第11章证券公司会计

证券自营业务
• 禁则
– （1）证券公司必须将其自营业务和经纪业务分开办理， 业务人员、财务帐户，均应分开，不得混合操作。
– （2）客户交易结算资金必须全部存入指定商业银行， 单独立户管理。严禁挪用客户交易结算资金。
– （3）《证券法》第一百三十三条规定， 证券公司从事 证券自营业务，必须是自有资金和依法筹集的资金。 禁止银行资金违规流入股市。
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第11章证券公司会计
11.1证券公司业务概述
• 证券交易所的具体职能（续）
– 证券交易所不得直接或间接从事下列业务：
• 以营利为目的的业务； • 新闻出版业； • 发布对证券价格进行预测的文字和资料； • 为他人提供担保； • 未经证券监督管理机构批准的其它业务等。
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•2
– 第一，持有人，即证券为谁所有； – 第二，证券的标的物，即证券票面上所载明的特定的具体内容，
它表明持有人权利所指向的特定对象； – 第三，标的物的价值，即证券所载明的标的物的价值大小； – 第四，权利，即持有人持有该证券所拥有的权利。
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第11章证券公司会计
11.1证券公司业务概述
其他证券业务
• 其他证券业务，是指公司经批准在国家许 可的范围内进行的除经纪、自营和承销业 务以外的与证券业务有关的业务。公司的 其他证券业务，应当按照国家规定的经营 范围以及本制度规定分类单独进行核算。
– 1.买入返售证券业务 – 2.卖出回购证券业务 – 3.受托资产管理业务
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第11章证券公司会计
– 1.公司以全额包销方式进行承销业务 – 2.公司以余额包销方式进行承销业务 – 3.公司以代销方式进行承销业务
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第11章证券公司会计
证券承销业务
——全额包销方式进行承销业务
• 公司以全额包销方式进行承销业务的，应 在按承购价格购入待发售的证券时，确认 为一项资产；公司将证券转售给投资者时， 按发行价格确认为证券发行收入，按已发 行证券的承购价格结转代发行证券的成本。 发行期结束后，如有未售出的证券，应按 承购价格转为公司的自营证券或长期投资。
第11章证券公司会计
11.1证券公司业务概述
• 证券交易的原则
– （1） 间接交易原则。具有交易所会员资格的证券公司才可以派 出场上经纪人进入证券交易所参与集中竞价交易，投资者买卖证 券应当在证券公司开立帐户，以书面、电话及其他方式，委托为 其开户的证券公司代理其买卖证券。投资者本人不能直接参与证 券的交易。
第11章证券公司会计
11.1证券公司业务概述
• 根据我国《证券法》的规定
– 经纪类证券公司只能专门从事证券代理业务。 – 综合类证券公司可以从事证券代理业务以外的其他证券业
务
• 证券公司的业务范围包括
– （1） 证券承销业务； – （2）证券代理（经纪）业务，包括网上证券经纪业务； – （3）证券自营买卖业务； – （4）证券投资咨询业务（含财务顾问）； – （5）受托投资管理业务； – （6）国务院证券监督管理机构批准的其他证券业务。 – 以上各项证券经营业务，必须由证券公司依法申请，经中
– （4）在近一年内没有严重违法、违规行为， 或在近 两年内未受到取消自营业务资格的处罚。
– （5）证券经营机构成立且已正式开业已超过半年； 兼营机构证券业与其他业务分开经营并分帐管理。
– （6）设有专用的电脑申报终端设施和其他必要的设 施。
– （7）中国证监会要求的其他条件。
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第11章证券公司会计
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第11章证券公司会计
证券经纪业务
• 程序
– 证券公司办理经纪业务，应当备置统一的买卖委托书。采取其他 委托方式的必须做出委托记录。
– 证券公司应当根据投资者委托书载明的证券名称 、买卖数量 、出 价方式、价格幅度等，按照交易规则代理买卖证券；买卖成交后， 应按规定制作成交报告单交付客户。
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第11章证券公司会计
证券经纪业务
——代理买卖证券业务
