行政事业单位内部控制规范培训课件

明确开支范围、开支标准、所涉及的单据
理顺申请、审核审批、借款及报销等流程
明确审核责任、审批权限
支出业务控制措施（续）
明确岗位职责，确保不相容岗位相互分离 落实业务部门和归口部门的事前审核责任
财会部门加强对单据的审核
加强会计核算和归档控制 做好支出业务的分析和报告
八、内部控制还应重视文化控制
资产管理部门 技术部门 财审部门
固定资产的处置 未经授权、审批， 处置收入未按 规定处理
六、收入业务控制（举例）
业务部门
提交 收费申请 备案 收款 开具收费单 收费单 开具收据 记账联
分管领导
审批
交费主体
出纳
会计
收据
缴库联
缴库
银行回单 账务处理
收入业务常见风险点分析
收取过程不规范 金额不实 私设小金库
（二）发展历程
内部牵制阶段 内部控制制度阶段 内部控制结构阶段 内部控制框架阶段
三、行政事业单位内部控制规范的出台
2012年11月29日，我国财政部颁布了《行政事业
单位内部控制规范（试行）》，明确规定“单位应当
建立适合该单位实际情况的内部控制体系，并组织实 施”，这是我国对行政事业单位建立实施内部控制的
强制性规定。
《规范（试行）》出台的背景及目标
由于我国行政事业单位在内部控制制度上存在漏 洞，导致单位内部组织松散、效率低下，单位领导滥 用职权、牟取私利等问题。 内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合 规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效 防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
是否账实不符 否 是
财会部门
主管领导
查找原因 资产清查报告 账务处理
结束
审核
固定资产处置流程
业务部门
提出处置申请
技术部门
是否需技术审核 是
资产管理部门
否
主管领导
外部审批机构
审核
评估残值
审核
是否需外部审批 否 是 审批 审批
按审批结果处置
固定资产管理风险及控制措施
风险点
固定资产购置 未纳入预算 或不符合资产 配置标准 固定资产购置 程序不合规 验收程序不规 范，导致质量 不符合要求 入账不及时， 形成账外资产
财会部门
指标审核 金额
分管领导
领导办公会
<3万 支出审批 按审批执行 费用报销流程 会计核算
3—10万 支出审批
>10万 支出审批
及分析报告
费用报销流程
业务部门负责人 或归口部门
业务部门
整理票据， 填写费用报 销审批单
财会部门
分管领导
领导办公会
事项审核
审核单据
金额
<3万 报销审批
3—10万 报销审批
控制岗位
使用部门 资产管理部门 采购部门 财审部门 采购部门 财审部门 资产管理部门 采购部门 技术部门 财审部门 资产管理部门 合同管理部门
固定资产管理风险及控制措施（续表）
风险点
虚构固定资产 购置业务，套取 财政资金
控制措施
1、加强审计工作 2、保存所有文件及技术资料
控制岗位
财审部门 合同管理部门
固定资产保管或 使用不当，造成 丢失、毁损等
1、明确固定资产使用和保管责任人及其职责 2、实行定期清查与不定期检查相结合 3、部门间适时沟通，账实、账卡核对 4、盘盈盘亏情况及时汇报单位领导
1、明确固定资产处置的审批权限 2、由资产管理部门会同技术部门对处置资产 的残值进行评估
使用部门 资产管理部门 财审部门 单位领导
>10万 报销审批
财务处办理支付
支出业务风险分析
支出业务的特点 覆盖单位所有部门，涉及所有业务；
不同类型的支出事项各具特点
要求：合法、合规；厉行节约；入账及时、准确 风险 支出不符合规定的范围和标准 使用虚假票据套取资金
浪费现象Fra Baidu bibliotek重
支出业务控制措施
建立、健全支出业务内部管理制度 理清支出的内容构成，确定归口部门
控制措施
1、及时全面掌握预算指标和资产配置标准规定 2、请购与内部审核、审批相分离 3、大宗设备采购采用议事决策机制 （领导班子集体审议） 1、外购：加强采购控制 2、自建：加强工程项目控制 1、技术设备由资产管理部门和技术部门 共同验收 2、建立资产管理信息系统，进行信息比对 1、内部审计定期清查或不定期抽查 2、财务部门、资产管理部门、合同管理部门 定期沟通
收入业务控制措施
——建立、健全收入内部管理制度 按规定收取，及时、足额上缴 合理设置岗位，确保不相容岗位相分离 财会部门对收入实施归口管理 严格 “收支两条线” 建立、健全票据管理制度
票款一致，及时入账
七、支出业务控制（举例）
业务部门
提出经费 支出申请 事项 业务部门负责人 或归口部门 事前审核
四、内部控制设计和实施的基本思路
了解
梳理
建立
监督
评价
五、固定资产控制（举例）
使用部门
请购
归口部门
组织论证 制定计划 验收
主管领导
决策
财务部门
编制预算
核 对
使用
购置
定期核对
付款 记账
决策
管理台账
处置申请 审核 组织处置
移交资产
固定资产清查业务流程
资产管理部门
组建清查小组 开展现场清查 资产清查报告
行政事业单位内部控制
宣城职业技术学院 李晓杨 2014年元月
一、认识“内部控制”
内部控制，距离我们有多远？
小结
单位内部控制规范与各项财务规章制度的关系，不是 另起炉灶，而是穿针引线，穿衣戴帽，使其规则化、程序 化、系统化。
二、内部控制的起源和发展
（一）起源问题 1、企业，两个层面的需求—— 管理层：管理规范化 股东：掌握企业运营的准确信息 2、推动因素：外部审计