财务预算体系介绍(PPT 55张)

第二节
财务预算的编制方法
一、固定预算方法与弹性预算方法 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可 分为固定预算方法和弹性预算方法两大类。 （一）固定预算方法 固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据 预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、 销售量）水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。 固定预算方法存在适应性差和可比性差的缺点。 见P218例7-1 （二）弹性预算方法 弹性预算又称变动预算或滑动预算，是指为克服固 定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之 间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水 平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。
项目 固定费用(元) 变动费用(元/台时)
1.折旧 2.保险费
3.燃油 4.原材料 5.生产工人工资 6.维修费 合计
10000 9000
2 1 13000 1500 33500 0.35 0.10 3.45
• 从上表可以得知如下数据; 固定成本费用总额a=10000+9000+13000+1500=33500(元) • 变动成本费用率b=2+1+0.35+0.01=3.45元/台时 • 成本性态模型y=a+bx=33500+3.45x • 利用该模型可以预测业务量x在8400一9756台时之间， 即:生产能力利用率为90%一105%之间任意一点上的制 造费用预算数(生产能力利用100%时为9300台时) • 即:制造费用=33500+3.45×9300=65585(元)
65585
48188 19530 9765 16417 2476 19000 10000 9000
67188
• 根据上表可知:生产能力利用为90%时，机器开动8400台 时。,制造费用可控制在62480元以内;生产能力利用率 在95%时，机器开动8835台时，制造费用可控制在 63980元，依此类推。 • 根据笔者的调查了解，如果机器开动8400台时，可使销 售收入达到97200元;如果机器开动8835台时，可使销售 收入达到1026000元，如果机器开动9300台时，销售收 入可达到1134000元。根据这样的调查了解得知，该产 品技术简单，没有废品，凡生产便可达到合格，而且由 于和近10所高校以及中专、技校有业务上的往来，常年 销售，不存在滞销问题。另外，还可以向居民零售，或 向超市供货，总之，销售不成问题。 • 根据以上预测，如果生产能力利用率为100%时，销售 收入可达到108万元，就可以编制利润预算表，如下表 。
二、全面预算的内容 全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、 财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式 反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各 项目标的行动计划与相应措施的数量说明。具体 包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算。 1、特种决策预算，是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算；特种 决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种 类型。 2、日常业务预算，是指与企业日常经营活动直 接相关的经营业务的各种预算。主要包括：（1） 销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料耗用 量及采购预算；（4）应交增值税、销售税金及附 加预算；（5）直接人工预算；（6）制造费用预 算；（7）产品成本预算；（8）期末存货预算； （9）销售费用预算；（10）管理费用预算等内容。
编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、 直接人工工时、机器工时、材料消耗量或直接人工工 资等。 与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围 宽和可比性强的优点。 理论上，该方法适用于编制全面预算中所有与业务 量有关的预算，但实务中，主要用于编制弹性成本费 用预算和弹性利润预算，尤其是编制费用预算。 编制弹性成本（费用）预算的主要方法包括：公式 法、列表法和图示法。 见P221例7-1和例7-3
• 弹性预算案例分析: • 对成方圆制造厂2006年拟利用闲登的三台机器， 投资一项学生用钢木小床桌项目进行了财务预算 ，在不知盈利状况如何的隋况下，为了回避风险 、稳健投资，利用弹性预算法对该项目的制造费 用及利润隋况进行了财务预算。 • (注:这里的制造费用是指全部生产费用)
• 成方圆制造厂制造费用预算资料
生产制造费用预 算数(元)
43480 16800 8400 15940 2340 19000 10000 9000
62480
44980 17670 8835 16092 2383 19000 10000 9000
63980
46585 18600 9300 16255 2430 19000 10000 9000
章 财务预算
（一）掌握弹性预算、零基预算、滚动预算 的编制方法与优缺点 （二）掌握现金预算的编制依据、编制流程 和编制方法 （三）掌握预计利润表和预计资产负债表的 编制方法
• 第一节 财务预算体系介绍 一、财务预算的意义和作用 财务预算，是一系列专门反映企业未来一定
预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收 支等价值指标的各种预算的总称。具体包括现金 预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分 配表和预计资产负债表等内容。 财务预算具有规划、沟通和协调、资源分配、 营运控制和绩效评估功能。 财务预算的编制需要以财务预测的结果为根 据，并受到财务预测质量的制约；财务预算必须 服从决策目标的要求，使决策目标具体化、系统 化、定量化。
• 为了便于费用的分项控制和考核，进一步按照费用项目 列出不同业务量水平下的弹性预算表，如下表所示。
• 成方圆制造厂制造费用预算表(2006年度)
机器台时
生产能力利用(%)
8400
90Leabharlann Baidu
8835
95
9300
100
9765
105
1.变动费用项目 燃油 原材料 生产工人工资 维修费 2.固定费用 折旧费 保险费
销售预算
长期销售预算
期末存货预算
生产预算
直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
销售费用 管理费用预算
产品成本预算
现金预算
资本支出预算
全面预算图
利润表预算 资产负债表预算
三、财务预算在全面预算体系中的地位与作用 财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可 以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务 预算的结果，也称为总预算，其余预算则相应称 为辅助预算或分预算。因此，它在全面预算体系 中占有举足轻重的地位。 财务预算的作用主要表现在以下四个方面： （1）明确工作目标； （2）协调部门关系； （3）控制日常活动； （4）考核业绩标准。