[其它考试]报关6关税及其他税费的计算new

①粮食、实用植物油 ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、
居民用煤炭制品（注意石油、汽油、柴油不按13%进行征税） ③图书、报纸、杂志（图书） ④饲料、化肥、农药、农机、农膜（与农业生产有关） ⑤国务院规定的其他货物
1、增值税：是以商品的生产、流通和劳务服 务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。
2、消费税：是以消费品或消费行为的流转额 作为课税对象而征收的一种流转税。
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增值税
1、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关征收。 2、起征额为人民币50元，低于50元的免征，基本税率为17% 3、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：
关税税率 — 《海关进出口税则》
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第一节 进出口税费概述
一、常见的关税计征方法
进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的
关税
从价税:以货物的价格作为计税标准。
公式：从价税应征税额=货物的完税价格*从价税税率 价格和税额成正比例关系的关税。
从量税：以货物的计量单位作为计税标准（例如说 重量、数量、容量等）。
1．税款缴纳形式为人民币。进出口货物以外币计价成 交的，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理 部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币 计征。人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇 管理部门确定的汇率折合人民币。
2．完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。完 税税额计算到分为止，分以下四舍五入。
100美元=847.26人民币元(买入价)
100美元=857.18人民币元h (卖出价)
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税款计算如下：
（1）审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定税 率：钢铁盘条归入税号7310，进口关税税率为15%。
（2）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算 人民币。
外汇买卖中间价 100美元=（847.26+857.18） ÷2=852.22人民币元
则：该批货物进口关税税款=3.0075人民币元×200 000公 斤×10%=60 150人民币元
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例
完税价格 = FOB /（1+出口关税率） 应征出口关税税额 = 完税价格 × 出口关税税率 某进出口公司出口某种货物100件，每件重250
公斤，成交价为CFR香港50000元人民币。已 申报运费为每公吨350元，出口税率为15%， 这样海关应征收的出口税税额为多少？
3．一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。
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例
（一）以CIF成交的进口货物，如果申报价格 符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算 出税款
某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克，其 成交价格为CIF天津新港125 000美元，求应 征关税税款是多少？
已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：
公式：从量税应征税额=货物计量单位总额*从量税税率
采用此税率的货物有：原油、h 啤酒、胶卷、冻鸡
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复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种， 按两种税率合并计征。
公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额 =货物的完税价格*从价税税率+货物计量单位总额*从量税税率 采用此税率的货物有：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录
（1）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民 币。
外汇买卖中间价=（11.2683+11.8857）人民币元 ÷2=11.577人民币元
即1英镑=11.577人民币元
完税价格=（FOB价+运费）/（1-保险费率）=（2.5+0.5） /（1-0.25%）
=3.0075人民币元
（2）计算关税税款：根据税则归类，中厚钢板是日本原产 货物适用于最惠国税率，最惠国税率为10%。
即1美元=8.5222人民币元
完税价格=125 000×8.5222=1 065 275人民币元
（3）计算关税税款即：1 065 275元人民币 ×15%=159 791.25人民币元
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例
（二）FOB和CFR条件成交的进口货物，在计 算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF 价，然后再按上述程序计算税款
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税款计算如下：
1.确定运费： (100*250*350)/1000=8750元 2.完税价格FOB: （50000-8750）* （1+15%）=35869.57元 3.出口税税额： 35869.57*15%=5380元
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海关代征税的计算
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海关代征税的计算
进出口环节税主要包括增值税、消费税。
海关报关实务
关税及其他税费的计算
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教学内容
第一节 关税概述 第二节 进出口完税价格的确定 第三节 进口货物原产地的确定与税率适
用 第四节 进出口税费计算 第五节 进出口税费的缴纳方式与退补
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缴纳税费
征税依据 —《海关法》、《进出口关税条例》
主要税种
出口 — 除少数货物以外，一般不征关税 进口 — 关税、增值税、消费税（部分货物）
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关税的计算
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完税价格
出口 — 海关审定之货物离岸价减去出口税 进口 —海关审定之货物到岸价
纳税人 — 出口货物发货人、进口货物收货人 缴纳期限 — 纳税义务人在海关填发税费款缴
纳证的次日起15日内，向指定银行缴纳税费 滞纳金0.05%
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关税的计算
在计算关税时应注意以下几点：
我国从国外进口一批中厚钢板共计200,000公 斤，成交价格为FOB伦敦2.5英镑/公斤，已知 单位运费为0.1英镑，保险费率为0.25%，求 应征关税税款是多少？
已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：
1英镑=11.2683人民币元(买入价)
1英镑=11.8857人民币元(卖出价)
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税款计算如下：
一体机、部分数字照相机等
选择税
滑准税:当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时 则采用较高税率。是可保持实行滑准税商品的国内市场 价格的相对稳定，而不受国际市场价格波动的影响。
差额税
季节税
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征收出口税的目的主要是为了限制、调控某些商品的出口。
从价税公式：
应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格=FOB/（1+出口关税税率）