工会会计制度详细讲解
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第二部分 支出—主要会计核算
维权支出
[例3]某基层工会为宣传劳动合同法，开展大型主 题咨询活动，支付场租费1万元，用支票支付。
借：维权支出—劳动关系协调费 10000
贷：银行存款
10000
励志人生 好好支学出账习务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算
维权支出 [例4]某基层工会组织本单位安全员参加安全生产
旧科目 会员活动费 职工活动费 工会业务费 工会行政费 专项资金支出
补助下级支出
新科目
说明
旧科目被取消，核算内容并入新科目职工
活动费
职工活动支出
维权支出
新增科目
业务支出
原科目中的维权支出内容调至新科目“维
权支出”科目
行政支出
根据财政部统一口径，新科目对原科目的
二级科目做了调整
资本性支出 撤销了原科目。将其内容并入新科目的
单位：元
年末数
负债与净资产 年初数 年末数
应付工资（离退休费）
****** 应付上级经费 应付下级经费
******
在建工程 固定资产
净资产类 固定基金 在建工程占用资金
****** 结余
净资产合计
资产总计
负债与净资产总计
备注：本表为示意表，未将全部资产负债表科目一一列示 ******代表未列示科目
贷：库存现金
270
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第二部分 支出—主要会计核算
业务支出
[例7]某基层工会召开工会三级服务体系座谈会， 发生费用2000元，用支票方式结算。
借：业务支出—会议费 贷：银行存款
2000 2000
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第二部分 支出—主要会计核算
行政支出 [例8]某街道工会支付助理员工资1000元。
职工活动支出
维权支出
业务支出
行政支出
资本性支出
补助下级支出
事业支出
其他支出
本年支出合计
三、本年结余
备注：本表为示意表，未将全部资产负债表科目一一列示
单位：元 上年数
励好志 好会人学计报生习表讲解
资产负债表
编制单位：某区总工会 资 产 年初数
库存现金 银行存款 *****
*****
某年 12月31日
借：银行存款 1000 贷：库存现金 1000
励好志 好收人学入生习账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
拨缴经费收入 例2 ：某企业工会收到本企业行政通过银行划拨
的工会经费进账单10000元。按照分成比例，工 会本级留用7000元，上解区总工会3000元。
借：银行存款 10000 贷：拨缴经费收入 7000 应付上级经费 3000
资本性支出 [例10]某基层工会购买电脑1台5000元，用支票支
付。
借：资本性支出-办公设备购置 5000
贷：银行存款
5000
借：固定资产 贷：固定基金
5000 5000
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第二部分 支出—主要会计核算
补助下级支出
[例11]某基层工会拨付下属基层工会送温暖款项 1000元，更新职工健身器材专项补助5000元，通 过银行划拨。
26000
励志人生 好好支出学账习务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算
维权支出 [例2]某基层工会为解决1名工会会员因工伤住院
导致生活困难的情况，依据会员特殊困难补助规 定，给予2000元补助。
借：维权支出—困难职工帮扶费 2000
贷：库存现金
2000
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借：固定基金 5000 贷：固定资产 5000
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第二部分 支出
一、概念 二、新旧科目对比 三、主要科目分类 四、主要会计核算
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第二部分 支出—概念
支出是指工会为开展各项工作和活 动所发生的各项资金耗费和损失。
励志人生 好好学习
第二部分
支出—新旧科目对比
励志人生 好好收学入账习务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入 例8 ：某基层工会收到区总工会拨来的回拨补助经
费2000元，通过银行划拨。
借：银行存款 2000 贷：上级补助收入—回拨补助 2000
励志人生 好好收学入账习务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入 例9 ：某基层工会收到区总工会拨来的五月鲜花奖
励好志 好收人学入生习账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
例3 ：某企业将这笔应上缴经费上解区总工会。
借：应付上级经费 3000 贷：银行存款 3000
励志人生 好好收学入习账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
拨缴经费收入 例4 ：某机关工会收到行政划拨的10000元工会经
费。
借：行政支出-工资福利支出 1000
贷：库存现金
1000
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第二部分 支出—主要会计核算
行政支出
[例9]某基层工会购买办公用品，支付现金500元 。
借：行政支出-商品和服务支出 500
贷：库存现金
500
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第二部分 支出—主要会计核算
借：银行存款 10000
贷：拨缴经费收入
1000
应付上级经费
3000
应付下级经费-应付下级转拨经费 6000
