些环节可能存在的主要风险及管控措施加以
阐述。
1.存货
风险
取得
管控措施
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5、盘点清查
风险
存货盘点清查制度 不完善、计划不可 行，可能导致工作 • 流于形式、无法查 清存货真实状况。
管控措施
企业应当建立存货盘点 清查工作规程，结合本 企业实际情况确定盘点 周期、盘点流程、盘点 方法等相关内容，定期 盘点和不定期抽查相结 合。
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存货在不同仓库之间流动时 ，应当办理出入库手续。
存货仓储期间要按照仓储物 资所要求的储存条件妥善贮 存，不同批次、型号和用途 的产品要分类存放。
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4、领用发出
风险
存货领用发出审核 不严格、手续不完 备，可能导致货物 • 流失。
管控措施
企业应当根据自身的业 务特点，确定适用的存 货发出管理模式，制定 严格的存货准出制度， 明确存货发出和领用的 审批权限，健全存货出 库手续，加强存货领用 记录。
3. 无形资产风险
无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大
技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展
能力。
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四、存货的风险及控制：
企业建立和完善存货内部控制 制度，必须结合本企业的生产经 营特点，针对业务流程中主要风 险点和关键环节，制定有效的控 制措施；同时，充分利用计算机 信息管理系统，强化会计、出入 库等相关记录，确保存货管理全 过程的风险得到有效。
企业内部控制基本规范—资产管理
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文章结构
•内部控制——资产管理阐述 •资产管理目标 •资产管理应关注的风险 •存货的风险及其控制 •固定资产的风险及其控制 •无形资产的风险及其控制
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精品资料
• 你怎么称呼老师？
• 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你 是否会认为老师的教学方法需要改进？
险
控 制 措 施
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外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始 单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。
自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过 检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续。
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3、仓储保管 风险
管控措施
存货仓储保管方法不适当、
监管不严密，可能导致损 坏变质、价值贬损、资源 浪费。
• 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭
• “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我 笨，没有学问无颜见爹娘 ……”
• “太阳当空照，花儿对我笑，小鸟说早早早……”
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一、内部控制——资产管理阐述
资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活 动并实现发展战略的物质基础。资产管理贯穿于企业生产 经营全过程，在现代企业制度下，资产业务内部控制已从 如何防范资金挪用、非法占用和实物资产被盗拓展到重点 关注资产效能，充分发挥资产资源的物质基础作用。鉴于 资产管理的重要性，单独制定了《企业内部控制应用指引 第8号——资产管理》，着重对存货、固定资产和无形资 产等资产提出了全面风险管控要求，旨在促进企业在保障 资产安全的前提下，提高资产效能。
存货预算编制不科学、采 购计划不合理，可能导致 存货积压或短缺。
企业存货管理实务中，应当根
据各种存货采购间隔期和当前 库存，综合考虑企业生产经营 计划、市场供求等因素，充分 利用信息系统，合理确定存货 采购日期和数量，确保存货处 于最佳库存状态。
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2、验收入库
风
验收程序不规范、标准不明确，可能导致数 量克扣、以次充好、账实不符。
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案例一：合信木制品公司存货内控失效案例
合信木制品公司是一家外资企业。从1999年到2004年每 年的出口创汇位居全市第三，年销售额达4300万元左右。 2005年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重，2007年破 产倒闭。这样一家中型的企业，从鼎盛到衰败，探究其原 因，不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等 客观的变化。但内部管理的混乱，是其根本的原因，在税 务部门的检查中发现：该企业的产品的成本、费用核算的 不准确，浪费的现象严重，存货的采购、验收入库、领用、 保管不规范，归根到底的问题是缺乏一个良好的内部控制 制度。
在保障服务的前提下减少库 存
维护物理及财务记录的一致 性
跟踪资产的整个生命周期
资本和预算管理
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三、资产管理应关注的风险
1. 存货风险
存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价 值贬损或生产中断。
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2. 固定资产风险
固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产 能 过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安 全• 事故频发或资 源浪费。