第六章关税措施
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34
按征税标准的不同分类
(一）从量税
(二)从价税
(三)混合税 (四)选择税
35
从量税
从量税是以商品的重量、数量、容量、长度等 为标准计征的关税，即按货物的计量单位确定应 征关税税额。 其计算公式为： 从量税额 = 商品数量×每单位从量税
1.
中国对从德国进口的啤酒征收普通税率为每升7.5元人 民币，最惠国税率为3.5元人民币，如果进口10万升啤 酒，其税额是多少？
36
征收从量税的优点
(1)手续简便。由于只需统计量，而不需审定货物的 规格、品质、价格，所以便于计算。 (2) 在商品价格下降的情况下，加强了关税的保护 作用。
征收从量税的缺点
(1)不同的货物，不论质量好坏、价格高低， 均按同一税率征税，税负相同，难免产生税 负不公的现象。 (2)面对质优价高的进口商品，其保护作用相 对减小。
（1）应付国际收支危机，平衡贸易收支； （2）抵消外国商品的补贴或倾销； （3）对某个国家或地区实施歧视或报复政策 等。比如1971年8月15日，为解决美国贸易逆差、国际收
支危机等问题，美国总统尼克松宣布实行“新经济政策”， 其中重要的一条就是对外国商品的进口一律征收10%的进口 附加税，以期改善贸易收支的不平衡状况。
24
正常价值
确定“正常价值”的三种办法：(1)出口国国 内市场上的实际销售价格。这是最基本的一 种办法。(2)出口国向第三国出口该种产品或 相似产品的价格。(3)结构价格。当前两种办 法均因不合要求而不能采用时，可根据该出 口产品在原生产国的生产成本加上合理的推 销费用和利润得出该产品的结构价格。
补贴调查。
例2：04年8月，我国首次遭受加拿大对烧烤架反
21
不过这种情况到了2004年开始发生了改变。当年4月13日， 加拿大边境服务署宣布对原产于中国的烧烤架发起反补贴 立案调查，这是我国遭受的第一起反补贴调查案件。美国 也不甘“落后”，2006年10月31日，New Page纸业公司 向美国商务部提交申诉，要求对来自中国的铜版纸进行反 倾销及反补贴立案调查。2006年11月21日，美国商务部 发布立案公告，对中国出口的铜版纸发起反倾销和反补贴 调查，该项调查涉及中国国内14家生产企业。12月15日， 美国国际贸易委员会宣布，来自中国的铜版纸对美国纸业 造成了实质损害。 http://v.ku6.com/show/Ysk8_zL_RdnPdNiK.html http://www.tudou.com/programs/view/QtdlCOOSBG4 /
普惠制
普惠制是普遍优惠制的简称，是指发达国家对发展 中国家或地区的某些出口产品，特别是制成品和半 制成品给予普遍优惠的一种减税制度。
普惠制有三条主要的原则：普遍性、非歧视 性、非互惠性。
普惠制生效后，共有29个国家实施了16个普惠制方 案，目前接受普惠制关税优惠的发展中国家或地区 有190多个。
大家想一下，中国为什么要对这些产品征收如此高的出口税？
15
过境税
过境税（Transit Duties) 又称通过税，是指 一国对于通过其关境运往外国的货物所征收 的关税。
16
按课征的目的不同分类
关税可分为保护关税和财政关税。
财政关税是指以增加国家财政收入为目的而
征的关税。
保护关税则是指以保护本国某些产品的生产
2010年4月，美国商务部表示，将向中国输 美钢制钻杆征收反倾销税，税率由30%至 99%不等。
2006年8月， 欧盟成 员国向从中国进口皮鞋 征收16.4％的反倾销税 ，对我国1200多家制鞋 企业和上百万人的就业 产生消极冲击。
我国首例应诉反倾销案的赢家是浙江萧山一 个不足150人的乡镇小厂。1992年．美国最 大的弹簧垫圈生产商向美国国际贸易委员会 起诉，指控11家中国企业以“低于成本价在 美国倾销，给美国工业造成了实质性损害”。 大多数中国被诉企业认为打官司胜诉毫无把 握而选择了退却，但一家当年靠50元钱起家 的杭州弹簧垫圈厂却应诉了。因为一旦这次 官司败诉．公司就要失去70％的出口额．企 业就会濒临绝境，当事人说得更直白“企业 垮了，大家只好回去种田”。
25
