现代企业全面预算管理一体化应用研究

现代企业全面预算管理一体化应用研究

作者：周康英张峰

来源：《商情》2013年第20期

【摘要】传统企业在成本费用控制上过分依赖现有的成本会计系统，缺乏灵活多样的控制手段，不能深入反映各阶段的成本信息，从而误导企业经营战略的制定。现代企业必须建立一套全新的适应企业发展需要的集事前预算、事中控制、事后管理为一体的管理体系。

【关键词】企业管理全面预算一体化

全面预算管理是现代企业财务管理的重要内容，是企业实施战略规划和提高管理控制的重要手段，探索构建“定位明确、管控有力、沟通顺畅、运行高效、规范有序”的一体化管控体系，对于提高生产企业管理水平具有重要意义。笔者就生产企业全面预算管理一体化应用研究探讨如下：

一、全面预算管理一体化概述

全面预算管理一体化从全面预算管理入手，以全面预算管理为主线，以企业管理过程信息化为手段，建立预算管理、经营流程审批、物资库存、费用控制、财务管理、预算分析、绩效考核一体的信息化支撑平台系统，实现全员、全过程、全业务参与预算，将预算管理贯穿于企业管理过程，利用信息技术实现管理手段的升级，实现ERP计划管理与预算控制融合，有效落实战略规划、业务计划、财务预算和业绩考核“四位一体”的全面预算管理体系。

二、全面预算管理一体化实施过程

（1）预算组织设计。根据生产企业组织机构分级设立预算组织，一般分为公司级、车间级、班组级。

（2）预算报表体系。全面预算管理一体化所有预算表都使用一个期间组来定义，预算表的开始日期都定义为*年01月01日，对于可以明确用几年的预算表，可以直接定好终止日期，不能明确的预算表，可以使用系统默认日期9999年12月31日，需要终止时可以修改日期。

对于所有预算表都设置预算组织为过滤维度，有特殊需要的预算表例如产品产量预算表，需要在增加产品维度过滤，对于其他有类似需求的预算表，也可以再增加过滤维度分类。定义预算表样时，将增减额、增减率等类型的列定义为表内公式，以方便计算和查看。要根据表样格式的设置，灵活展示数据的显示格式，在表样格式定义中可以使用“，”即可展示为带有分隔符的数据，可以使用“%”即可展示为带有百分号的数据，同时可设置固定行或者固定列。

（3）预算周期定义。一般使用三级预算周期，分别为年、季、月。

（4）预算维度。组成预算数据的各种信息，相当于数据库表的列。维度从所有预算表中提炼，可以先在维度最多的表中提取，维度较少的表判断是否符合，不符合的补充。变动行的表头根据需要单独分一个或几个维度。预算表中尽量添加数据类型维度，一是可以体现本年数、上年数等信息，二是考虑以后扩展性三是部分公式使用这个维度设计比较简易。

（5）维度数据。预算维度下的数据，相当于数据库中的行。维度数据从所有预算表中按维度提取。不同表里，具有同样意义的信息，即使名称不同，也可以规划成一个维度。维度数据的结构需要考虑以后的扩展性和公式设计的简洁性，比如合计在上，上下级代表一定关系等。维度数据要结合收支项目，在一个模型内区分出数据的不同变动行的维度数据，要规划好结构，使不同公司、不同项目的编号能自动区分，方便公式计算。

（6）预算模型。组合预算维度，相当于选择不同的列，生成各种数据库表。根据每张表必需的维度，建立其所需的模型。根据计算取数的要求，在表中添加其他维度改变模型。根据计算取数公式多少的要求，在属于同一模型的表中分出一些表组成新模型。一般来说跨模型取数，取数模型的维度比来源模型的维度少，可以减少计算类别，规划公式较容易；取数模型的维度比被取数模型维度多，计算类别会比较多。但有些特殊取数要求，后者反而比较简单，能减少大量的公式，需要结合表样建立时选择的维度数据灵活考虑。根据计算级别不能循环的要求，在属于同一模型的表中分出一些表组成新模型。根据分析的需要，定义模型。

（7）预算调整。提供大调整和小调整两种功能，小调整使用预算调整功能，采取调整申请单形式，不保存以前版本。大调整，需要定义调整流程和调整方案，在流程活动定义时指定新的版本号，调整过程与预算编制过程一样。提供察看差额的功能，可以查看调整后对比调整前的差额。

（8）预算控制过程。企业生产材料消耗从物流系统生产领料单中取数，并且进行消耗控制，当消耗量接近预算量时，系统给出提示信息，当消耗量超预算量时，系统给出警告并阻止业务。制造费用和管理费用从报销和费用系统中取数，控制过程同材料消耗。采购预算控制通过采购入库单取数，在采购入库时进行控制，控制过程同原料消耗。

三、全面预算管理一体化展望和建议

企业信息化建设是一项系统工程，是既有技术项目的要素，更具管理变革的特点，因此信息化过程分为管理思想信息化、管理过程手段化和管理技术信息化三个层面，项目建设是管理思想的载体，软件的运行必定要有制度的跟进作保障。下一步的建议：

（1）对企业现有信息系统进行识别、归类，进一步进行业务功能评估，进行信息化系统数据整合评估，制定信息化数据整合实施规划；

（2）信息化项目建设前，要进行必要的管理咨询，业务流程的再造应该贯穿于信息化建设的全周期，信息化是管理流程持续改进的平台和手段；

（3）企业信息化建设需要管理思想的信息化，管理过程和技术措施都是有边界的，思想是无边界的，信息系统的推进，阻力最大的往往不是来自技术，而是管理思想的定势。企业高管层作为信息化的直接受益者，很容易接受这种变革，但是中、下层作为数据采集和制造层，对工作质量和效率会有更高的要求，更直接的要改变已经成为定势的管理工作习惯，其受益有很大的滞后性，因此如何提高全员的积极性，是信息化建设成本的关键，必须加大宣传教育，为一体化深入推进营造良好的舆论氛围。