学习情境五财产清查认知出纳岗位实务教案

学习情境五财产清查认知

教学要求

掌握现金清查业务的基本技能和程序；

掌握银行存款余额调节表的编制；

了解财产清查的作用、方法；

能对货币资金进行清查，并进行账务处理。

教学重点

掌握现金清查业务的基本技能和程序；掌握银行存款余额调节表的编制

教学难点

能对货币资金进行清查，并进行账务处理

课时安排

本情境安排4课时

教学大纲

模块一财产清查概述

企业为了保证财产物资的安全、完整，就要加强各项财产物资的管理，组织财产清查。

一、出纳工作中常见的差错及防范

（一）出纳工作中常见的差错

出纳工作中常见的差错一是会在现金收款中出现差错；二是在现金付款中出现差错；三是出纳工作中出现的记账错误

（二）出纳工作中差错的防范措施

为了避免出纳员在工作中出现差错，可采取以下几种防范措施：严格执行钱账分管制度；出纳人员工作过程要认真、细致；出纳人员要主动接受会计人员的监督；出纳人员一定要做到廉洁正直，手脚干净。

为了保证账簿记录的正确性，做到账证相符、账账相符、账实相符，需加强会计凭证的日常审核，但是，只有账簿记录正确还不能说明账簿所作的记录真实可靠，因为有很多主、客观原因使各项财产物质的账面数额与实际结存数额发生差异，造成账实不符。

二、财产清查及其作用

（一）财产清查概念

财产清查也称财产检查，是指通过对货币资金、存货、固定资产、对外投资、各种债权和票据等的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计核算专门方法。

（二）财产清查的作用

财产清查对于保护财产物资，充分挖掘物资潜力，加速资金周转，加强企业管理，维护财经纪律，保证会计指标的真实可靠，具有十分重要的意义。它是会计核算方法体系中的专门方法之一，是一项极其重要的工作。

三、财产清查的种类

（一）财产清查按清查的范围不同，分为全面清查和局部清查。

（二）财产清查按清查的时间不同，分为定期清查和不定期清查。

（三）财产清查按财产清查的执行单位不同，可分为内部清查和外部清查。

四、财产清查的基本方法

目前运用的主要方法有：实地盘点法、核对法、查询法。

五、财产清查工作的组织及步骤

（一）财产清查工作的组织

财产清查是一项复杂而又细致的工作，涉及面广，政策性强，工作量大。因此，为了保证财产清查工作的顺利进行，在财产清查之前，应做好相关的准备工作，主要包括组织准备和业务准备。

（二）财产清查工作的步骤

为保证财产清查工作的顺利进行，下面以企业为例，财产清查的有关步骤为：成立清查组织；清查前准备；实施财产清查；财产清查结果的处理。

模块二库存现金的清查

为了保证货币资金的安全和完整，应定期对货币资金进行清查。货币资金一般包括库存现金、银行存款和其他货币资金。这里主要介绍库存现金的清查和银行存款的清查。

一、库存现金的清查

为了保证账实相符，防止现金发生差错、丢失、贪污等，各单位应经常对库存现金进行核对清查。库存现金的清查包括出纳每日的清点核对和清查小组定期或不定期的清查。

（一）库存现金清查的基本方法

现金清查的基本方法是实地盘点库存现金的实存数，再与现金日记账的余额进行核对，看是否相符。

（二）库存现金差错查找的方法

在对账过程中，可能发生各种各样的差错。库存现金差错查找的方法主要有：除二法、除九法、尾数法、差数法。

如果用上述方法检查均未发现错误，而对账结果又确实不符，还可以采用顺查、逆查、抽查等方法检查是否有漏记和重记等现象。

如果发现差错的数字只是角位、分位，或者只是整数，就可以缩小查找范围，专门检查角位、分位或整数位的数字，其他数字则不必一一检查。

二、库存现金清查的方法和内容

为了保证账款相符，防止现金发生差错、丢失或被贪污、挪用，应对库存现金进行清查。

清查组织：由有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点。

清查重点：库存现金清查主要清查账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为等。

清查方法：现金清查采用突击盘点的方法，不预先通知出纳员。

清查时限：盘点时间最好选在当天业务没有开始或当天业务结束，截止清查时由出纳员将现金收付账项全部登记入账，并结出账面余额。

清查要求：由出纳员将截止清查时的现金收付账项全部登记入账，并结出账面余额。清查时出纳员应始终在场，并给予积极配合。

编制盘点表：清查结束后，应由清查人填制“现金清查盘点报告表”。

三、库存现金清查结果的处理

（一）财产清查的结果

库存现金清查后，应根据清查结果填制“现金盘点报告表”。财产清查的结果有三种情况：现金长款；现金短款；账实相符。“长款”“短款”实际上是库存现金的盘盈和盘亏。

（二）财产清查结果的处理

财产清查结果的处理一般指的是对账实不符--盘盈、盘亏情况的处理。账实

相符中如财产物资发生变质、霉烂及毁损，也是其处理的对象。

在没有查明长款、短款原因之前，应先记入“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”账户中。待查明原因后，根据批复意见进行转账。

模块三银行存款的清查

银行存款的清查，是采用开户银行核对账目的方法进行的，即将开户行转来的对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对，检查账账是否相符。

一、银行存款日记账的核对概述

银行存款日记账核对是通过与银行送来的对账单进行核对完成的，银行存款日记账的核对主要包括两项内容：一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符；二是银行存款日记账与银行存款总账相互核对，做到账账相符。

二、未达账项的业务处理

（一）未达账项的含义

在银行存款清查中，常常发现银行对账单上的余额与企业银行存款日记账上的余额不一致。究其主要原因有两个。

（1）由于某一方或双方记账可能有差错，如错账漏账等，这是不正常的，应及时查明更正；

（2）存在未达账项，这是正常的。所谓未达账项是指企业与银行之间对同一项经济业务，由于获取凭证的时间不同，导致记账时间不一致，即发生的一方已取得结算凭证登记入账，另一方由于尚未取得结算凭证还未入账的款项。

（二）产生未达账项的原因

产生未达账项的原因有以下四种情况：企业已收款入账，而银行尚未收款入账；企业已付款入账，而银行尚未付款入账；银行已收款入账，而企业尚未收款入账；银行已付款入账，而企业尚未付款入账。

（三）银行存款清查结果的处理

由于未达账项的产生是因为企业与银行存款取得结算凭证的时间不同，造成登记入账的时间差异。所以对未达账项可以通过编制银行存款余额调节表进行调节。