• 公司代理客户买卖证券收到的代买卖证券款，必 须全额存入指定的商业银行，并在“银行存款” 科目中单设明细科目进行核算，不能与本公司的 存款混淆；公司在收到代理客户买卖证券款项的 同时还应当确认为一项负债，与客户进行相关的 结算。
– （4）证券公司自营业务必须以自己名义进行， 不得假 借他人名义或者以个人名义进行。证券公司不得将其 自营帐户借给他人使用。
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第11章证券公司会计
证券承销业务
• 证券承销业务，是指在证券发行过程中， 公司接受发行人的委托，代理发行人发行 证券的活动。公司应当根据与发行人确定 的发售方式，按照本制度规定分别进行核 算。
其他证券业务
——买入返售证券业务
• 是指公司与其他企业以合同或协议的方式， 按一定价格买入证券，到期日再按合同规 定的价格将该批证券返售给其他企业，以 获取买入价与卖出价的差价收入。公司应 于买入某种证券时，按实际发生的成本确 认为一项资产；证券到期返售时，按返售 价格与买入成本价格的差额，确认为当期 收入。
证券经纪业务
• 证券经纪业务，是指公司代理客户（投资 者）买卖证券的活动。
– 1.代理买卖证券业务 – 2.代理兑付证券业务 – 3.代保管证券业务
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第11章证券公司会计
证券经纪业务
——代理买卖证券业务
• （1）概念
– 证券经纪业务，即证券代理业务，是指证券公 司在核定业务范围内，根据投资者发出的证券 买卖指令，以投资者的名义和帐户进行证券买 卖，或其他证券投资的业务活动。在此过程中 由投资者支付佣金并自担投资风险。这是证券 公司的一项基本业务，也是原始最初业务。
第11章证券公司会计
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2020/11/25
第11章证券公司会计
11.1证券公司业务概述
• 1．证券的定义
– 证券是指各类记载并代表了一定权利的法律凭证。它用以证明持 有人有权依其所持凭证记载的内容而取得应有的权益。从一般意 义上来说，证券是指用以证明或设定权利所做成的书面凭证，它 表明证券持有人或第三者有权取得该证券拥有的特定权益，或证 明其曾经发生过的行为。
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第11章证券公司会计
证券承销业务
——以余额包销方式进行承销业务
• 公司以余额包销方式进行承销业务的，应 在收到代发行人发售的证券时，按委托方 约定的发行价格同时确认为一项资产和一 项负债；发行期结束后，如有未售出的证 券，应按约定的发行价格转为公司的自营 证券或长期投资；代发行证券的手续费收 入，应于发行期结束后，与发行人结算发 行价款时确认收入。
国证监会审核批准。证券公司不得超越核定的范围进行经 营活动。
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第11章证券公司会计
11.1证券公司业务概述
• 证券交易所的职能
– 证券交易所的基本职能是创造公开、公平、公 正的市场环境，保证证券市场的正常运行。
– 《证券法》第一百一十三条规定：“证券交易 所可根据证券法律、行政法规制定证券集中竞 价交易的具体规则，制定证交所的会员管理制 度、证交所的从业人员业务规则，报中国证监 会批准。”
– （2） 集中竞价交易原则。即若干证券买方和若干证券卖方，依 照证券交易所的交易规则确定价格，进行证券交易的方式。这是 证券交易所的特殊交易规则，区别于场外的当面交易。
– （3） 清算差额原则。证券登记结算机构根据成交结果，清算出 各证券公司应收和应付价款，针对二者相抵后的差额在各证券公 司的帐户上划拨交割，办理证券的登记过户手续。
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第11章证券公司会计
证券自营业务
• 概述
– 根据我国《证券法》和《 证券经营机构证券自营 业务管理办法 》的规定，所谓证券自营业务，是指证 券经营机构为本机构买卖上市证券以及证监会认定的 其他证券的行为。“上市证券”，包括人民币普通股、 基金券、认股权证、国债、公司或企业债券等。 根据《证券公司管理办法》的规定，必须是综合 类证券公司才能从事证券自营业务，并应依法取得中 国证监会颁发的经营自营业务经营资格证书。
第11章证券公司会计
证券经纪业务
——代保管证券业务
• 是公司代理其他各方保管的有价证券。公 司代保管证券业务不需要单独设置科目核 算，不论采取何种代保管方式，均只在专 设的备查账簿中记录代保管证券的情况。 代保管证券业务的手续费收入，应于代保 管服务完成时确认收入；一次性收取的手 续பைடு நூலகம்，作为预收账款处理，待后续代保管 服务完成时再确认收入。
• 证券按其性质不同，证券可以分为
