财政学第九章 税收基本理论
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财政学第九章 税收基本理论
本章目录
第一节 税收概述 第二节 税收原则 第三节 税收负担 第四节税负转嫁与归宿 第五节 税收效应
第一节 税收概述
第一节 税收概述
一、税收的含义
概念：
税收是政府为了实现其职能的需要， 凭借国家的政治权力，按照法定标准， 向社会成员强制地、固定地、无偿地征 收而取得的一种财政收入。
税源是指税收的经济来源或最终出处。
第一节 税收概述
（五）税率 是指国家征税的比率。课税对象与税率的
乘积就是应征税额。税率是国家税收制度的 核心，它反映征税的深度，体现国家的税收 政策。
第一节 税收概述
按照税法中的分类，税率可划分为比例税 率、定额税率和累进税率三类。
1.比例税率：是对同一课税对象，不论其数 额大小，统一按一个比例征税。 特点：计征简便
四、税收中性问题
（一）税收中性的概念
❖ 1.概念
❖ 税收中性是指政府课税不应干扰或扭曲 市场机制的正常运行，或者说不影响私 人经济部门原有的资源配置状况。
2.含义
❖ 税收中性包括两层含义：
❖ 一是国家征税使社会所付出的代价以税 款为限，尽可能不给纳税人或社会带来 其他的额外损失或负担；
❖ 二是国家征税应避免对市场经济正常运 行的干扰，特别是不能使税收超越市场 机制而成为资源配置的决定因素。
（二）课税对象 ❖ 就是对什么征税，即课税的客体或标的物。 ❖ 课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志 ❖ 按课税对象性质的不同，税收可分为三大类所
得课税、商品课税、财产课税。
第一节 税收概述
（三）税目
是课税对象的具体项目，反映了具体的征税 范围，反映了征税的广度。
例如，营业税，9个税目，交通运输业、建 筑业、文化体育业3％、服务业5％。 （四）税源
（二）税收效率原则的内容
❖ 1.税收行政效率原则
❖ 行政效率原则是指筹集和管理税收的有 效性，这种有效性是以税收征收成本最 少为标准判断的，要求以尽可能少的征 收成本取得尽可能多的税收收入。
❖ 税收的行政效率是检验税收本身的效率， 可以通过一定时期直接的征税成本与入 库的税收收入之间的对比进行衡量
❖ 概念：税收原则是指政府在设计税制、 实施税法过程中所遵循的准则，也是评 价税收制度优劣、考核税务行政管理状 况的基本标准。
二、税收的公平原则
❖ （一）概念
❖ 税收公平原则是指政府征税应做到普遍 征税和平等征税的行为准则，前者指所 有有纳税能力的人都应纳税；后者指政 府征税应做到“同等情况，同等对待； 不同情况，不同对待”。
第一节 税收概述
（三）固定性 １、固定性的概念：国家征税必须通过法律 形式，事先规定对什么征税及征税的额度， 这些事先规定的事项对征纳双方都有约束力 而不能随意变动。 ２、税收的固定性也是相对的
第一节 税收概述
三、税收术语 （一）纳税人
是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和 个人。
负税人是指最终负担税款的单位和个人。
（二）税收超额负担
❖ 1.概念
❖ 税收超额负担是指政府通过征税将社会 资源从纳税人转向政府部门的转移过程 中，给纳税人造成了相当于纳税税款以 外的负担。
❖ 2.内容
❖ 它主要表现为两个方面：
❖ 一是国家征税一方面减少纳税人支出， 同时增加政府部门支出，如果因征税而 导致纳税人的经济利益损失大于因征税 而增加的经济效益，则是发生在资源配 置方面的超额负担；
