论行政事业单位货币资金内部控制问题

行 政 事 业 单 位 管 理 体 制 的 角度 出发 ， 完善 内部 控 制 、 范 军 对 规
队 货 币资金 管 理 进 行 了初 步 探 讨 。
【 关键词 】 内部控制制度 行政事业单位 货 币资金 为了保护 财产的安全 与完整 ， 以及确保有 关法律 、 法规和规 章
制度的贯彻执行 ， 而主要针对 货币资金 管理 制定和 实施 的一系
况较为突出。二是现金存量控制不合理。有些单位对现金 的支 付限额 、 范围以及现金库存 没有按规定执行 ， 存在违规现象。有 些单位不按规定进 行对账 、 盘存 ， 对现金使 用情况缺 乏有效的
规 范业 务流程是通过在货 币资金具体 的业务操作过程 中 ， 采用的一些基本控制方法对货币资金进行有效控制。主要包括
业单位的资产账实不符 ， 资金安全难以得到有效保证 。
二 、 善 行 政事 业 单 位 货 币资 金 内部 控 制 制 度的 对 策 建 议 完
１把 握 核 心 ， 范业 务 流 程 管理 、 规
、
现行行政事业单位货币资金 内部控制问题分析
１ 业务 流 程 不 完 善 、
业务流程的不规范 ， 为行政事业单位财务弄虚作假 、 营私舞 弊提供 了可乘之机 。这主要 表现在三个方面 ： 一是商业票据控 制不合理 。有 的单位对商业票据 的使 用缺 乏规 范 ， 票据失真情
行政事业单位货币资金管理内部控制制度是行政事业单位 行 ， 资产 时有发生 ， 账外 部分单位 甚至没有建 立起 定期财产 盘
点 、 制度 。另外 ， 对账 还存在着不同单位之间 的资产转移却未办
理相应手续 ， 也未 反映到业务台账 中的现象。同时 ， 作为行政事
列控制方法 、 措施和程序 。本文将从制度 的角度出发 ， 就如何通
保管 ， 各单位必须落实专人管理 、 门登记和 稽查 制度 ， 专 规范票 据 印制 、 领用 、 保管 、 回收 、 销毁 等程序 。在票据控制中有以下几 个 控制要点 ： 一是开票 与收款必须分 开 ； 二是开票 工作 与单位
经费审批人实行责任预算约束 ， 部门预算执行情况失控。 使得
账兼任复核等 。二是岗位授权制度不合理 。授权审批是内部控
票 据保 管工作分 开 ； 三是单 位要定期不定 期地抽查 收据 ， 查看
是 否 有 断 号 的 问题 发 生 。
（） ２现金存量控制。现金是流动性 最强 的资产 ， 确保现金 的
安全是货币资金管理 的最基本要求 。现金控制主要通过现金库
以下几个方面。 （） １ 商业票据控制。首先要严格票据的使用 ， 必须使 用全 国
统一的票据 ， 并按照规 定的范 围和项 目使 用 ， 不得转借 、 转让 、
管控与监督。三是预算管理控 制不合理。有 的单位没有将部门
预算在单位 内部按组织体 系进行科学化 ， 没有对单位内各部门
代开、 买卖和用于擅 自开设 项 目的收费 。其次要加强对票据 的
关经办人到银行核对 ， 到期后应当收 回本金 。
（） ４ 岗位计划控制 。 岗位计划控制是货币资金管理的各岗位
存限额和确定现金使用范围来控制 。库存限额控制是通过 国家 和单位 的相 关规定 ， 核定本 单位的现金 限额 ， 控制现金 的一种
制的重要方法 ， 要求单位在实施 内部控 制时要 有明确 的授权 审
批主体 、 授权 审批金额权限和审批流程 。目前， 一些单位存在授
方法 。 在货 币资金管理中 ， 可以通过检查库存现 金， 看库存现金 余额是否有大于限额 的情况存在 ， 果有就 有可能存在现金被 如
（） ３ 资金存 储控制。资金存储控制是指通过资金 的合理 配
８ 《 代 ） １年３ 上 ０ 当 经济 ２ ０ 月（ ） ｏ
置， 以达到保证资金安全和获取 更大 收益的一种控制方法 。一 是手续合 法。货币资金管理 者应 当克服风险意识小 的缺点 ， 必 须按照有关规定办理定期存款 的手续。二是程序合规。办理存 款要 经过单位审核 ， 办理后一定时 间内应当 由财务负责人与有
２ 岗位 设 置 不合 理 、
岗位设置是内部控制的中心环 节， 其合理 、 有效与否直接决 定 着能否实现控 制的 目的 。不 完善的地方 主要表现在 两个方 面 。一是违规兼岗现象仍然存在 。关键 不相容职务分离是内部 牵制制度 的精髓 ， 但在 实际 工作 中 ， 有些单位因基本编制有限 、 人手 紧张等原 因 ， 存在 不合理 不合法 的兼 岗现象 ， 不相容 职务 未能合法合理分离 。比如 出纳兼任记账 ， 出纳兼任档案保管 ， 记
【 摘要 】 本文针对行政事业 单住货 币资金 内部控制管理制
度 中存 在 的 一 些 问题 ， 严 格 执 行 预 算 和 各 项 规 章 制 度 、 从 完善
３ 会计 核 算 不规 范 、
规范 的会计核算制度 ， 是对行政事业单位资金进行有效控 制的必然要求。有些行政事业单位存在原始凭证 的内容填写不 全、 审核粗糙 、 财务核算处理不规范等情况 ， 直接影响到内部控 制的成效。比如 ， 固定资产管理混乱 ， 产盘点制度未能有效执止和发现问题 ， 做出一系列的探讨。
一
业单位 ， 因为其在 会计上没有成本 核算 的要 求 ， 以对于一 些 所 公用实物资产的管理如办 公用品 、 值易耗 品等经 常是 不作 为 低 资产入账 ， 用时候 也没有办理相 关手续 ， 领 这使得 很多时候 事
挤 占、 用的问题 ， 挪 需要进一步调查 。同时 ， 对于超 出结算起点 的 资金 支出业务 ， 不能直接使 用现 金 ， 而必须通 过银行账 户直
接划拨 。
权审批金额 界限不明 、 审批程序不规 范 、 审批层级 较混乱等现 象， 一些单位长期实 行“ 一支笔” 审批制度 ， 使单位 内部 的财 务 监督检查流于形式。