http://tv.sohu.com/20100916/n274977774.s html
2010年7月，美国商务部将向中国大陆和台湾输 美的织带征收反倾销关税。美国商务部对来自中 国大陆的织带征收的反倾销关税最高达247.65% ，对来自台湾的织带征收的反倾销关税最高达 4.37%。 2010年9月，美国商务部最终决定对数亿美元计 的中国进口铜管征收高至60.85%的反倾销税， 为多宗导致中美贸易摩擦的争端之一。
19
反补贴税 反倾销税
反补贴税
反补贴税又称为抵消税或补偿税，是为了抵消 商品于制造、生产或输出时所直接或间接接 受的任何补贴而征收的一种临时附加税。 例如，A国汽车享受补贴后向B国出口，这是不 公平的，B国可以对其征收反补贴税。
例1：05年3月，美、欧对现代、三星蕊片加征
.58%的反补贴税。
从价税的主要缺点（1）征税手续复杂，需耗费 大量人力和精力。（2）进口商品的完税价格很难确定。
40
完税价格
是指海关根据有关规定进行审定或估定后通 过估价确定的价格，它是海关征收关税的依 据。通常完税价格就是发票上表明的成交价 格，只有当进出口商申报的价格被海关接受 后才能成为进出口货物的完税价格。一般采 取三种方式：（1）以CIF作为征税价格标准； （2）以FOB为征税价格标准；（3）以法定 价格作为征税价格标准
差价税
差价税（Variable Levy)又称滑动关税，是 按照进口商品价格与国内市场同种商品价格 的差额征收关税。比如，欧盟曾对冻牛肉进 口首先征收20%的正常进口税，然后根据每 周进口价格与共同市场的内部价格变动情况 征收变动不定的差价税。 .
32
特惠税
特惠税是指对某个国家或地区进口的商品，给予 特别优惠的低关税或免税待遇，又称优惠税。特 惠税既可以是互惠的，也可以是非互惠的。 1、互惠型的特惠税。最具代表性的是1932年英 联邦国家在渥太华会议上建立的英联邦特惠制。 这种制度规定，英联邦国家之间征收特惠关税， 其他国家不得享受。 2、非互惠型的特惠税。它是欧洲共同市场向参加 协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展中国家 单方面提供的特惠税。 欧洲共同市场国家将在免 税、不限量的条件下，接受这些发展中国家全部 工业品和96%农产品进入欧洲共同市场，而不要 33 求这些发展中国家给予反向优惠. .
从价税
从价税是以进口商品的价格为征税标准的关 税， 税率表现为商品价格的百分比。其计 从价税额 = 商品总值×从价税率
2.
到2006年我国的汽车关税率为25%，如果一辆 进口汽车的 价值为2万美元，关税税额是多少 ？
从价税
从价税的优点：(1)税负合理。同类商品，质高 价高的税额高，质次价低的税额低，相应的保护 作用较大。(2)税率明确，便于各国间进行比较。
和销售为目的而课征的关税。保护程度的高 低取决于保护关税的税率。
17
按差别待遇和特定的实施情况分类
（一ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ进口附加税
（二）差价税
(三)特惠税 （四）普惠制
18
进口附加税
定义：进口国家对进口商品除了征收一般进口税之外， 还往往根据某种目的再加征额外的关税，前者称为 正税，后者称为进口附加税。 目的：征收进口附加税的主要目的有三个：
30
http://v.ifeng.com/news/world/201210/f9d49f ad-cefe-4071-948f-55910a000254.shtml http://news.cntv.cn/program/C21248/2012090 7/104125.shtml http://tv.sohu.com/20121011/n354659226.sht ml
6
三、关税的作用
１.增加财政收入
２.保护国内产业和国内市场
３.调节进出口商品结构
7
第二节 关税的主要种类
一、按征税商品的流向分类 二、按课征的目的不同分类 三、按差别待遇和特定的实施情况分类 四、按征税标准的不同分类 五、按照关税保护的程度和有效性分类
8
按征税商品的流向分类
（一）进口税 （二）出口税 （三）过境税
第 六 章
关税措施