第一节 税收概述
四、税收的分类 所谓税收分类就是对性质相同或相近的税
种进行的归并和综合。 （一）按课税对象性质的不同，税收可分为
所得税、商品税和财产税三大类。这是世 界上通行的分类方法。 1、商品税也称为流转税，是以商品交换或 提供劳务的流转额为课税对象的税收。
主体税种：包括增值税、消费税、营业税、关税等
（二）公平标准的确定
❖ 以什么为依据来确定财政分配的公平性， 理论界存在两种标准：
❖Fra Baidu bibliotek一是受益标准 ❖ 二是纳税能力标准
1、受益标准
（1）概念：是指各社会成员应按各自从 政府提供公共产品中享用的利益来纳税， 或者说政府提供公共产品的成本应按各 社会成员享用的份额来承担。
（2）受益原则的局限
2、支付能力标准
2、所得税：是指以纳税人取得的各项应 税所得额作为课税对象征收的一类税收。
应税所得额一般是指纳税人取得的各 项收入扣除税法允许扣除的成本、费用 之后的余额。
第一节 税收概述
3、财产税：是指以纳税人的各种应税 财产作为课税对象征收的一种税。
所谓应税财产是指属于纳税人所有的 有形和无形财产。
1.稳定性强，适宜 地方征收； 2.不易转嫁，属于 直接税种； 3.有一定程度的公 平作用。
（2）衡量微观税收负担的指标主要有： 企业综合税负率、企业流转税税负率和 企业所得税税负率、个人税收负担率等。
（二）按税收负担是否由税收转嫁引起， 可分为直接税收负担和间接税收负担。
1、直接税负：是指纳税人向国家缴纳税 款不能转嫁给他人，由其直接负担。
2、间接税负：指纳税人将其缴纳的税款 一部分或全部，通过各种方式或途径最 终转嫁给他人负担。
❖ 二是由于征税改变了商品相对价格，对 纳税人的消费和生产等经济行为产生不 良影响，则是发生在经济运行方面的超 额负担。
第三节 税收负担
一、税收负担的含义
概念：
❖ 简称“税负”，指因国家课税相应地减少经 济主体可支配收入的数量而使其遭受的经济 利益损失。
二、税收负担的分类
（一）按税收负担所涉及的范围划分，分为宏观 和微观税收负担。
超额累进税率是把课税对象按数额大小 划分为不同的等级，每个等级由低到高分 别规定税率，各等级分别计算税额，一定 数额的课税对象同时使用几个税率。
特点：能体现量力负担的原则
第一节 税收概述
（六）计税依据：是根据课税对象计算应 纳税额的数量依据。
例如，卷烟的计税依据是卷烟的销售 价格，税额＝销售额×税率；盐的计税 依据是销售盐的吨数，税额＝数量×税 率。
四、税收中性问题
❖ （一）税收中性的概念
❖ 税收中性是指政府课税不应干扰或扭曲 市场机制的正常运行，或者说不影响私 人经济部门原有的资源配置状况。税收 中性包括两层含义：一是国家征税使社 会所付出的代价以税款为限，尽可能不 给纳税人或社会带来其他的额外损失或 负担；二是国家征税应避免对市场经济 正常运行的干扰，特别是不能使税收超 越市场机制而成为资源配置的决定因素。
2、从量税：是以课税对象的自然单位（重量、 面积、数量、件数等）为计税依据采取固定税 额计征的税类。
从量税的应纳税额随着课税对象实物数量的变 化而变化，虽然计税简便，但税收负担不能随 价格高低而增减，不尽合理。
第一节 税收概述
（四）按税收与价格的关系可将其分为价内税 和价外税。 价内税是指税金包含在商品或劳务价格中的 税，故其计税价格（计税依据）被称为含税 价格。 价外税是指税金附加在商品或劳务价格之外 的税，故其计税价格（计税依据）被称为不 含税价格。
第一节 税收概述
二、税收的形式特征
（一）强制性