励志人生 好好收学入习账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
例6:某街道工会将应上缴经费上解区总会。
借：应付上级经费 3000 贷：银行存款 3000
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励志人生 好好学会计习报表讲解
第三部分 会计报表—种类
一、资产负债表 二、收入支出表 三、往来款项明细表 四、经费收缴情况表
励志人生
•收入支出表（数字来源于前面会计分录）
好好学编制习单项位：某区总目工会
某年度 本年数
一、收 入
拨交经费收入
上级补助收入
政府补助收入
事业收入
投资收益
二、支出
其他收入 本年收入合计
借：库存现金 贷：其他收入
借：其他支出 贷：库存现金
2000 2000 200 200 50 50
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其他应付款 [例13]收到职工交来的在职职工住院医疗保险费
10000元，存入银行。
借：库存现金
10000
贷：其他应付款－在职住院
借：银行存款
10000
贷：库存现金
用于职工 的支出
用于本级 的支出
用于补助下级 的支出
按经济分类 （反映支出方向
）
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第二部分 支出—主要会计核算
职工活动支出
[例1]为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工 购买电影票发生费用26000元，用支票支付。
借：职工活动支出—文体活动费 26000
贷：银行存款
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第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入 例11 ：春节前，某基层工会收到区总工会拨来的
送温暖补助5000元，
借：银行存款 5000 贷：上级补助收入—送温暖补助 5000
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第一部分 收入—主要账务处理
行政补助收入 例12 ：某企业工会收到行政拨付的劳动竞赛经费
50000元，通过银行划拨。
借：银行存款 50000 贷：行政补助收入 50000
励志人生 好收好入学账习务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
其他收入 例13：某单位工会处理报废的计算机1台，取得变
价收入100元现金。计算机账面原值为5000元。
借：库存现金 100 贷：其他收入 100
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第一部分 收入—新旧科目对比
序号
旧科目
1 会费收入
2 拨交经费收入
3 上级补助收入
4
政府或行政补助 收入
5 事业收入 6 投资收益 7 其他收入
新科目 会费收入 拨缴经费收入
上级补助收入
政府补助收入 行政补助收入 事业收入 投资收益 其他收入
说明
（1）拨交→拨缴 （2）内容：增加筹备金核算 （3）仅限于本级收入 二级科目变化： （1）取消了经常费补助 （2）增加了帮扶补助、送
贷：银行存款
5000
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第二部分 支出—主要会计核算
维权支出
[例6]某基层工会参与区总工会关于涉及职工切身 利益的某项法规调研，双方组成调研小组，深入 有关部门，发生租车费用50元，资料费100元， 误餐费120元，用现金结算。
借：维权支出—其他维权支出 270
“资本性支出”，新科目比旧科目范围要
大些
补助下级支出
事业支出 其他支出 上解经费支出
事业支出 其他支出
原科目被取消，改为收到经费时直接分成
励好志 好支人学出分生习类讲解
第二部分 支出—科目分类
按功能分类 （反映做了什么）
职工活动支出 维权支出 业务支出 行政支出 资本性支出 其他支出 补助下级支出 事业支出
温暖补助、救灾补助 旧科目为一级科目、 新科目将其拆分为二个 一级科目
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第一部分 收入—主要账务处理
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第一部分 收入—主要账务处理
会费收入 例1 ：某企业工会收到本企业工会会员交来的会
费1000元。
借：库存现金 1000 贷：会费收入 1000
第一部分 收入—主要账务处理
例7:某街道工会将应返回非公企业的工会经 费拨给非公企业。
借：应付下级经费－应付下级转拨经费 6000
贷：银行存款
6000
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第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入： 回拨补助－按有关规定拨付的回拨补助。 专项补助－指定专门用途的项目补助。 帮扶补助－帮扶困难职工的补助。 送温暖补助－两节送温暖补助。 救灾补助－遭受自然灾害，职工遇到困难。 其他补助－除以上明细科目以外其他补助。 基层工会凡是收到区总工会拨款，都记入该科目。
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工会会计制度详细讲解
励志人生 好好学习
主要内容
第一部分 收入 第二部分 支出 百度文库三部分 会计报表 （制度六、七、八章内容）
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第一部分 收入
一、概念 二、新旧科目对比 三、主要账务处理
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第一部分 收入—概念