【教学目的】通过本章学习，使同学们了解关 税的概念和分类，掌握我国关税的政策、纳 税人、课税对象、税率、完税价格的确认、 征收和管理、补征和追征、退还、滞纳金等 方面的规定。 【教学重点】关税的概念和分类以及我国关税 的政策、纳税人、课税对象、税率、完税价 格的确认 【教学难点】税额计算 【教学方法及手段】理论讲解与案例教学相结 合；多媒体 2 【自学内容】无
征收出口税案例
6月22日电据国家财政部网站消息，为促进稳定
外需，调整出口结构，经国务院关税税则委员会 审议，并报国务院批准，自2009年7月1日起， 我国对部分产品的出口关税进行调整，取消小麦 、大米、大豆等粮食产品以及硫酸、钢丝等工业 品的出口暂定关税，降低微细目滑石粉，中小型 型钢，部分氟化工品，部分钨、钼、铟等有色金 属及其中间品等产品的出口暂定关税。
关税的基本知识
税号 26110000 产品 钨矿砂及其精矿 出口税率% 20
26159000 铌、钽、钒矿砂及其精矿 30 72024100 铬铁，含碳量≥4% 40 72024900 铬铁，含碳量≤4% 40 72041000 铸铁废碎料 40
来源：http://www.chinaccm.com
http://v.ku6.com/show/HRSczvP65zI43MAbSt pJgQ...html
23
反倾销税
反倾销税是对于实行倾销的进口商品所征收的一 种进口附加税。其目的在于抵消倾销所带来的不利 影响，保护本国市场。 征收反倾销税的2个条件： (1)一国产品以低于“正 常价值”的办法挤入另一国市场；(2)由此而对该进 口国国内已建立的某项工业造成实质性的威胁或实 质性损害。 http://www.56.com/u12/v_NzI0NDg4Mzg.html
1、关税是一种间接税。 2 、关税具有强制性、无偿性和预订性。
5
3、关税的税收主体和税收客体是进出口商人 和进出口货物。 4、关税是执行对外贸易政策的重要手段. （80年代中期 美国曾因日本将高级计算机出口到苏联,而对日本输
美的电子产品征收100%关税 ）
5、关税税率的高低在一定程度上反映一国的 经济发展水平。
最惠国税率为4.7%。
最惠国待遇，是国际经济贸易关系中常用的 一项制度，又称“无歧视待遇”。它通常指 的是缔约国双方在通商，航海，关税，公民 法律地位等方面相互给予的不低于现时或将 来给予任何第三国的优惠，特权或豁免待遇 。条约中规定这种待遇的条文称“最惠国条 款”。
出口税
出口税 （ Export Duty ） 是出口国家的海关 在本国出口商品运出关境时，对本国出口商 所征收的关税。 目前大多数国家不征收出口税，只有少数 发展中国家还征收少量出口税。其征收出口 税在于：增加本国财政收入；保护本国生产 和市场；控制和调节某种商品的出口流量， 保持国内外市场价格稳定。
9
进口税
进口税（Import Duties）是进口国海 关在外国商品输入时，对本国进口商所征收 的 关 税 。 又 称 为 一 般 进 口 税 。 分为最惠国税和普通税两种。
10
最惠国税又称为正常贸易关税，适用于与该国有最惠国 待遇原则的贸易协定的国家或地区所进口的商品 ； 普通税适用于该国没有签订这种贸易协定的国家或地区 所进口的商品； 最惠国税率比普通税率低，二都的差幅往往很大； 通常情况，正常进口关税指的是最惠国税。例如，美国 对玩具的进口征收最惠国税率为6.8%，普通税率为 70%；美国对羽毛制品的进口普通税率为60%，
第一节 关税概述 第二节关税的主要种类 第三节 海关税则和通关手续 第四节 关税对世界经济贸易的影 响
第一节：关税概述
一、关税的含义 关税（ Customs Duties; Tariff ）是一个国家 的海关对通过本国关境的进出口商品向本国 进出口商人所征收的一种税收。
二、关税的特点
按征税标准的不同分类
(一）从量税
(二)从价税
(三)混合税 (四)选择税
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从量税
从量税是以商品的重量、数量、容量、长度等 为标准计征的关税，即按货物的计量单位确定应 征关税税额。 其计算公式为： 从量税额 = 商品数量×每单位从量税
1.