1. 强制性的概念：是指国家征税凭借政治权利， 通过颁布法律和法令进行的。具体表现就是 以法律形式颁布的税收制度和法令。
2. 税收为什么具有强制性 3. 税收的强制性是相对的
第一节 税收概述
（二）无偿性 １、无偿性的概念：是指国家征税以后，税收 就归国家所有不再直接归还给原纳税人，也不 直接向纳税人支付任何报酬和代价。 ２、税收为什么要具有无偿性 ３、税收的无偿性是相对的
（三）按纳税人承受税收负担的表象与实 质，可分为名义税收负担和实际税收负 担。
1、名义税收负担：指纳税人按法定税率 和计税依据计算的纳税人应承担的税款 总额与相应经济指标之间比例。
2、实际税收负担是指纳税人在税法规定 的名义税收负担下，扣除税收减免、税 收抵免等各种税收优惠，以及各种因素 造成的不足缴纳以后，实际缴纳的税额 数量与相应经济指标之间的比例。
（二）税收效率原则的内容
❖ 1.税收行政效率原则
❖ 行政效率原则是指筹集和管理税收的有 效性，这种有效性是以税收征收成本最 少为标准判断的，要求以尽可能少的征 收成本取得尽可能多的税收收入。
❖ 税收的行政效率是检验税收本身的效率， 可以通过一定时期直接的征税成本与入 库的税收收入之间的对比进行衡量。
拉弗曲线
G
A
F
D O
税收收入或GDP
1、税率有一个临界点，在A点上可获得最高数额的税 收收入，超过这点，即使提高税率，税收收入也要 减少。
2、同样多的税收收入，既可以通过高税率取得，也可 通过低税率取得。
3、在达到最适度税率之前，提高税率可增加税收，这 个区域称作可行区OAG；超过这一点，税率越高， 税收收入或GDP越少，当税率提高到B点即100％时， 税 收 收 入 或 GDP 为 零 ， 因 而 这 个 区 域 称 作 课 税 的 “禁区” 。
第一，绝对均等牺牲原则；
第二，比例均等牺牲原则；
第三，等量边际牺牲原则。
三、税收效率原则
❖ （一）税收效率原则的概念
❖ 税收效率原则一方面是指税收行政效率 要高，以尽可能小的税收行政成本，取 得尽可能多的税收收入，另一方面是指 税收应有助于整个社会资源配置效率的 提高，前者我们把它成为税收的行政效 率，后者成为税收的经济效率。
三、影响税收负担的因素 （一）经济发展水平 （二）政府职能范围 （三）国家宏观经济政策 （四 ）税收制度与税制结构变化的影响
四、拉弗曲线
❖ 它说明了税率与税收收入和经济增长之 间的函数关系。
❖ 直观说明了一个国家宏观税负水平与国 民经济之间的关系。
（一）由来 （二）拉弗曲线的主要理论观点
税率 B(100%) C
（三）按税收的计量标准分类，可将其分 为从价税和从量税。
1、从价税：是以课税对象的价格为计税 依据的税类。
从价税的税额随课税对象的价格变化发 生同向变化，能适应价格引导资源配置 的市场经济运行的要求，便于贯彻税收 政策和增加税收收入，因而被多数税种 所采用，是现代税收的基本计税方法。
第一节 税收概述
有悖于量力负担原则
2. 定额税率：也称固定税额，它是按课税对象 的一定计量单位直接规定一个固定的税额， 而不规定征收比例。
特点：计算方便
税款不受价格变动的影响
税负不尽合理
第一节 税收概述
3. 累进税率：它是对同一课税对象规定不 同等级的税率，课税对象数额越大，税率 越高；数额越小，税率也越低。
全额累进税率是把课税对象的全部按照 与之相对应的税率征税，即按课税对象适 应的最高级次的税率统一征税。
1、宏观税收负担： （1）定义：是指一国一定时期内（通常指一年）
全体纳税人所缴纳的税收占同期经济产出的比例。
（2）衡量指标：国内生产总值税收负担率，或者 国民生产总值税收负担率的比值，税收总额占 GDP或GNP。