概念：收入是指工会依据《工会法》以及有关政 策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金（这 里讲的收入即指工会经费） 1、收入的法律依据 2、工会经费广义和狭义的概念 3、具有税收的特点：（固定性、强制性、非偿 还性） 4、关于所有权问题：占有、使用、收益、处置 5、工会组织的财务管理体制(体制问题、分成 比例)
励3000元，通过银行划拨。
借：银行存款 3000 贷：上级补助收入－专项补助 3000
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第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入 例10 ：某街道工会收到区总工会拨来的助理员津
贴2400元，通过银行划拨。
借：银行存款 2400 贷：上级补助收入－专项补助 2400
借：银行存款
12000
贷：其他应付款－保险赔付 12000
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第二部分 支出—主要会计核算
[例16]将赔付款12000元支付给出险职工。
借：其他应付款－保险赔付 12000
贷：库存现金
12000
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第三部分 会计报表
一、报表种类 二、编制时注意事项
借：补助下级支出—送温暖补助 1000
—专项补助 5000
贷：银行存款
6000
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第二部分 支出—主要会计核算
其他支出
[例12]某基层工会报废复印机一台，账面原值 2000元，在清理过程中，取得变价收入200元，搬 运费支出50元。
借：固定基金 贷：固定资产—一般设备
知识培训，发生材料费1万元，用支票支付。
借：维权支出—劳动保护费 10000
贷：银行存款
10000
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第二部分 支出—主要会计核算
维权支出 [例5]春节前夕，某基层工会为10名困难职工“送
温暖”，给每位困难职工发慰问金500元，共发 生费用5000元。
借：维权支出—送温暖费 5000
借：银行存款 10000 贷：拨缴经费收入 10000
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第一部分 收入—主要账务处理
拨缴经费收入
例5:某街道工会收到非公企业交来的2％工会经费 10000元，按分成比例街道工会留10％1000元， 上解区总工会30％3000元，返回非公企业60％ 6000元。
10000 10000
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第二部分 支出—主要会计核算
[例14]将此款上交区总工会。
借：其他应付款－在职住院 10000
贷：银行存款
10000
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第二部分 支出—主要会计核算
[例15]收到区总工会拨来的互助保险赔付款12000 元。
维权支出
[例3]某基层工会为宣传劳动合同法，开展大型主 题咨询活动，支付场租费1万元，用支票支付。
借：维权支出—劳动关系协调费 10000
贷：银行存款
10000
励志人生 好好支学出账习务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算
维权支出 [例4]某基层工会组织本单位安全员参加安全生产
旧科目 会员活动费 职工活动费 工会业务费 工会行政费 专项资金支出
补助下级支出
新科目
说明
旧科目被取消，核算内容并入新科目职工
活动费
职工活动支出
维权支出
新增科目
业务支出
原科目中的维权支出内容调至新科目“维
权支出”科目
行政支出
根据财政部统一口径，新科目对原科目的
二级科目做了调整
资本性支出 撤销了原科目。将其内容并入新科目的
单位：元
年末数
负债与净资产 年初数 年末数
应付工资（离退休费）
****** 应付上级经费 应付下级经费
******
在建工程 固定资产
净资产类 固定基金 在建工程占用资金
****** 结余
净资产合计
资产总计
负债与净资产总计
备注：本表为示意表，未将全部资产负债表科目一一列示 ******代表未列示科目
贷：库存现金
270
励志人生 好好支学出账习务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算
业务支出
[例7]某基层工会召开工会三级服务体系座谈会， 发生费用2000元，用支票方式结算。
借：业务支出—会议费 贷：银行存款
2000 2000
励志人生 好好支学出账习务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算
行政支出 [例8]某街道工会支付助理员工资1000元。
职工活动支出
维权支出
业务支出
行政支出
资本性支出
补助下级支出
事业支出
其他支出
本年支出合计
三、本年结余
备注：本表为示意表，未将全部资产负债表科目一一列示
单位：元 上年数
励好志 好会人学计报生习表讲解
资产负债表
编制单位：某区总工会 资 产 年初数
库存现金 银行存款 *****
*****
某年 12月31日
借：银行存款 1000 贷：库存现金 1000
励好志 好收人学入生习账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
拨缴经费收入 例2 ：某企业工会收到本企业行政通过银行划拨
的工会经费进账单10000元。按照分成比例，工 会本级留用7000元，上解区总工会3000元。
借：银行存款 10000 贷：拨缴经费收入 7000 应付上级经费 3000
资本性支出 [例10]某基层工会购买电脑1台5000元，用支票支
付。