中国对从德国进口的啤酒征收普通税率为每升7.5元人 民币，最惠国税率为3.5元人民币，如果进口10万升啤 酒，其税额是多少？
36
征收从量税的优点
(1)手续简便。由于只需统计量，而不需审定货物的 规格、品质、价格，所以便于计算。 (2) 在商品价格下降的情况下，加强了关税的保护 作用。
征收从量税的缺点
(1)不同的货物，不论质量好坏、价格高低， 均按同一税率征税，税负相同，难免产生税 负不公的现象。 (2)面对质优价高的进口商品，其保护作用相 对减小。
（1）应付国际收支危机，平衡贸易收支； （2）抵消外国商品的补贴或倾销； （3）对某个国家或地区实施歧视或报复政策 等。比如1971年8月15日，为解决美国贸易逆差、国际收
支危机等问题，美国总统尼克松宣布实行“新经济政策”， 其中重要的一条就是对外国商品的进口一律征收10%的进口 附加税，以期改善贸易收支的不平衡状况。
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正常价值
确定“正常价值”的三种办法：(1)出口国国 内市场上的实际销售价格。这是最基本的一 种办法。(2)出口国向第三国出口该种产品或 相似产品的价格。(3)结构价格。当前两种办 法均因不合要求而不能采用时，可根据该出 口产品在原生产国的生产成本加上合理的推 销费用和利润得出该产品的结构价格。
补贴调查。
例2：04年8月，我国首次遭受加拿大对烧烤架反
21
不过这种情况到了2004年开始发生了改变。当年4月13日， 加拿大边境服务署宣布对原产于中国的烧烤架发起反补贴 立案调查，这是我国遭受的第一起反补贴调查案件。美国 也不甘“落后”，2006年10月31日，New Page纸业公司 向美国商务部提交申诉，要求对来自中国的铜版纸进行反 倾销及反补贴立案调查。2006年11月21日，美国商务部 发布立案公告，对中国出口的铜版纸发起反倾销和反补贴 调查，该项调查涉及中国国内14家生产企业。12月15日， 美国国际贸易委员会宣布，来自中国的铜版纸对美国纸业 造成了实质损害。 http://v.ku6.com/show/Ysk8_zL_RdnPdNiK.html http://www.tudou.com/programs/view/QtdlCOOSBG4 /
普惠制
普惠制是普遍优惠制的简称，是指发达国家对发展 中国家或地区的某些出口产品，特别是制成品和半 制成品给予普遍优惠的一种减税制度。
普惠制有三条主要的原则：普遍性、非歧视 性、非互惠性。
普惠制生效后，共有29个国家实施了16个普惠制方 案，目前接受普惠制关税优惠的发展中国家或地区 有190多个。
大家想一下，中国为什么要对这些产品征收如此高的出口税？
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过境税
过境税（Transit Duties) 又称通过税，是指 一国对于通过其关境运往外国的货物所征收 的关税。
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按课征的目的不同分类
关税可分为保护关税和财政关税。
财政关税是指以增加国家财政收入为目的而
征的关税。
保护关税则是指以保护本国某些产品的生产
2010年4月，美国商务部表示，将向中国输 美钢制钻杆征收反倾销税，税率由30%至 99%不等。
2006年8月， 欧盟成 员国向从中国进口皮鞋 征收16.4％的反倾销税 ，对我国1200多家制鞋 企业和上百万人的就业 产生消极冲击。
我国首例应诉反倾销案的赢家是浙江萧山一 个不足150人的乡镇小厂。1992年．美国最 大的弹簧垫圈生产商向美国国际贸易委员会 起诉，指控11家中国企业以“低于成本价在 美国倾销，给美国工业造成了实质性损害”。 大多数中国被诉企业认为打官司胜诉毫无把 握而选择了退却，但一家当年靠50元钱起家 的杭州弹簧垫圈厂却应诉了。因为一旦这次 官司败诉．公司就要失去70％的出口额．企 业就会濒临绝境，当事人说得更直白“企业 垮了，大家只好回去种田”。
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http://tv.sohu.com/20100916/n274977774.s html
2010年7月，美国商务部将向中国大陆和台湾输 美的织带征收反倾销关税。美国商务部对来自中 国大陆的织带征收的反倾销关税最高达247.65% ，对来自台湾的织带征收的反倾销关税最高达 4.37%。 2010年9月，美国商务部最终决定对数亿美元计 的中国进口铜管征收高至60.85%的反倾销税， 为多宗导致中美贸易摩擦的争端之一。