2、微观税收负担
（1）定义：是指某一纳税人在一定时期 或某一经济事件过程中，所缴纳的全部 税收占同期或该事件的经济收入的比例。
第一节 税收概述
（五）按税收管理权限和使用权限可分为中 央税、地方税和中央地方共享税三大类。
1、中央税：凡属于由中央政府征收，其收 入归中央支配的税种为中央税。
2、地方税：由地方政府征收，其收入归地 方支配的税种。
3、共享税：由中央和地方按一定比例分配 后支配使用的税种。
第二节 税收原则
一、税收原则的概念
4、其他税
资源税类
行为税类
以纳税人使用国有资源 产生的级差收益为征税 对象的税种
以纳税人的特殊行为 （需要特别抑制的行为） 作为征税对象的税种。
资源税、土地使用税 等
印花税、屠宰税、筵席 税等
（二）按税收负担能否转嫁，可分为直 接税和间接税。
本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。
第一节 税收概述
❖ 概念：是指征收以各社会成员的支付能 力为标准，而不考虑各自对公共产品的 享用程度。
这是公认的比较合理且易于实行的衡量 税制公平的标准。
（1）客观说：主张应当以个人拥有财富 的多少，作为测度其纳税能力的标准。
❖ 第一，收入 ❖ 第二，消费 ❖ 第三，财产
（2）主观说：认为衡量纳税能力应以 每个人因纳税而感受的牺牲程度为标准。 牺牲程度的测定以纳税人纳税前后从其 财富中得到的效用的差量为准。
❖ 公式表示：税收的行政效率＝税收成本 /税收收入×100％。
❖ 2.税收经济效率原则
❖ 该原则是指税收活动要有利于优化资源 配置，促进经济行为的合理化和社会经 济效率的提高。当经济运转本身已是高 效率的前提下，税收应保持“中性”， 减少税收的超额负担。当经济运转无效 或低效的前提下，发挥税收的调节作用， 弥补市场缺陷，提高资源配置效率。
本章目录
第一节 税收概述 第二节 税收原则 第三节 税收负担 第四节税负转嫁与归宿 第五节 税收效应
第一节 税收概述
第一节 税收概述
一、税收的含义
概念：
税收是政府为了实现其职能的需要， 凭借国家的政治权力，按照法定标准， 向社会成员强制地、固定地、无偿地征 收而取得的一种财政收入。
税源是指税收的经济来源或最终出处。
第一节 税收概述
（五）税率 是指国家征税的比率。课税对象与税率的
乘积就是应征税额。税率是国家税收制度的 核心，它反映征税的深度，体现国家的税收 政策。
第一节 税收概述
按照税法中的分类，税率可划分为比例税 率、定额税率和累进税率三类。
1.比例税率：是对同一课税对象，不论其数 额大小，统一按一个比例征税。 特点：计征简便
四、税收中性问题
（一）税收中性的概念
❖ 1.概念
❖ 税收中性是指政府课税不应干扰或扭曲 市场机制的正常运行，或者说不影响私 人经济部门原有的资源配置状况。
2.含义
❖ 税收中性包括两层含义：
❖ 一是国家征税使社会所付出的代价以税 款为限，尽可能不给纳税人或社会带来 其他的额外损失或负担；
❖ 二是国家征税应避免对市场经济正常运 行的干扰，特别是不能使税收超越市场 机制而成为资源配置的决定因素。
（二）课税对象 ❖ 就是对什么征税，即课税的客体或标的物。 ❖ 课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志 ❖ 按课税对象性质的不同，税收可分为三大类所
得课税、商品课税、财产课税。
第一节 税收概述
（三）税目
是课税对象的具体项目，反映了具体的征税 范围，反映了征税的广度。
