第二章 银行会计基本核算方法

1、借：吸收存款——活期存款——纺织工业甲厂 645600 贷：吸收存款——活期存款——某电器商店 645600 2、借：贷款——短期贷款——上海阀门三厂 200000 贷：吸收存款——活期存款——上海阀门三厂 200000
3、借：吸收存款——活期存款——大名百货店 8000
贷：库存现金 8000 4、借：吸收存款——活期存款——长治自行车商行 60000 贷：贷款——短期贷款——长治自行车商行 60000
1、借：库存现金
117800 117800 2500
贷：吸收存款——活期存款——瑞金商厦 2、借：吸收存款——活期储蓄存款——王伟 贷：库存现金 2500 6000
3、借：吸收存款——活期存款——安泰公司 贷：库存现金 6000
4、借：吸收存款——定期存款——安泰公司 贷：吸收存款——活期存款——安泰公司 5、借：吸收存款——活期储蓄存款——赵雪 贷：吸收存款——定期储蓄存款——赵雪 6、借：吸收存款——活期存款——安西工厂 贷：清算资金往来 630
二、银行会计记账方法的种类
银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为
单式记账法和复式记账法两种。
（一）单式记账法
单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会
计科目、一个账户进行登记，是一种比较简单的不
完整的记账方法。目前，银行会计表外科目采用单
式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲 减时记付出，余额反映未销数额。
银行会计基本上采用单式凭证记账。
（2）记账凭证按其使用范围可分为基本凭证和特
定凭证
①基本凭证。它是根据业务和核算的需要，共同 适用的凭证，其格式有8种。分别为：现金收入 传票、现金付出传票、转账贷方传票、转账借方 传票、特种转账贷方传票、特种转账借方传票、 表外科目收入传票、表外科目付出传票。
基本凭证.doc
损益类账户中成本费用类账户增加记借方，减少或结 转记贷方，期末结转后无余额； 收入类账户，增加记贷方，减少或结转记借方，期末 结转后无余额。
三、借贷记账法应用举例 资料：某商业银行支行20××年×月×日发生下列业务(假设各单 位均在同一支行开户)： 1、纺织工业甲厂向某商店购买电器，计货款645600元办理转 账。 2、上海阀门三厂申请短期贷款200000元，经信贷部门批准， 同意贷款。 3、大名百货店提取差旅费现金8000元。 4、长治自行车商行归还贷款60000元，办理转账。 5、储户李明持已到期的一年期定期储蓄存单，本金10000元， 利息360元，全部转存活期储蓄存款。 6、友谊五金交电商行存入销货收入现金150660元。 7、出纳员李明发生出纳长款l00元，查不出原因，先列账处理。 8、昨日列账的出纳短款50元，今由大名百货店送还。 9、银行第三季度结算利息，其中：轻工业甲、乙、丙三公司贷 款息各为12000 元、20000元、32500元，办理转账。 10、本日收兑黄金若干，支付现金86500元。
会计核算资料。分为总分类账户和明细账户。
账号是账户的编号，账号由行号、科目代号、顺
序号、计算机识别号组成。
第二节
银行会计记账方法
一、什么是记账方法
记账方法就是对发生的经济业务，按会计 科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。一般 包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向 的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。
1、科目日结单
它是对当天各科目的借贷方发生
额及传票张数的汇总记录，是登记总账的依据。
2、总账
总账是对各科目的总括记录，它的记
载方法是：逐日根据各科目日结单借、贷方发生额 填记，并结出余额。 3、日计表 日计表是根据各科目总账按日编制的
会计报表，它是轧平当天全部银行账务的重要工具。
三、账务核对
1、总分核对 2、公式核对 上日余额差额＋（－）本日发生额差额＝本日余额 差额 3、现金业务的核对方法 4、试算平衡
5、借：吸收存款——一年期定期储蓄存款——李明 10000
利息支出
360
贷：吸收存款——活期存款——李明 10360 6、借：库存现金 150660 150660 贷：吸收存款——活期存款——友谊五金交电商行
7、借：库存现金 100
贷：其他应付款——待处理出纳长款 100
8、借：库存现金 50
贷：其他应收款——待处理出纳短款 50
②特定凭证 。特定凭证是银行根据某项业务的特 殊需要而制定的具有特定格式的专用凭证。如现 金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭证等，
这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银
行记账；另一类是银行自行填制，凭以办理业务
及记帐的，如联行报单、定期储蓄存单等。
三、银行会计凭证的填制和审核
（一）填制要求
（2）表外科目。该类科目用于核算业务确已发生 而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉
及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，
该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托
收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、
“重要空白凭证”等。
三、账户与账号
账户是根据规定的会计科目在账簿中开设的户头，
用来记录各项经济业务，以便提供管理上所需的
的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依
据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根
据。ห้องสมุดไป่ตู้
银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往
往需要在银行几个部门中传递。
二、银行会计凭证的种类
按其填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证
1、原始凭证。凡在经济业务发生时，直接取得或
编制的会计凭证，称为原始凭证。按其取得的来
第二章
银行会计基本核算方法
第一节 银行会计科目
一、银行会计科目的定义
会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法， 是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据。在
会计实务中，常把会计科目称为账户的名称，因为
账户是根据会计科目来设置的。
银行会计科目是对银行会计对象的具体 内容所作的科学分类，是对银行的资产、负 债、所有者权益以及银行的财务收支所进行 的分类。会计科目是银行会计核算的基础， 在会计核算中具有纽带作用。
1、一户一单
银行每发生一笔业务，都必须填制会计凭证，
填制时采用单式凭证格式。
