新会计准则下,会计与税法在收入确认上,差异大【2018年最新会计实务】

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借：发出商品 70万元 贷：库存商品 70万元 借：应收账款 17万元 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 17万元 二、“销售货物收入”确认的税法标准与业务处理 税法确认标准：
根据国税函〔2008〕875号第一条第（一）项规定：
品” ）相关的权利和义务；
（三）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款； （四）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风 险、时间分布或金额； （五）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。 财务核算处理： 案例中资料显示，由于“企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收 回”这一条件不具备，因此根据会计准则收入确认原则，应进行以下会计处 理：
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后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计 方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准 则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的 要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌 握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入 钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大 叶，浅尝辄止。
企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： （一）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬 转移给购货方； （二）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继Байду номын сангаас管理权，
也没有实施有效控制；
（三）收入的金额能够可靠地计量； （四）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 税务调整处理： 案例中，按照企业所得税收入的确认原则，该项业务在企业所得税汇算清缴 时，必须要确认收入 100万元，同时结转成本 70万元。 因此，纳税调增收入 100万元，调增成本 70万元。 如果最终确认无法收回该货款，则根据税法关于资产损失的认定和认定条 件，确认坏帐损失税前扣除，税法上不会延迟收入的实现与确认。 三、会计标准与税法标准确认上的差异 （一）税法没有强调有权取得的对价“很可能”收回这一标准，也就是说， 税法不承担企业的经营风险，不遵循谨慎性原则； （二）税法法律一般会按照合同规定的收款期，按全部应收回货款进行收入 的确认，而会计准则会依照发出货物时的现值确定收入，两者之间存在较大的 差异。
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新会计准则下，会计与税法在收入确认上，差异大【2017至 2018最新会 计实务】
业务案例 A 公司 2017年 9 月 5 日，销售一批商品给 B 公司，金额 100万元（不含 税），成本 70万元，增值税税率为 17%，货物已经发出，发票已经开具。合同 约定，货物收到后一个月之内付款。 9 月 8 日 B 公司已确认收货，9 月 15日 B 公司发生特大火灾，造成了严重的 财务损失，货款尚未支付，货款预计很难收回。 截止到 2017年 12月 31日，该笔货款仍未收到，会计与税法在处理上有何 差异？ 一、“销售货物收入”确认的会计标准与业务处理 根据《企业会计准则第 14号—收入》(财会〔2017〕22号) 第五条规定： 当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商 品控制权时确认收入： （一）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务； （二）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务（以下简称“转让商