– 证据证券——只是单纯地证明一种事实的书面证明文 件，如信用证、证据、提单等；
– 凭证证券——是指认定持证人是某种私权的合法权利 者和持证人纪行的义务有效的书面证明文件，如存款 单等。
– 有价证券——区别于上面两种证券的主要特征是可以 让渡。
• 其本质仍然是一种交易契约或合同，不过与其它证券的不同之 处在于，有价证券具有以下特征： – 任何有价证券都有一定的面值， – 任何有价证券都可以自由转让， – 任何有价证券本身都有价格， – 任何有价证券都能给其持有人在将来带来一定的收益。
• 禁则
– 证券公司不得为客户融资、融券交易。不得接受客户的全权委托 而决定证券买卖、选择证券种类、决定买卖数量和买卖价格。不 得以任何方式对客户证券买卖的收益或者赔偿证券买卖的损失做 出承诺。不得未经过其依法设立的证券营业部私下接受客户委托 而买卖证券。
– 证券公司的从业人员在证券交易活动中，按其所属的证券公司的 指令或者利用职务违反交易规则的，由所属的证券公司承担全部 责任。
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第11章证券公司会计
11.1证券公司业务概述
• 证券交易所的具体职能
– （1）提供证券交易的场所和设施； – （2）制定证券交易所的业务规则； – （3）接受上市申请、安排证券上市； – （4）组织、监督证券交易； – （5）对会员进行监管 ； – （6）对上市公司进行监管 ； – （7）设立证券登记结算机构； – （8）管理和公布市场信息； – （9）证监会许可的其他职能。
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第11章证券公司会计
11.1证券公司业务概述
• 有价证券的分类
– 有价证券可以按不同的标准做不同的分类。
• 按发行主体来划分可以分为 – 政府证券、金融证券和公司证券。
• 按上市与否，可以分为 – 上市证券和非上市证券；
• 按证券所载内容可以分为： – 1.货币证券，可以用来代替货币使用的有价证券则商业 信用工具，主要用于企业之间的商品交易、劳务报酬的支 付和债权债务的清算等，常见的有期票、汇票、本票、支 票等。
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第11章证券公司会计
证券承销业务
——代销方式进行承销业务
• 公司以代销方式进行承销业务的，应在收 到代发行人发售的证券时，按委托方约定 的发行价格同时确认为一项资产和一项负 债；代发行证券的手续费收入，应于发行 期结束后，与发行人结算发行价款时确认 收入。
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第11章证券公司会计
• 公司代理客户买卖证券的手续费收入，应当在与 客户办理买卖证券款项清算时确认收入。
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第11章证券公司会计
证券经纪业务
——代理兑付证券业务
• 是公司接受委托对其发行的证券到期进行兑 付的证券业务。代兑付证券的手续费收入， 应于代兑付证券业务基本完成，与委托方结 算时确认收入。
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– 2.资本证券，它是指把资本投入企业或把资本供给企业 或国家的一种书面证明文件，资本证券主要包括股权证券 （所有权证券）和债权证券，如各种股票和各种债券等。
– 3.货物证券是指对货物有提取权的证明，它证明证券持 有人可以凭证券提取该证券上所列明的货物，常见的有栈 单、运货证书、提货单等。
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第11章证券公司会计
证券自营业务
• 从事自营业务应具备的条件
– （1）证券公司有不低于2000万元人民币的净资产； 兼营证券的机构不低于2000万元人民币的证券营运资金。
– （2）证券公司有不低于1000万元的净资本； 兼营证 券的机构有不低于1000万元的净证券营运资金。
– （3）有2/3以上的公司高级管理人员及其主要业务人 员获得中国证监会颁发的证券业从业人员资格证书。
– （4） 行情公开原则。为了保障集中竞价交易的公平，证券交易 所应当公布证券交易行情，按日制作行情表并当日进行公布。
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第11章证券公司会计
11.1证券公司业务概述
• 证券业务的种类
– 证券经纪业务 – 证券自营业务 – 证券承销业务 – 其他证券业务
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