流动负债及短期借款管理知识分析
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内蒙古农业大学经济管理 学院
7.3.1 应付账款（1/3）
❖ 概念
应付账款是指企业在购买商品、材料、其他资产 或接受劳务过程中，当交易已经成立但推迟付款 所形成的一项债务。
❖Accounts Payable is balances owed to others for goods, supplies, or services purchased on open account.
❖“短期借款”科目应按债权人以及借款种类、还款时 间设置明细账。
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7.2 短期借款（3/6）
❖ 短期借款的利息费用
企业从银行借入短期借款的利息，一般按季定期 支付；若从其他金融机构或有关企业借入，借款 利息一般于到期日连同本金一起支付。
❖预提法
为了正确反映各月借款利息的实际情况，会计上应按权责发 生制原则，按月计提利息。
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7.1 流动负债的基本概念（5/5）
❖ 流动负债计价的基本原理
从理论上讲，应按未来应付Biblioteka Baidu额的现值计价。
❖流动负债的偿付时间一般不超过1年，未来应付的金额 与贴现值相差不多，按照重要性原则，其差额往往忽 略不计。
实务中，一般按照业务发生时的金额计价。
❖一般按当前的应付金额计量。
金额需要视经营情况而确定的流动负债
❖主要包括应交税费、应付股利或应付利润。
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7.1 流动负债的基本概念（4/5）
❖ 流动负债的分类（2/2）
金额需要估计的流动负债
❖是指没有确切的债权人和偿付日期，或虽有确切的债 权人和偿付日期但其偿付金额需要估计的流动负债， 主要包括没有取得结算凭证的应付账款、预提费用和 预计负债等。
在实际支付利息的月份，将其全部作为当月的财 务费用处理。
❖借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
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7.2 短期借款（6/6）
❖ 短期借款的偿还
企业在短期借款到期偿还借款本金时，应借记 “短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。
内蒙古农业大学经济管理 学院
❖【例7-1】某企业4月1日从银行取得偿还期为6个月的 借款8万元，年利率为6%，每季度结息一次，该企业 采用预提法进行利息费用的核算。
内容
❖主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、 应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款、
内蒙古农业大学预经济提管费理 用和预计负债等。
学院
7.1 流动负债的基本概念（3/5）
❖ 流动负债的分类（1/2）
金额确定的流动负债
❖是指有确切的债权人和偿付日期并有确切的偿付金额 的流动负债。
主要包括短期借款、应付票据、已经取得结算凭证的应付账 款、预收账款、应付职工薪酬、和其他应付款等。
❖借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。
在实际支付利息的月份。 借：应付利息 （前两个月已预提部分） 财务费用 （当月应计提的部分）
内蒙古农业大贷学经：济管银理 行存款
学院
7.2 短期借款（5/6）
❖ 利息费用的直接摊销法
在短期借款的数额不多，各月负担的利息费用数 额不大的情况下，也可以采用简化的核算方法。
第七章 流动负债
7.1 基本概念介绍 7.2 短期借款
7.3 应付及预收款项
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7.1 流动负债的基本概念（1/5）
❖ 负债
负债为“过去的交易或事项形成的现实义务，履 行该义务会导致经济利益流出企业。
A liability is a present obligation of an entity arising from past transaction or events, the settlement of which is expected to result in an outflow from the entity of future economic benefits.
如果债权债务双方协定不计算利息，则发生时的金额即为未 来应付的金额。
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7.2 短期借款（1/6）
❖ 概念
是指企业从银行或其他金融机构借入的偿还期在 一个营业周期以内的款项。
Short-term notes payable
❖Resulting from borrowing funds from a lending institution may be interest-bearing or zero-interestbearing.
❖直接摊销法
如果数额不大，也可于实际支付月份一次计入当期损益。
❖企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作为财 务费用处理，计入当期损益。
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7.2 短期借款（4/6）
❖ 利息费用的预提法
按照权责发生制原则，当月应负担的利息费用， 即使在当月没有支付，也应作为当月的利息费用 处理，应在月末估计当月的利息费用数额，进行 预提。
❖ 解：①取得借款
❖
借：
❖
贷：
❖
②4月30日、5月31日预提利息时：
❖
月利息额=80 000×6%÷12=400（元）
❖
借：
❖
贷：
❖
❖ 续【例7-1】
❖ ③6月30支付利息时：
❖
借：
❖
贷：
❖
④ 7、8月处理同②
❖
⑤9月30日偿还利息和本金
❖
借：
7.3 应付及预收款项
❖ 7.3.1 应付账款 ❖ 7.3.2 应付票据 ❖ 7.3.3 预收账款 ❖ 7.3.4 应付职工薪酬 ❖ 7.3.5 应交税费
An informal promise to pay Normally due in 30-60 days
❖按偿还期长短将其分为流动负债和非流动负债。
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7.1 流动负债的基本概念（2/5）
❖ 流动负债
是指企业在1年或超过1年的一个营业周期内，需 要以流动资产或增加其他负债来抵偿的债务。
Current liabilities will be settled within the year.