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反补贴税 反倾销税
反补贴税
反补贴税又称为抵消税或补偿税，是为了抵消 商品于制造、生产或输出时所直接或间接接 受的任何补贴而征收的一种临时附加税。 例如，A国汽车享受补贴后向B国出口，这是不 公平的，B国可以对其征收反补贴税。
例1：05年3月，美、欧对现代、三星蕊片加征
.58%的反补贴税。
从价税的主要缺点（1）征税手续复杂，需耗费 大量人力和精力。（2）进口商品的完税价格很难确定。
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完税价格
是指海关根据有关规定进行审定或估定后通 过估价确定的价格，它是海关征收关税的依 据。通常完税价格就是发票上表明的成交价 格，只有当进出口商申报的价格被海关接受 后才能成为进出口货物的完税价格。一般采 取三种方式：（1）以CIF作为征税价格标准； （2）以FOB为征税价格标准；（3）以法定 价格作为征税价格标准
差价税
差价税（Variable Levy)又称滑动关税，是 按照进口商品价格与国内市场同种商品价格 的差额征收关税。比如，欧盟曾对冻牛肉进 口首先征收20%的正常进口税，然后根据每 周进口价格与共同市场的内部价格变动情况 征收变动不定的差价税。 .
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特惠税
特惠税是指对某个国家或地区进口的商品，给予 特别优惠的低关税或免税待遇，又称优惠税。特 惠税既可以是互惠的，也可以是非互惠的。 1、互惠型的特惠税。最具代表性的是1932年英 联邦国家在渥太华会议上建立的英联邦特惠制。 这种制度规定，英联邦国家之间征收特惠关税， 其他国家不得享受。 2、非互惠型的特惠税。它是欧洲共同市场向参加 协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展中国家 单方面提供的特惠税。 欧洲共同市场国家将在免 税、不限量的条件下，接受这些发展中国家全部 工业品和96%农产品进入欧洲共同市场，而不要 33 求这些发展中国家给予反向优惠. .
从价税
从价税是以进口商品的价格为征税标准的关 税， 税率表现为商品价格的百分比。其计 从价税额 = 商品总值×从价税率
2.
到2006年我国的汽车关税率为25%，如果一辆 进口汽车的 价值为2万美元，关税税额是多少 ？
从价税
从价税的优点：(1)税负合理。同类商品，质高 价高的税额高，质次价低的税额低，相应的保护 作用较大。(2)税率明确，便于各国间进行比较。
和销售为目的而课征的关税。保护程度的高 低取决于保护关税的税率。
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按差别待遇和特定的实施情况分类
（一ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ进口附加税
（二）差价税
(三)特惠税 （四）普惠制
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进口附加税
定义：进口国家对进口商品除了征收一般进口税之外， 还往往根据某种目的再加征额外的关税，前者称为 正税，后者称为进口附加税。 目的：征收进口附加税的主要目的有三个：
30
http://v.ifeng.com/news/world/201210/f9d49f ad-cefe-4071-948f-55910a000254.shtml http://news.cntv.cn/program/C21248/2012090 7/104125.shtml http://tv.sohu.com/20121011/n354659226.sht ml
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三、关税的作用
１.增加财政收入
２.保护国内产业和国内市场
３.调节进出口商品结构
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第二节 关税的主要种类
