第12章 财务分析--公共部门财务管理分解

×100%
第三节
民间非营利组织财务绩效指标体系
（1）非营利性指标 ①公益事业支出占总支出的比率
公益事业支出占总支出的比率= 年度公益事业支出额
年度支出总额
②公益事业支出占上一年收入的比率
×100%
公益事业支出占上一年收入的比率= 年度公益事业支出额 上一年度收入总额
×100%
第三节
民间非营利组织财务绩效指标体系
其他收入
×100%
第三节
财务分析的指标体系和方法
政府事业单位财务分析指标体系
8．人员支出、公用支出占事业支出的比率
人员支出比率
人员支出 事业支出 100 %
公用支出比率=
公用支出 事业支出
×100%
第三节
财务分析的指标体系和方法
政府事业单位财务分析指标体系
9．资产负债率
资产负债率
负债总额 资产总额
第十二章 财务分析
1第一节 财务分析概述 2 第二节 财务分析的程序和类型 3 第三节 财务分析的指标体系和方法 4第四节 财务分析的内容 5 第五节 财务分析报告的编写
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第一节
财务分析概述
财务分析
涵义
以财务报表和其他资料为依据，运用系统科学的方法，对公共组 织的财务状况和业绩成果进行比较、评价，以利于组织管理者、 投资者、社会公众及政府管理机构掌握公共组织的资金活动情况 并进行决策的一项管理活动。
2．支出增长率
支出增长率
上 本期 期支 支出 出总 总额 额1 100%
3．人均开支
人均基本支出 = 基本支出 实际在编人数 ×100%
第三节
财务分析的指标体系和方法
政府事业单位财务分析指标体系
4．专项支出占总支出的比重
专项支出占总支出比重
本期专项支出数 本期支出总额
100 %
5．人员经费占总支出比重
②公益事业支出增长率
公益事业支出增长率= 年度公益事业支出额 — 上一年度公益事业支出 额×100% 上一年度公益事业支出 额
③成本指标 单位准公共产品成本=
提供一定数量的准公共 产品所耗费的成本 所提供的准公共产品数 量
×100%
第三节
民间非营利组织财务绩效指标体系
④经营收入增长率
经营收入增长率= 年度经营收入额 — 上一年度经营收入额 上一年度经营收入额
第二节
财务分析的程序和类型
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确定分析目的和对象
财务分析的 程序
收集相关资料 选择分析方法
进行分析研究
做出决策，提供建议
第二节
财务分析的类型
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内容划分 • 全面分析 • 专题分析 • 典型分析
过程划分
• 事前分析 • 事中分析 • 事后分析
阶段性划分 • 定期分析 • 不定期分析
第一节
财务分析的目的
为财务报表的使用者所要作出的相关决策提供客 观的、可靠的依据
对公共组织的资源配置、使用结果、资金流量 流向及效益作出客观评价
促进公共组织改进、完善财务管理
第一节
财务分析的依据
1）国家有关的方针、政策、法律、法规、财务制度和财经纪律； 2）经国家批准的各项费用收支标准、人员编制和定额指标； 3）经有关部门批准的公共组织发展计划、业务工作方面的管理规定和办法； （4）公共组织的预、决算资料和会计核算资料； 5）其他有关数据和资料
100 %
第三节
财务分析的指标体系和方法
满足内部需求 满足外部需求
民间非营利 组织财务绩 效评价目标
第三节
民间非营利组织财务绩效指标体系
（1）非营利性指标 ①公益事业支出占总支出的比率
公益事业支出占总支出的比率= 年度公益事业支出额
年度支出总额
②公益事业支出占上一年收入的比率
×100%
公益事业支出占上一年收入的比率= 年度公益事业支出额 上一年度收入总额
年度人均培训费用 — 上一年度人均培训费用
人均培训费用增长率=
上一年度人均培训费用
×100%
第三节
民间非营利组织财务绩效指标体系
（5）财务风险指标
①资产负债率
负债总额 资产负债率= 资产总额
×100%
（2）筹资能力指标 ①总收入增长率
总收入增长率 =
年度收入总额 — 上一年度收入总额
上一年度收入总额
×100%
②非财政补助收入占总收入的比率
非财政补助收入占总收入的比率= 年度非财政补助收入额 年度收入总额
×100%
第三节
民间非营利组织财务绩效指标体系
（2）筹资能力指标
③非财政补助收入增长率
非财政补助收入增长率=
人员经费占总经费数= 本期人员经费数 本期支出总额 ×100%
基本工资 奖津贴 职工福利费 社会保障费 对个人和家庭的补助 ×100%
本期支出总额
第三节
财务分析的指标体系和方法
政府事业单位财务分析指标体系
6、人车比例
人车比例
期末工资目人数 期末汽车实有数
7． 经费自给率
经费自给率=
事业收入 经营收入 附属单位上缴收入 事业支出 经营支出
×100%
⑤经营收入成本费用率
经营收入成本费用率= 年度内为获取经营收入 而发生的成本费用 ×100% 年度经营收入额
⑥人均创收额
人均创收额=
年度收入总额
年度内员工平均人数
第三节
民间非营利组织财务绩效指标体系
⑦行政支出占总支出的比率
行政支出占总支出的比率=
⑧资产回报率
年度行政支出额 年度支出总额
×100%
第三节
财务分析的指标体系和方法
政府事业单位财务分析指标体系
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❖ 1、预算收入和支出完成率
年ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ执行数
预算收入完成率= 上年结转数 年初预算数 年中预算调整数 ×100%
年终执行数
预算支出完成率= ❖
年初预算数 年中预算调整数
×100%
第三节
财务分析的指标体系和方法
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政府事业单位财务分析指标体系
收入总额 资产回报率 = 资产总额 ×100%
⑨运营净收益率
净收益 运营净收益率= 收入总额 ×100%
第三节
民间非营利组织财务绩效指标体系
（4）发展能力指标
①总资产增长率=
期末总资产 — 期初总资产 期初总资产
×100%
②净资产增长率 = 期末净资产 — 期初净资产 期初净资产
×100%
③固定资产净值率 = 固定资产净值 ×100% 固定资产原值
年度非财政补助收入额 — 上一年度非财政补助收 入额
上一年度非财政补助收 入额
×100%
④筹资费用率
筹资费用率= 筹资费用额 年度筹资总额
×100%
⑤捐赠比率
捐赠比率= 捐赠收入总额 收入总额
×100%
第三节
民间非营利组织财务绩效指标体系
（3）运营能力指标 ①收入支出比率
年度收入总额 收入支出比率 = 年度支出总额 ×100%