上市公司财务舞弊手段分析和防范对策

上市公司财务舞弊手段分析和防范对策

摘要

反应经济活动的真实性是会计信息的基本要求。然而，随着我国经济的发展和上市公司数量的不断增加，财务舞弊现象层出不穷，会计信息真实性饱受困扰。不少知名企业财务舞弊问题的曝光，也让我们意识到财务舞弊手段的多样性，其危害也在进一步加深。上市公司财务舞弊行为不仅侵害投资者的利益，而且破坏证券市场秩序，影响证券市场的成熟发展，扭曲了资本市场向市场化的进一步迈进，阻碍了国民经济的健康发展。因此，严惩财务舞弊行为、防范治理造假之举已迫在眉睫。

国内外专家对财务舞弊的动因、手段等已有相关研究，本文在总结舞弊动因的条件下，从上市公司生产经营的不同业务过程入手，研究归纳上市公司可能容易采取的财务舞弊手段和表现特征，基于证监会关于上市公司的处罚公告，对现阶段的舞弊手段进一步的统计和分析。最后，从企业人员、公司治理结构、信息披露制度以及外部审计监督四个方面对我国上市公司的财务舞弊问题建言献策。

关键词：财务舞弊舞弊手段防范对策

A Research on financial fraud means and countermeasures in listed companies

Abstract

The basic requirement of accounting information is the reaction of economic activity’s authenticity. However, with the economic development and the increasing number of listed companies in China, financial fraud after another, troubled the authenticity of accounting information. The exposure of many well-known companies’ financial fraud problem let us realize that the means of financial fraud have become diversified, and the harm being further deepened. Listed companies' financial fraud behavior not only blows to investor confidence, but also destroys the order of securities market. Therefore, it is essential to punish, prevent and resolve the financial fraud.

Based on the causes of financial fraud, experts at home and abroad have been do some relevant research on the means and countermeasures. This thesis starts from the different business cycles of a company’s business activities，and reveals different financial fraud methods that listed companies would take and the signs that their fraud

activities display．This paper makes further fraud statistics and analysis based on punishment announcement of China Securities Regulatory Commission on listed companies. Finally, the paper gives related suggestions on how to solve the problem of China's listed companies’ financial fraud from the accounting personnel, corporate governance structure, information disclosure system as well as external supervision of audit.

Keywords: financial fraud, fraud means, the countermeasures of fraud

一、引言

（一）研究背景及研究意义

步入21 世纪，经济的高速发展和上市公司有着密切的关系。而上市公司披露的财务报告一定程度上反应了企业的发展状态，也能体现经济的状况。反映经济的真实性是财务报告中会计信息的基本要求，而随着上市公司数量的增加，信息的繁多，在会计信息方面，不少上市公司通过违法违规手段来粉饰公司业绩或违规披露信息。在舞弊手段下呈现出的会计信息已丧失了其原本的真实性，蒙蔽住投资者的双眼，使经济遭受到严重损失。

1720年出现了最早的财务舞弊，震惊世界的南海公司会计舞弊案在英国发生，使该国经济遭受严重打击，也使得股份公司这一企业形式的发展在英国随后的一百多年里受到了限制；在2001年，美国安然公司——作为当时世界上最大的电力、天然气以及电讯公司突然提出破产申请，震惊了世界，并由此拉开了财务舞弊乱象的序幕。随后，隐瞒重大事项，虚增利润等一系列重大财务舞弊案在美国施乐和世通等世界500强企业中被先后曝出。而在国内，资本市场发展历程短，发展状况相对不成熟，不规范。这些因素给了我国财务舞弊现象可乘之机，虚假舞弊现象也是频频浮现。从上世纪90年代初深圳原野公司案揭开我国的会计舞弊序幕起，红光实业、郑百文、黎明股份、银广厦，再到之后的广东新大地、湖南万福生科、云南绿大地、紫光古汉、湖南天润、山东华阳科技等知名企业财务舞弊问题的曝光，让我们意识到财务舞弊严重影响我国资本市场的健康发展。

上市公司财务舞弊行为的泛滥，不仅使投资者的利益受到严重损害，而且破坏社会市场机制，使证券市场发展滞后，国有资产流失，国民经济的健康发展受到了极大地阻碍。从这方面讲，财务舞弊的行为已经变成阻碍全球经济发展的恶