例如，营业税，9个税目，交通运输业、建 筑业、文化体育业3％、服务业5％。 （四）税源
（二）税收效率原则的内容
❖ 1.税收行政效率原则
❖ 行政效率原则是指筹集和管理税收的有 效性，这种有效性是以税收征收成本最 少为标准判断的，要求以尽可能少的征 收成本取得尽可能多的税收收入。
❖ 税收的行政效率是检验税收本身的效率， 可以通过一定时期直接的征税成本与入 库的税收收入之间的对比进行衡量
❖ 概念：税收原则是指政府在设计税制、 实施税法过程中所遵循的准则，也是评 价税收制度优劣、考核税务行政管理状 况的基本标准。
二、税收的公平原则
❖ （一）概念
❖ 税收公平原则是指政府征税应做到普遍 征税和平等征税的行为准则，前者指所 有有纳税能力的人都应纳税；后者指政 府征税应做到“同等情况，同等对待； 不同情况，不同对待”。
第一节 税收概述
（三）固定性 １、固定性的概念：国家征税必须通过法律 形式，事先规定对什么征税及征税的额度， 这些事先规定的事项对征纳双方都有约束力 而不能随意变动。 ２、税收的固定性也是相对的
第一节 税收概述
三、税收术语 （一）纳税人
是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和 个人。
负税人是指最终负担税款的单位和个人。
（二）税收超额负担
❖ 1.概念
❖ 税收超额负担是指政府通过征税将社会 资源从纳税人转向政府部门的转移过程 中，给纳税人造成了相当于纳税税款以 外的负担。
❖ 2.内容
❖ 它主要表现为两个方面：
❖ 一是国家征税一方面减少纳税人支出， 同时增加政府部门支出，如果因征税而 导致纳税人的经济利益损失大于因征税 而增加的经济效益，则是发生在资源配 置方面的超额负担；
第一节 税收概述
四、税收的分类 所谓税收分类就是对性质相同或相近的税
种进行的归并和综合。 （一）按课税对象性质的不同，税收可分为
所得税、商品税和财产税三大类。这是世 界上通行的分类方法。 1、商品税也称为流转税，是以商品交换或 提供劳务的流转额为课税对象的税收。
主体税种：包括增值税、消费税、营业税、关税等
（二）公平标准的确定
❖ 以什么为依据来确定财政分配的公平性， 理论界存在两种标准：
❖Fra Baidu bibliotek一是受益标准 ❖ 二是纳税能力标准
1、受益标准
（1）概念：是指各社会成员应按各自从 政府提供公共产品中享用的利益来纳税， 或者说政府提供公共产品的成本应按各 社会成员享用的份额来承担。
（2）受益原则的局限
2、支付能力标准
2、所得税：是指以纳税人取得的各项应 税所得额作为课税对象征收的一类税收。
应税所得额一般是指纳税人取得的各 项收入扣除税法允许扣除的成本、费用 之后的余额。
第一节 税收概述
3、财产税：是指以纳税人的各种应税 财产作为课税对象征收的一种税。
所谓应税财产是指属于纳税人所有的 有形和无形财产。
1.稳定性强，适宜 地方征收； 2.不易转嫁，属于 直接税种； 3.有一定程度的公 平作用。
（2）衡量微观税收负担的指标主要有： 企业综合税负率、企业流转税税负率和 企业所得税税负率、个人税收负担率等。
（二）按税收负担是否由税收转嫁引起， 可分为直接税收负担和间接税收负担。
1、直接税负：是指纳税人向国家缴纳税 款不能转嫁给他人，由其直接负担。
2、间接税负：指纳税人将其缴纳的税款 一部分或全部，通过各种方式或途径最 终转嫁给他人负担。
❖ 二是由于征税改变了商品相对价格，对 纳税人的消费和生产等经济行为产生不 良影响，则是发生在经济运行方面的超 额负担。
第三节 税收负担
一、税收负担的含义
概念：