2、凭证要素 （二）审核要求 1、完整性审核 2、正确性审核
3、合规性审核
四、会计凭证的传递和保管
（一）传递 1、收款凭证的传递程序是“先收款，后记账”； 2、付款凭证的传递程序是“先记账，后付款”； 3、转账凭证的传递程序是“先记付方账，后记收 方账”； 4、受理他行票据的传递程序是“先收妥，后抵 用”。
出日记账。
（三）登记簿
登记簿是明细核算的辅助性账簿 。
（四）总账 总账，也称“总分类账”，它是综合地、概括 地核算和监督经济业务的账簿。
二、账务组织
（一）明细核算 明细核算系统按照开户单位、币种核算，详细反 映各个单位、各种资金的变化情况。 其核算程序如下： 会计凭证 登记分户账 或登记簿
余额表
总账
（二）保管 根据有关规定，银行会计凭证及其附件的保管期 限都有具体的规定，一般是15年，有些会计档案 则需永久保存。凭证保管期满，方可按照规定程 序予以销毁。
五、练习记账凭证的编制 （一）资料 工商银行金华支行3月1日发生下列经济业务： 1、瑞金商厦在活期存款户存入销货现金117800元，已入库。存款户账 号为110273861272。 2、居民王伟从账号为110273865421的活期存款户提取现金2500元。 3、安泰公司从账号为110273861273的活期存款户提取现金6000元。 4、安泰公司将账号为110273862618的定期存款48000元转存活期存款， 账号为110273861273。 5、居民赵雪将账号为110273865423的活期存款12000元转存定期存款， 账号为110273862812。 6、安西工厂因托收承付结算货款84000元，逾期15日。今按每日万分之 五计算，支付给在工商银行黄浦支行开户的托收方浦江公司赔偿金， 安西工厂和浦江公司的账号分别为110273861271和110136781285。 7、瑞金商厦以账号为110273861272的活期存款80000元归还短期贷款。 8、向中国人民银行解交回笼现金88000元。 9、发放给安西工厂短期贷款100000元，转入其活期存款户，账号为 110273861271。 （二）要求 编制记账凭证。
二、银行会计科目的分类
1、按资金性质银行会计科目分五大类，即：资 产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、 损益类。前四类是资产负债表的科目，第五类是 损益表的科目。
2、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分 为表内科目和表外科目两大类。 （1）表内科目。该类科目用于核算银行资金的实 际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上， 如上述银行会计科目表中所列的各科目。
1、甲种账
甲种账是一种不计息账簿，设有借方、贷方发生
额和余额三栏。
2、乙种账 乙种账又称计息式账页，设有借方、贷方发生额、 余额和积数四栏 。
3、丙种账
丙种账设有借、贷发生额和借、贷余额四栏 。
4、丁种账
丁种账又称销账式账户，设有借、贷发生额、余额
和销账四栏 。
（二）日记账
银行的日记账主要是现金收入日记账和现金付
9、借：吸收存款——活期存款——轻工业甲公司 吸收存款——活期存款——轻工业乙公司 吸收存款——活期存款——轻工业丙公司 贷：利息收入 64500 10、借：贵金属 86500 贷：库存现金 86500 12000 20000 32500
第三节
银行会计凭证
一、银行会计凭证的涵义
银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生
源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。
2、记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无
误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证
（1） 记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭
证
复式凭证是指一笔经济业务所涉及的所有会计
科目都在一张凭证上。
单式凭证是指一笔经济业务所涉及的每一个会
计科目，都要分别填制一张凭证。
目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法， 即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷” 为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为 记账规则的一种复式记账法。
借贷记账法记账原理如下：
资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反映在 借方； 负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方， 余额反映在贷方；
1、分户账
分户账是明细核算的主要形式，即
银行会计的明细分类账。其常用格式有甲、乙、
丙、丁四种。
2、登记簿 登记簿是为了适应某些业务和工作
的需要而设置的一种辅助性账簿。
3、余额表 余额表是核对分户账余额与总账余
额是否相符的工具，在银行采用电脑计息之前也
是分户账据以计算利息的工具。
（二）综合核算
综合核算是以会计科目为基础的核算，它是综 合反映各科目资金增减变化情况，控制各科目明细 分户账，对明细核算起统驭与监督作用的核算方法。 综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计 报表提供数字资料。
单式记账法举例：
如银行收到重要的空白凭证支票50本， 用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，
则记账如下：
付出：重要空白凭证—支票1本
（二）复式记账法
复式记账法是指对每项经济业务以相等的金
额，通过两个或两个以上的科目进行对照登记的
一种记账方法。
第四节
银行会计账务组织
账务组织是指从办理经济业务、编制和审核凭
证开始，到编制日计表的过程中账簿设置、记账程 序、对账程序和方法等相互配合的核算体系。 银行账务组织包括明细核算和综合核算两大系统。
一、账簿的设置及分类
账簿是由一定格式的账页组成的会计簿籍。根据 账簿提供资料的内容及其详细程度，账簿可分为 明细账、日记账、登记簿和总账四种。 （一）明细账 明细账是反映业务详细情况的账簿，是明细核算 的主要形式和各科目总账的明细记录 。
四、记账规则和错账更正
（一）记账规则
（二）错账更正
账簿登记通常发生的错误，有串户、反方、错位、 写错和倒码等等。 串户：把这个账户的发生额记入另一个账户中。 反方：把借方发生额记到贷方。 错位：位数多写或少写，例如，把10000写成1000， 把120写成1200。
48000 48000 12000 12000 630
7、借：吸收存款——活期存款——瑞金商厦
80000
贷：贷款——短期贷款
8、借：存放中央银行款项 贷：库存现金 88000
80000
88000
9、借：贷款——短期贷款
100000 100000
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