借：资本性支出-办公设备购置 5000
贷：银行存款
5000
借：固定资产 贷：固定基金
5000 5000
励志人生 好好支出学账习务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算
补助下级支出
[例11]某基层工会拨付下属基层工会送温暖款项 1000元，更新职工健身器材专项补助5000元，通 过银行划拨。
26000
励志人生 好好支出学账习务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算
维权支出 [例2]某基层工会为解决1名工会会员因工伤住院
导致生活困难的情况，依据会员特殊困难补助规 定，给予2000元补助。
借：维权支出—困难职工帮扶费 2000
贷：库存现金
2000
励志人生 好好支学出习账务处理讲解
借：固定基金 5000 贷：固定资产 5000
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第二部分 支出
一、概念 二、新旧科目对比 三、主要科目分类 四、主要会计核算
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第二部分 支出—概念
支出是指工会为开展各项工作和活 动所发生的各项资金耗费和损失。
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第二部分
支出—新旧科目对比
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第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入 例8 ：某基层工会收到区总工会拨来的回拨补助经
费2000元，通过银行划拨。
借：银行存款 2000 贷：上级补助收入—回拨补助 2000
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第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入 例9 ：某基层工会收到区总工会拨来的五月鲜花奖
励好志 好收人学入生习账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
例3 ：某企业将这笔应上缴经费上解区总工会。
借：应付上级经费 3000 贷：银行存款 3000
励志人生 好好收学入习账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
拨缴经费收入 例4 ：某机关工会收到行政划拨的10000元工会经
费。
借：行政支出-工资福利支出 1000
贷：库存现金
1000
励志人生 好好支学出账习务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算
行政支出
[例9]某基层工会购买办公用品，支付现金500元 。
借：行政支出-商品和服务支出 500
贷：库存现金
500
励志人生 好好支学出账习务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算
借：银行存款 10000
贷：拨缴经费收入
1000
应付上级经费
3000
应付下级经费-应付下级转拨经费 6000
励志人生 好好收学入习账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
例6:某街道工会将应上缴经费上解区总会。
借：应付上级经费 3000 贷：银行存款 3000
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励志人生 好好学会计习报表讲解
第三部分 会计报表—种类
一、资产负债表 二、收入支出表 三、往来款项明细表 四、经费收缴情况表
励志人生
•收入支出表（数字来源于前面会计分录）
好好学编制习单项位：某区总目工会
某年度 本年数
一、收 入
拨交经费收入
上级补助收入
政府补助收入
事业收入
投资收益
二、支出
其他收入 本年收入合计
借：库存现金 贷：其他收入
借：其他支出 贷：库存现金
2000 2000 200 200 50 50
励志人生 好好支学出习账务处理讲解
其他应付款 [例13]收到职工交来的在职职工住院医疗保险费
10000元，存入银行。
借：库存现金
10000
贷：其他应付款－在职住院
借：银行存款
10000
贷：库存现金
用于职工 的支出
用于本级 的支出
用于补助下级 的支出
按经济分类 （反映支出方向
）
励志人生 好好支学出账习务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算
职工活动支出
[例1]为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工 购买电影票发生费用26000元，用支票支付。
借：职工活动支出—文体活动费 26000
贷：银行存款
励志人生 好好收学入账习务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入 例11 ：春节前，某基层工会收到区总工会拨来的
送温暖补助5000元，
借：银行存款 5000 贷：上级补助收入—送温暖补助 5000
励志人生 好好收学入账习务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
行政补助收入 例12 ：某企业工会收到行政拨付的劳动竞赛经费
50000元，通过银行划拨。
借：银行存款 50000 贷：行政补助收入 50000
励志人生 好收好入学账习务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
其他收入 例13：某单位工会处理报废的计算机1台，取得变
价收入100元现金。计算机账面原值为5000元。
借：库存现金 100 贷：其他收入 100