❖ 简称“税负”，指因国家课税相应地减少经 济主体可支配收入的数量而使其遭受的经济 利益损失。
二、税收负担的分类
（一）按税收负担所涉及的范围划分，分为宏观 和微观税收负担。
超额累进税率是把课税对象按数额大小 划分为不同的等级，每个等级由低到高分 别规定税率，各等级分别计算税额，一定 数额的课税对象同时使用几个税率。
特点：能体现量力负担的原则
第一节 税收概述
（六）计税依据：是根据课税对象计算应 纳税额的数量依据。
例如，卷烟的计税依据是卷烟的销售 价格，税额＝销售额×税率；盐的计税 依据是销售盐的吨数，税额＝数量×税 率。
四、税收中性问题
❖ （一）税收中性的概念
❖ 税收中性是指政府课税不应干扰或扭曲 市场机制的正常运行，或者说不影响私 人经济部门原有的资源配置状况。税收 中性包括两层含义：一是国家征税使社 会所付出的代价以税款为限，尽可能不 给纳税人或社会带来其他的额外损失或 负担；二是国家征税应避免对市场经济 正常运行的干扰，特别是不能使税收超 越市场机制而成为资源配置的决定因素。
2、从量税：是以课税对象的自然单位（重量、 面积、数量、件数等）为计税依据采取固定税 额计征的税类。
从量税的应纳税额随着课税对象实物数量的变 化而变化，虽然计税简便，但税收负担不能随 价格高低而增减，不尽合理。
第一节 税收概述
（四）按税收与价格的关系可将其分为价内税 和价外税。 价内税是指税金包含在商品或劳务价格中的 税，故其计税价格（计税依据）被称为含税 价格。 价外税是指税金附加在商品或劳务价格之外 的税，故其计税价格（计税依据）被称为不 含税价格。
第一节 税收概述
二、税收的形式特征
（一）强制性
1. 强制性的概念：是指国家征税凭借政治权利， 通过颁布法律和法令进行的。具体表现就是 以法律形式颁布的税收制度和法令。
2. 税收为什么具有强制性 3. 税收的强制性是相对的
第一节 税收概述
（二）无偿性 １、无偿性的概念：是指国家征税以后，税收 就归国家所有不再直接归还给原纳税人，也不 直接向纳税人支付任何报酬和代价。 ２、税收为什么要具有无偿性 ３、税收的无偿性是相对的
（三）按纳税人承受税收负担的表象与实 质，可分为名义税收负担和实际税收负 担。
1、名义税收负担：指纳税人按法定税率 和计税依据计算的纳税人应承担的税款 总额与相应经济指标之间比例。
2、实际税收负担是指纳税人在税法规定 的名义税收负担下，扣除税收减免、税 收抵免等各种税收优惠，以及各种因素 造成的不足缴纳以后，实际缴纳的税额 数量与相应经济指标之间的比例。
（二）税收效率原则的内容
❖ 1.税收行政效率原则
❖ 行政效率原则是指筹集和管理税收的有 效性，这种有效性是以税收征收成本最 少为标准判断的，要求以尽可能少的征 收成本取得尽可能多的税收收入。
❖ 税收的行政效率是检验税收本身的效率， 可以通过一定时期直接的征税成本与入 库的税收收入之间的对比进行衡量。
拉弗曲线
G
A
F
D O
税收收入或GDP
1、税率有一个临界点，在A点上可获得最高数额的税 收收入，超过这点，即使提高税率，税收收入也要 减少。
2、同样多的税收收入，既可以通过高税率取得，也可 通过低税率取得。
3、在达到最适度税率之前，提高税率可增加税收，这 个区域称作可行区OAG；超过这一点，税率越高， 税收收入或GDP越少，当税率提高到B点即100％时， 税 收 收 入 或 GDP 为 零 ， 因 而 这 个 区 域 称 作 课 税 的 “禁区” 。
第一，绝对均等牺牲原则；
第二，比例均等牺牲原则；
第三，等量边际牺牲原则。
三、税收效率原则
❖ （一）税收效率原则的概念
