国库集中支付制度

国库集中支付制度探讨

方素华

（杭州市崇文实验学校，浙江

杭州

310016）

[摘要]国库集中支付将财政监督前提到支付环节，对财政资金的拨付渠道进行规范，加大了预算约束力，提升了

财政支付能力。这是依法理财、

依法行政的本质要求。但国库集中支付在实施过程中，触动了部分集团的利益，面临着系统建设不完善、监督与控制工作不到位等问题。为健全与完善国库集中支付制度，应提升认识，统一思想，进一步加强部门预算的改革进程，健全与完善国库集中支付管理系统和控制监督体系。

[关键词]国库集中支付；预算编制；国库监管[中图分类号]F203

[文献标识码]B

[收稿日期]2012-10-10

第2012年第10期（总第408期）

商业经济

SHANGYE JINGJI

No.10，2012Total No.408

[文章编号]1009-6043

（2012）10-0051-02在以往的国库分散支付制度下，商业银行可能会为部门多头开列重复账户，造成政府财政资金的分散，导致预算执行监督无法落实，缺乏对资金使用效率以及运作情况的了解与掌握，资金利用率总体偏低，同时贪污腐败的问题也容易发生。国库集中支付制度的实行标志着我国财政资金运作方式的根本性转变，促使整个财政收支以及预算执行的制度性创新，是财政国库资金正常运行的根本保障。

一、国库集中支付制度实行取得的阶段性成果

(一)国库集中支付对财政资金的拨付渠道进行规范，强化预算的执行力度

现代化的国库支付，将财政资金从传统方式下的层层划拨转变成为国库单一账户的公共财政管理体系，实现了对财政资金预算分配与拨付、收款人账户的全过程控制与监督，规范了资金的拨付渠道，加大了预算的执行力度，在一定程度上提升了财政资金使用效益。

(二)国库集中支付将财政监督前提到支付环节，加大了预算约束力

现代化的国库支付，要求各单位按照预算批复，根据预算级次实现用款计划的层层上报，再由财政下达预算指标到基层预算单位，同时基层单位根据相关规定以及业务的需要，通过国库集中支付机构的核查与审批后，把资金从支付专户直接划拨给收款人，各项支出都应该是在指标预算的控制下完成的，财政能够随时了解与掌握各预算实际支出的进度。这一方式促使了财政监督环节的前提，加大了预算约束力，为部门预算制定的合理性与准确性提供可靠依据。

(三)国库集中支付提升财政支付的能力，减轻财政负担现代化的国库支付，实现了单位资金拨付与用款计划的相互分离，促使单位所形成结余都是以用款计划的指标结余为体现，而实际的结余是在国库集中支付专户。

单位支出与财政总预算的支出实质上是同步形成的，总预算支出可以真实反映出财政资金实际的支出数额，能够促进财政部门判断财经形势的及时性与准确性，减轻财政负担。

(四)国库集中支付是依法理财、依法行政的本质要求国库集中支付要求财政支出方式以及支出去向都必须以法律法规作为基础与前提。只有保障对财政资金的管理权限、分配行为以及操作程序等各个环节都进行严格的法制制度规定，才能不断提升财政管理工作的公开性与透明性，加大约束力度，才能促使预算约束与财务监督真正贯穿于单位财政收支的全过程当中，真正体现我国实行依法理财、

依法行政、依法治国的本质要求。二、国库集中支付在实施过程中的风险分析

(一)改革触动了部分集团的利益

在分散支付的条件下，各单位与部门进行资金使用时，缺乏预算的硬约束，具有较强的自主性，资金存进银行就可产生利息，也可作为获取项目贷款的有利条件。在改革以后，这些好处不复存在，地方与部门难免会有一些阻挠与抵触的情绪。同时，这些人员对于国库集中支付的认识不尽到位，对于财务自主权、以及财政资金的使用权与所有权存在误解。部分人员认为，进行国库集中支付后，财务自主权、以及财政资金的使用权都归财政部门，而预算单位不再享有这些权利，但事实上，国库集中支付并没有改变单位财务的自主权以及资金使用权，而是以此为基础与前提建立起单一的账户体系，其目的在于不断提升财政资金使用效率，强化会计监督。

(二)代理银行与预算单位在资金支付清算中可能存在不规范操作以及违规操作的问题

一是把财政预算内的资金违规转拨到原有实拨资金账户；二是违规改变了预算内资金的使用性质与用途；三是使用财政预算内资金发放政策补贴；四是现金违规提

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取，并利用虚假发票，提取出大量财政资金；五是代理银行存在违规划转预算内资金的行为。上述问题体现了我国国库集中支付还存在诸多薄弱的环节，亟待对其进行解决与完善。

(三)国库集中支付系统建设不够完善

我国系统的国库集中支付硬件设施不尽到位，国库、税务、财政间的横向联网管理系统也不尽完善。信息系统建设的滞后会阻碍财政监督工作的开展，降低资金利用率，影响财政政策实施的效率与效果，所以，现代电子网络横向管理系统亟待被建立。另一方面，国库集中支付效率也有待进一步提升，同时考虑对其支付程序进行进一步的优化。