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第一部分 收入—新旧科目对比
序号
旧科目
1 会费收入
2 拨交经费收入
3 上级补助收入
4
政府或行政补助 收入
5 事业收入 6 投资收益 7 其他收入
新科目 会费收入 拨缴经费收入
上级补助收入
政府补助收入 行政补助收入 事业收入 投资收益 其他收入
说明
（1）拨交→拨缴 （2）内容：增加筹备金核算 （3）仅限于本级收入 二级科目变化： （1）取消了经常费补助 （2）增加了帮扶补助、送
贷：银行存款
5000
励志人生 好好支学出习账务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算
维权支出
[例6]某基层工会参与区总工会关于涉及职工切身 利益的某项法规调研，双方组成调研小组，深入 有关部门，发生租车费用50元，资料费100元， 误餐费120元，用现金结算。
借：维权支出—其他维权支出 270
“资本性支出”，新科目比旧科目范围要
大些
补助下级支出
事业支出 其他支出 上解经费支出
事业支出 其他支出
原科目被取消，改为收到经费时直接分成
励好志 好支人学出分生习类讲解
第二部分 支出—科目分类
按功能分类 （反映做了什么）
职工活动支出 维权支出 业务支出 行政支出 资本性支出 其他支出 补助下级支出 事业支出
温暖补助、救灾补助 旧科目为一级科目、 新科目将其拆分为二个 一级科目
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第一部分 收入—主要账务处理
励好志 好收人学入生习账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
会费收入 例1 ：某企业工会收到本企业工会会员交来的会
费1000元。
借：库存现金 1000 贷：会费收入 1000
第一部分 收入—主要账务处理
例7:某街道工会将应返回非公企业的工会经 费拨给非公企业。
借：应付下级经费－应付下级转拨经费 6000
贷：银行存款
6000
励志人生 好好收学入习账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入： 回拨补助－按有关规定拨付的回拨补助。 专项补助－指定专门用途的项目补助。 帮扶补助－帮扶困难职工的补助。 送温暖补助－两节送温暖补助。 救灾补助－遭受自然灾害，职工遇到困难。 其他补助－除以上明细科目以外其他补助。 基层工会凡是收到区总工会拨款，都记入该科目。
励志人生 好好学习
工会会计制度详细讲解
励志人生 好好学习
主要内容
第一部分 收入 第二部分 支出 百度文库三部分 会计报表 （制度六、七、八章内容）
励志人生 好好学习
第一部分 收入
一、概念 二、新旧科目对比 三、主要账务处理
励志人生 好好学习
第一部分 收入—概念
概念：收入是指工会依据《工会法》以及有关政 策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金（这 里讲的收入即指工会经费） 1、收入的法律依据 2、工会经费广义和狭义的概念 3、具有税收的特点：（固定性、强制性、非偿 还性） 4、关于所有权问题：占有、使用、收益、处置 5、工会组织的财务管理体制(体制问题、分成 比例)
励3000元，通过银行划拨。
借：银行存款 3000 贷：上级补助收入－专项补助 3000
励志人生 好好收学入账习务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入 例10 ：某街道工会收到区总工会拨来的助理员津
贴2400元，通过银行划拨。
借：银行存款 2400 贷：上级补助收入－专项补助 2400
借：银行存款
12000
贷：其他应付款－保险赔付 12000
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第二部分 支出—主要会计核算
[例16]将赔付款12000元支付给出险职工。
借：其他应付款－保险赔付 12000
贷：库存现金
12000
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第三部分 会计报表
一、报表种类 二、编制时注意事项
借：补助下级支出—送温暖补助 1000
—专项补助 5000
贷：银行存款
6000
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第二部分 支出—主要会计核算
其他支出
[例12]某基层工会报废复印机一台，账面原值 2000元，在清理过程中，取得变价收入200元，搬 运费支出50元。
借：固定基金 贷：固定资产—一般设备
知识培训，发生材料费1万元，用支票支付。
借：维权支出—劳动保护费 10000
贷：银行存款
10000
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第二部分 支出—主要会计核算
维权支出 [例5]春节前夕，某基层工会为10名困难职工“送
温暖”，给每位困难职工发慰问金500元，共发 生费用5000元。
借：维权支出—送温暖费 5000
借：银行存款 10000 贷：拨缴经费收入 10000
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第一部分 收入—主要账务处理
拨缴经费收入
例5:某街道工会收到非公企业交来的2％工会经费 10000元，按分成比例街道工会留10％1000元， 上解区总工会30％3000元，返回非公企业60％ 6000元。
10000 10000
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第二部分 支出—主要会计核算
[例14]将此款上交区总工会。
借：其他应付款－在职住院 10000
贷：银行存款
10000
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第二部分 支出—主要会计核算
[例15]收到区总工会拨来的互助保险赔付款12000 元。