❖ 税收效率原则一方面是指税收行政效率 要高，以尽可能小的税收行政成本，取 得尽可能多的税收收入，另一方面是指 税收应有助于整个社会资源配置效率的 提高，前者我们把它成为税收的行政效 率，后者成为税收的经济效率。
三、影响税收负担的因素 （一）经济发展水平 （二）政府职能范围 （三）国家宏观经济政策 （四 ）税收制度与税制结构变化的影响
四、拉弗曲线
❖ 它说明了税率与税收收入和经济增长之 间的函数关系。
❖ 直观说明了一个国家宏观税负水平与国 民经济之间的关系。
（一）由来 （二）拉弗曲线的主要理论观点
税率 B(100%) C
（三）按税收的计量标准分类，可将其分 为从价税和从量税。
1、从价税：是以课税对象的价格为计税 依据的税类。
从价税的税额随课税对象的价格变化发 生同向变化，能适应价格引导资源配置 的市场经济运行的要求，便于贯彻税收 政策和增加税收收入，因而被多数税种 所采用，是现代税收的基本计税方法。
第一节 税收概述
有悖于量力负担原则
2. 定额税率：也称固定税额，它是按课税对象 的一定计量单位直接规定一个固定的税额， 而不规定征收比例。
特点：计算方便
税款不受价格变动的影响
税负不尽合理
第一节 税收概述
3. 累进税率：它是对同一课税对象规定不 同等级的税率，课税对象数额越大，税率 越高；数额越小，税率也越低。
全额累进税率是把课税对象的全部按照 与之相对应的税率征税，即按课税对象适 应的最高级次的税率统一征税。
1、宏观税收负担： （1）定义：是指一国一定时期内（通常指一年）
全体纳税人所缴纳的税收占同期经济产出的比例。
（2）衡量指标：国内生产总值税收负担率，或者 国民生产总值税收负担率的比值，税收总额占 GDP或GNP。
2、微观税收负担
（1）定义：是指某一纳税人在一定时期 或某一经济事件过程中，所缴纳的全部 税收占同期或该事件的经济收入的比例。
第一节 税收概述
（五）按税收管理权限和使用权限可分为中 央税、地方税和中央地方共享税三大类。
1、中央税：凡属于由中央政府征收，其收 入归中央支配的税种为中央税。
2、地方税：由地方政府征收，其收入归地 方支配的税种。
3、共享税：由中央和地方按一定比例分配 后支配使用的税种。
第二节 税收原则
一、税收原则的概念
4、其他税
资源税类
行为税类
以纳税人使用国有资源 产生的级差收益为征税 对象的税种
以纳税人的特殊行为 （需要特别抑制的行为） 作为征税对象的税种。
资源税、土地使用税 等
印花税、屠宰税、筵席 税等
（二）按税收负担能否转嫁，可分为直 接税和间接税。
本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。
第一节 税收概述
❖ 概念：是指征收以各社会成员的支付能 力为标准，而不考虑各自对公共产品的 享用程度。
这是公认的比较合理且易于实行的衡量 税制公平的标准。
（1）客观说：主张应当以个人拥有财富 的多少，作为测度其纳税能力的标准。
❖ 第一，收入 ❖ 第二，消费 ❖ 第三，财产
（2）主观说：认为衡量纳税能力应以 每个人因纳税而感受的牺牲程度为标准。 牺牲程度的测定以纳税人纳税前后从其 财富中得到的效用的差量为准。
❖ 公式表示：税收的行政效率＝税收成本 /税收收入×100％。
❖ 2.税收经济效率原则
❖ 该原则是指税收活动要有利于优化资源 配置，促进经济行为的合理化和社会经 济效率的提高。当经济运转本身已是高 效率的前提下，税收应保持“中性”， 减少税收的超额负担。当经济运转无效 或低效的前提下，发挥税收的调节作用， 弥补市场缺陷，提高资源配置效率。