一、按征税商品的流向分类 二、按课征的目的不同分类 三、按差别待遇和特定的实施情况分类 四、按征税标准的不同分类 五、按照关税保护的程度和有效性分类
8
按征税商品的流向分类
（一）进口税 （二）出口税 （三）过境税
第 六 章
关税措施
【教学目的】通过本章学习，使同学们了解关 税的概念和分类，掌握我国关税的政策、纳 税人、课税对象、税率、完税价格的确认、 征收和管理、补征和追征、退还、滞纳金等 方面的规定。 【教学重点】关税的概念和分类以及我国关税 的政策、纳税人、课税对象、税率、完税价 格的确认 【教学难点】税额计算 【教学方法及手段】理论讲解与案例教学相结 合；多媒体 2 【自学内容】无
征收出口税案例
6月22日电据国家财政部网站消息，为促进稳定
外需，调整出口结构，经国务院关税税则委员会 审议，并报国务院批准，自2009年7月1日起， 我国对部分产品的出口关税进行调整，取消小麦 、大米、大豆等粮食产品以及硫酸、钢丝等工业 品的出口暂定关税，降低微细目滑石粉，中小型 型钢，部分氟化工品，部分钨、钼、铟等有色金 属及其中间品等产品的出口暂定关税。
关税的基本知识
税号 26110000 产品 钨矿砂及其精矿 出口税率% 20
26159000 铌、钽、钒矿砂及其精矿 30 72024100 铬铁，含碳量≥4% 40 72024900 铬铁，含碳量≤4% 40 72041000 铸铁废碎料 40
来源：http://www.chinaccm.com
http://v.ku6.com/show/HRSczvP65zI43MAbSt pJgQ...html
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反倾销税
反倾销税是对于实行倾销的进口商品所征收的一 种进口附加税。其目的在于抵消倾销所带来的不利 影响，保护本国市场。 征收反倾销税的2个条件： (1)一国产品以低于“正 常价值”的办法挤入另一国市场；(2)由此而对该进 口国国内已建立的某项工业造成实质性的威胁或实 质性损害。 http://www.56.com/u12/v_NzI0NDg4Mzg.html
1、关税是一种间接税。 2 、关税具有强制性、无偿性和预订性。
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3、关税的税收主体和税收客体是进出口商人 和进出口货物。 4、关税是执行对外贸易政策的重要手段. （80年代中期 美国曾因日本将高级计算机出口到苏联,而对日本输
美的电子产品征收100%关税 ）
5、关税税率的高低在一定程度上反映一国的 经济发展水平。
最惠国税率为4.7%。
最惠国待遇，是国际经济贸易关系中常用的 一项制度，又称“无歧视待遇”。它通常指 的是缔约国双方在通商，航海，关税，公民 法律地位等方面相互给予的不低于现时或将 来给予任何第三国的优惠，特权或豁免待遇 。条约中规定这种待遇的条文称“最惠国条 款”。
出口税
出口税 （ Export Duty ） 是出口国家的海关 在本国出口商品运出关境时，对本国出口商 所征收的关税。 目前大多数国家不征收出口税，只有少数 发展中国家还征收少量出口税。其征收出口 税在于：增加本国财政收入；保护本国生产 和市场；控制和调节某种商品的出口流量， 保持国内外市场价格稳定。
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进口税
进口税（Import Duties）是进口国海 关在外国商品输入时，对本国进口商所征收 的 关 税 。 又 称 为 一 般 进 口 税 。 分为最惠国税和普通税两种。
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最惠国税又称为正常贸易关税，适用于与该国有最惠国 待遇原则的贸易协定的国家或地区所进口的商品 ； 普通税适用于该国没有签订这种贸易协定的国家或地区 所进口的商品； 最惠国税率比普通税率低，二都的差幅往往很大； 通常情况，正常进口关税指的是最惠国税。例如，美国 对玩具的进口征收最惠国税率为6.8%，普通税率为 70%；美国对羽毛制品的进口普通税率为60%，
第一节 关税概述 第二节关税的主要种类 第三节 海关税则和通关手续 第四节 关税对世界经济贸易的影 响
第一节：关税概述
一、关税的含义 关税（ Customs Duties; Tariff ）是一个国家 的海关对通过本国关境的进出口商品向本国 进出口商人所征收的一种税收。
二、关税的特点