❖ 账户设置
内蒙古农业“大学短经济期管理借款”，核算企业向银行或其他金融机构 学院 等借入的期限在一年以内的各种借款。
7.2 短期借款（2/6）
❖ 短期借款的取得
企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订 借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间 等。
取得短期借款时，应借记“银行存款”科目，贷 记“短期借款”科目。
7.3.1 应付账款（1/3）
❖ 概念
应付账款是指企业在购买商品、材料、其他资产 或接受劳务过程中，当交易已经成立但推迟付款 所形成的一项债务。
❖Accounts Payable is balances owed to others for goods, supplies, or services purchased on open account.
❖“短期借款”科目应按债权人以及借款种类、还款时 间设置明细账。
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7.2 短期借款（3/6）
❖ 短期借款的利息费用
企业从银行借入短期借款的利息，一般按季定期 支付；若从其他金融机构或有关企业借入，借款 利息一般于到期日连同本金一起支付。
❖预提法
为了正确反映各月借款利息的实际情况，会计上应按权责发 生制原则，按月计提利息。
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7.1 流动负债的基本概念（5/5）
❖ 流动负债计价的基本原理
从理论上讲，应按未来应付Biblioteka Baidu额的现值计价。
❖流动负债的偿付时间一般不超过1年，未来应付的金额 与贴现值相差不多，按照重要性原则，其差额往往忽 略不计。
实务中，一般按照业务发生时的金额计价。
❖一般按当前的应付金额计量。
金额需要视经营情况而确定的流动负债
❖主要包括应交税费、应付股利或应付利润。
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7.1 流动负债的基本概念（4/5）
❖ 流动负债的分类（2/2）
金额需要估计的流动负债
❖是指没有确切的债权人和偿付日期，或虽有确切的债 权人和偿付日期但其偿付金额需要估计的流动负债， 主要包括没有取得结算凭证的应付账款、预提费用和 预计负债等。
在实际支付利息的月份，将其全部作为当月的财 务费用处理。
❖借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
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7.2 短期借款（6/6）
❖ 短期借款的偿还
企业在短期借款到期偿还借款本金时，应借记 “短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。
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❖【例7-1】某企业4月1日从银行取得偿还期为6个月的 借款8万元，年利率为6%，每季度结息一次，该企业 采用预提法进行利息费用的核算。
内容
❖主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、 应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款、
内蒙古农业大学预经济提管费理 用和预计负债等。
学院
7.1 流动负债的基本概念（3/5）
❖ 流动负债的分类（1/2）
金额确定的流动负债
❖是指有确切的债权人和偿付日期并有确切的偿付金额 的流动负债。
主要包括短期借款、应付票据、已经取得结算凭证的应付账 款、预收账款、应付职工薪酬、和其他应付款等。
❖借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。
在实际支付利息的月份。 借：应付利息 （前两个月已预提部分） 财务费用 （当月应计提的部分）
内蒙古农业大贷学经：济管银理 行存款
学院
7.2 短期借款（5/6）
❖ 利息费用的直接摊销法
在短期借款的数额不多，各月负担的利息费用数 额不大的情况下，也可以采用简化的核算方法。
第七章 流动负债
7.1 基本概念介绍 7.2 短期借款
7.3 应付及预收款项
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7.1 流动负债的基本概念（1/5）
❖ 负债
负债为“过去的交易或事项形成的现实义务，履 行该义务会导致经济利益流出企业。
A liability is a present obligation of an entity arising from past transaction or events, the settlement of which is expected to result in an outflow from the entity of future economic benefits.
如果债权债务双方协定不计算利息，则发生时的金额即为未 来应付的金额。
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7.2 短期借款（1/6）
❖ 概念
是指企业从银行或其他金融机构借入的偿还期在 一个营业周期以内的款项。
Short-term notes payable
❖Resulting from borrowing funds from a lending institution may be interest-bearing or zero-interestbearing.
❖直接摊销法
如果数额不大，也可于实际支付月份一次计入当期损益。
❖企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作为财 务费用处理，计入当期损益。
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7.2 短期借款（4/6）
❖ 利息费用的预提法
按照权责发生制原则，当月应负担的利息费用， 即使在当月没有支付，也应作为当月的利息费用 处理，应在月末估计当月的利息费用数额，进行 预提。
❖ 解：①取得借款
❖
借：
❖
贷：
❖
②4月30日、5月31日预提利息时：
❖
月利息额=80 000×6%÷12=400（元）
❖
借：
❖
贷：
❖
❖ 续【例7-1】
❖ ③6月30支付利息时：
❖
借：
❖
贷：
❖
④ 7、8月处理同②
❖
⑤9月30日偿还利息和本金
❖
借：
7.3 应付及预收款项
❖ 7.3.1 应付账款 ❖ 7.3.2 应付票据 ❖ 7.3.3 预收账款 ❖ 7.3.4 应付职工薪酬 ❖ 7.3.5 应交税费
An informal promise to pay Normally due in 30-60 days
❖按偿还期长短将其分为流动负债和非流动负债。
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7.1 流动负债的基本概念（2/5）
❖ 流动负债
是指企业在1年或超过1年的一个营业周期内，需 要以流动资产或增加其他负债来抵偿的债务。
Current liabilities will be settled within the year.
❖ 账户设置
内蒙古农业“大学短经济期管理借款”，核算企业向银行或其他金融机构 学院 等借入的期限在一年以内的各种借款。
7.2 短期借款（2/6）
❖ 短期借款的取得
企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订 借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间 等。
取得短期借款时，应借记“银行存款”科目，贷 记“短期借款”科目。