(四)国库集中支付的监督与控制工作不到位

国库集中支付分成财政直接支付与财政授权支付两种方式。就目前情况而言，财政直接支付包含有政府采购、工资以及较少的基建资金支付，其它大量支付都是通过财政授权支付的方式进行的。财政授权支付包含有现金提取以及转账业务，目前对于转账业务的监督与控制较为松懈，可能导致预算单位挪用、转移、套取财政资金现象的发生。相对于转账业务而言，现金提取不能显示出资金的去向，也会出现支付环节监督乏力的问题。预算单位可以化整为零，多次提取现金，造成现金分散不知去向，因此，财政授权支付资金的监督也有待进一步加强。

三、健全与完善国库集中支付制度的对策与措施

(一)提升认识，统一思想，加强宣传

国库集中支付是我国财政改革的一项新制度，必然会触及到各方面的利益，难免遇到某些障碍与阻力，这就需要国家政府以及各级党委对其进行高度重视，实现预算单位、代理银行、人民银行相互间的有机结合。中央与省级财政应加大基础改革支持力度，使全体上下形成合力，做到统一步调、统一指挥、统一认识，从而提升各方面参与到改革工作的热情与积极性，促进我国社会经济的稳定发展。

(二)进一步加强部门预算的改革进程，促进预算编制与执行水平的提升

第一，健全与完善部门预算的编制环节，以综合财政预算为基础与前提，努力做到细化预算。尤其是在进行支出预算的编制时，应该从单位当年的实际情况出发，与自身财力状况相结合，核定具体的支出额度，同时对各项支出的用途与方向进行明确，专项资金尽可能地细化到具体的项目当中，从而不断提升单位编制用款计划的准确性，保障单位日常工作的顺利运转，这样才能促进集中支付的改革目标得以实现。第二，健全与完善部门预算的执行环节，要进一步加大预算刚性约束，对集中支付各环节进行预算执行的强化，健全预算调节机制，促进预算调节的规范性与合理性，赋予财政部门与主管单位一定的权力，加强预算单位对实际发生状况的应变能力，能够对预算在一定范围内进行调整，从而不断提升预算单位编制与执行预算的水平。

(三)健全与完善国库集中支付管理系统

加强国库集中支付管理系统的建设，对硬件设备进行升级与改造，提升国库集中支付管理系统的稳定性与安全性。同时加强现代电子网络横向信息管理系统的建设，使国库、税务、财政相互间信息能够得到高度共享，从而对信息不对称问题予以解决，同时能够加快商业银行、国库、税务、财政间的横向联网速度。国库、财政可依托财税库的横向联网系统接收与下达指令，真正实现实时清算，国库集中支付业务流程的进一步简化以及中间环节的大大减少，在很大程度上提升了资金的利用效益。同时，支付系统还要进一步对国库集中支付工作流程进行优化，完善预算编制与执行间的相互衔接。

(四)健全与完善国库集中支付的控制监督体系

积极建立好国库集中支付的内部控制制度，完善财政事前、事中、以及事后相结合的监督方式。健全的监督机制应该在包含财政国库自身监督职能的基础上，加强对内部各有关部门以及国库有关业务往来的监督。第一，对财政资金收付实现分级控制，完善与健全财政国库的内部审计制度，定期或不定期对各拨款的实施情况以及银行账户等进行检查与抽查。第二，积极利用好国库集中支付管理信息系统，依靠现代化的电子网络技术，实现财政资金的动态监测，对财政资金进行实时、在线的控制，使传统方式下的被动监督向着主动监督进行转变。利用动态监控系统能够及时发现问题，并对其进行积极的核实与调整，纠正偏差，从而有效预防代理银行、预算单位向其它账户进行资金划转的不良行为。同时，还要强化对财政直接支付与财政授权支付的后续监督工作，完善两种方式下的监管机制。

四、结束语

综上所述，国库集中支付制度的实行，能够改进我国资金管理的方式，加强资金运行程序的规范性，提升财政资金拨付、收缴、使用的透明性，完善预算编制的质量与执行效率。就目前情况而言，我国国库集中支付制度已经取得了一定成绩，促进了我国的财政资金管控工作，但在看到成绩的同时，我们也应该认识到国库集中支付制度仍然存在着一些薄弱环节，亟待我们对其进行健全与完善。从总体来看，国库集中支付制度的深化能够积极推动财政体制的改革，不断促进我国社会经济的稳定与向前发展。

[参考文献]

[1]姜琳琳.财政国库集中支付中存在的问题分析及对策

[J].财经界(学术版)，2012(8)

[2]周珊辉.略论国库集中支付制度的利弊及其对策[J].行

政事业资产与财务，2012(6)

[3]陈维忠.关于财政国库集中支付两种支付方式的理解

和应用[J].中国城市经济，2011(9)

[责任编辑：王凤娟]

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