征税与纳税课件20

段
1、税收含义：国家为实现其职能，凭借政治权
力，依法取得的财政收入的基本形式。
依据
地位
征收部门是各级税务机关及海关
2、税收的基本特征
赋税是喂养政府的奶娘。 ——马克思
所谓赋税，就是国家不付 任何报酬而向居民取得东 西。 ——列宁
2、税收的基本特征(区别于其他财
政收入形式的主要标志
凭) 借政治权力
解：王某当月应纳税所得额：
16000-1000-3500=11500元。
应纳个人所得税税额：1500×3％＋3000×10％＋ 5000×20％＋2500×25％=1870
个人所得税的应税项目
工资、薪 金所得 个体工商
稿酬所得
财产租赁 所得
户的生产
经营所得
财产转让 所得
个人所得税 的应税项目
利息、股 息、红利
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依法 纳税
违反税法的行为——偷税、欠税、骗 税、抗税
纳税人与负税人 树立纳税人意识
征税与纳税
1、含义及本质 2、基本特征及其关系
强制性、无偿性、固定性 3、种类
①影响最大的两个税种 （增值税、个人所得税）
②其他税种
4、依法纳税 ①纳税是公民基本义务的原因 ②违反税法的行为——偷税、欠税、骗税、抗税 ③纳税人与负税人 ④树立纳税人意识
以拥有 或支配 的财产 为对象
房产税 契税
遗产税
以特定行 为为征税 对象
屠宰 耕地占用 车船使用
两个影响最大的税种 ①增值税 （流转税）
纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务及进口货物的单位和个人 。
征税对象：增值额
税 率：基本税率17％ （比例税率）
计税方法： ＝商品销售额×税率－上一环节已缴
❖ 2、公民要增强对国家公职人员及公共权力的监 督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的
征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行
批评和检举，以维护国家和人民的利益。
小结
征税与纳税
含义及本质 强制性
基本特征 及其关系
无偿性
固定性
影响最大的两个税种
种类 其他税种
增值税 个人所得税
纳税是公民基本义务的原因
10
3 超过4,500元至9,000元的部分
20
4 超过9,000元35,000元的部分
25
5 超过35,000元55,000元的部分
30
6 超过55,000元80,000元的部分
35
7 超过80,000元的部分
45
算一算：
王某当月取得工资收入16000元，当月个人承担住房公 积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计 1000元，起征点为3500元，王某一个月应缴的个人所得 税是多少？
税金
增值 纺织厂（布料）
服装厂（服装）增值商店（商品）
1万元
2万元
3万元
增值税
增值税
（由服装厂承担） （由商店承担）
ห้องสมุดไป่ตู้
征收增值税的意义： A、避免重复征税，防止前一生产经营环节企业的 偷漏税行为。 B、有利于促进生产的专业化与公平竞争。 C、保证财政收入的稳定增长。
两个影响最大的税种 ②个人所得税
偷税
3、福建省连江县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻 子蒋某大喊大叫,拒不缴纳并拿起刀向张某连砍二刀。
抗税
4、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报， 因而自1998年10月至2003年9月以来迟迟不交税款总计达490万元。
欠税
3、纳税人与负税人
纳税人就是负税人吗？
纳税人
负税人
指税法规定的直接负有纳 是实际或最终承
区别 税义务的单位和个人
担税款的单位和个
人
1. 当纳税人所缴的税款是由自己负担时，
纳税人与负税人是一致的 联系 2. 当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给
他人负担时,纳税人就不是负税人
不一定人人都是纳税人，但人人都是负税人
4、树立纳税人意识
❖ 1、自觉诚信纳税，反对任何违法税法的行为。
公民要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识， 以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，对 贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人 民和国家的利益
小试牛刀
1、2003年6月葆祥河北进出口公司假借一般贸易方式和委托加工 方式假报出口，骗取国家税款1.93亿元。
骗税
2、《财经》报道：北京地税局查获从1996年开始刘晓庆公司采 取不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报等手段不交所得 税、营业税、城市维护建设税等各种税种，总金额196万元。
所得
偶然所得
劳务报酬 所得
二、依法纳税是公民的基本义务
1、为什么说依法纳税是公民的基本义务。 ①我国社会主义税收的性质：
税收取之于民、用之于民
②从一般意义上讲：国家各项职能的实现，必 须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。
③从公民的权利与义务相统一的角讲：每个公 民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承 担义务自觉诚信纳税。
强制性 紧
不返还、不直 接付代价
依法
无偿性
密 相
固定性 连
强制性
要求 保障
无偿性(核心)
决定
决定
固定性
3、税收的种类
流转税 所得税 资源税 财产税 行为税
以交易
含义
额和劳 务为对
象
营业税
包括 增值税
主要 税种
消费税
关税
以各种 所得额 为对象
企业所 得税、 个人所 得税等
以开发 利用资 源为对 象
矿产税 城镇土 地使用 税
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第二框征税与纳税
情景导入： 思考：税收实现了人们哪些梦想？
自主探究
一、税收
❖1、税收含义 ❖2、税收的基本特征 ❖3、税收的种类
（1）增值税 （2）个人所得税 二、依法纳税是公民的基本义务 ❖1、为什么说依法纳税是公民的基本义务。 ❖2、违反税法的行为。
一、税收及其种类
凭借
主体
目的
的手
医疗
教育
赈灾
通讯
2、违反税法的行为
表 现（含义）
手段
共同点
偷税
有意欺 骗、隐瞒、 不缴、少缴
伪造、变造、隐匿、
擅自销毁帐簿等，进 都是违 行虚假的纳税申报 反税法
欠税 超过期限拖欠税款
拖欠
的行为， 都要受
骗税 用欺骗的方法获取税 虚列虚报出口货物数量 到法律
收优惠
价格、自然灾害等
的惩罚
抗税 暴力、威胁、拒不缴税 威胁、围攻、殴打
征税对象：个人所得 税 率：①超额累进税率（高收入者多纳税，低 收入者少纳税）②比例税率。 特 点：高收入者多纳税，低收入者少纳税 意 义：是国家财政收入的重要来源，是调 节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
工资、薪金所得个人所得税税率表
级数 含税级距
税率(%)
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4,500元的部分