事业单位绩效评价指标体系

第06期2011年3月

企业研究

Business research

No.06

MAR.2011

一、事业单位绩效评价概念释义

事业单位作为我国独特存在的社会组织单元，是我国特有的名称。根据我国相关部门对事业单位的定义，事业单位一般是指以增进社会福利，满足社会文化、教育、科学、卫生等方面需要，提供各种社会服务为直接目的社会组织。它不以盈利为直接目的，其工作成果与价值不直接表现或主要不表现为可以估量的物质形态或货币形态。事业单位是相对于企业单位而言的，包括一些有公务员工作的单位，是国家机构的分支。

绩效评价历来是组织人力资源管理活动的重点和难点，随着组织管理实践深度和广度的不断增加，人们对绩效评价的概念和内涵的认识也在不断地变化。所谓绩效，是指组织和个人为了达到某种目标而采取的各种行为的结果。所谓绩效评价，是指组织和个人依照预先确定的标准和一定的评价程序，运用科学的评价管理方法、按照评价的内容和标准对评价对象的工作能力、工作业绩进行定期和不定期的考核和评价。但正如美国学者Batest Holton所说，绩效评价是一个多维建构，观察和测量绩效的角度不同，其绩效评价结果也会有所不同。事业单位绩效评价是指运用一定的评价方法、量化指标及评价标准，对中央部门为实现其职能所确定的绩效目标的实现程度，及为实现这一目标所安排预算的执行结果所进行的综合性评价。

二、构建我国事业单位绩效评价指标体系的必要性和存在的问题分析

（一）构建我国事业单位绩效评价指标体系的必要性分析

首先，构建完善的事业单位绩效评价指标体系是适应我国社会主义市场经济体制改革的需要。据有关专家初步统计，截止到2010年至，我国事业单位机构数量已经接近126万个，约有3000万从业人员，主要分布在教育、科技、文化、卫生等各个领域和行业。存在如此庞大的事业单位规模，对于政府而言，如何更好地管理并发挥事业单位的功能显得尤为重要。随着近年来我国市场经济体制和行政管理体制改革的不断深化，事业单位已经在职能、服务形式、经费来源渠道、开支办法等方面发生改变，国家鼓励其面向社会开展企业化经营服务活动创收，这样事业单位不但可以少要或不要财政拨款，还可以为国家创税。但是从目前来看，事业单位的经费主要来源还是财政拨款，那么财政拨款是否发挥了应有的作用，事业单位是否为社会创造了经济社会效益，都需要对事业单位绩效进行评价。

其次，构建完善的我国事业单位绩效评价指标体系能有效地引导事业单位加强资金资产管理，提高资产使用效率，从而有效地降低政府事业单位运行成本，节约社会资源。同时随着我国人民群众参与社会事务管理的积极性日益增强，许多地方已经开始实行群众评议事业单位的活动，有的甚至采取了对评议结果排在末位的事业单位领导给予淘汰，这位开展事业单位绩效评价营造了良好的社会环境。因此进行事业单位绩效评价能加快推进节约型政府，节约型社会建设，推进政府职能改变，合理界定政府职责范围，加强各级政府的社会管理和公共服务职能。

再次，构建完善的我国事业单位绩效评价指标体系可以有效地向社会公众展示工作效果的机会，能推动社会公众参与事业单位的监督。事业单位向社会公众提供公共服务具有垄断性，社会公众无法选择，而绩效评价实际上是一种信息活动，其特点是评估过程的透明和信息的公开，把事业单位在各方面的表现情况做到全面、科学的描述并公布于众，无疑有助于公众了解、监督和参与事业单位的工作。另一方面，事业单位绩效评价并不只是展示成功，它也暴露事业单位的不足和失败，这并不一定损害事业单位的信誉。相反，事业单位向社会公众公开所面临的困难和问题，并展示其为提高绩效所做的努力及其结果，有利于克服社会公众对事业单位的偏见，建立和巩固对事

事业单位绩效评价指标体系研究

范丽

摘要：事业单位作为我国独特存在的社会组织单元，是促进国家政权建设和社会事业发展不可缺少的部分。近年来，随着我国社会主义市场经济体制的逐步确立和不断完善，社会和各级政府都非常重视事业单位管理工作，因此建立我国事业单位绩效管理和评价都具有很强的现实性和紧迫性。本文从事业单位绩效评价的概念入手，阐述构建事业单位绩效评价的必要性和存在的问题，结合事业单位自身发展的职能和业务情况，探索构建了适应我国事业单位绩效评价的指标体系。

关键词：事业单位；绩效评价；指标体系

作者简介：范丽，深圳市水务局财务管理中心。

业单位的信任。

（二）我国目前事业单位绩效评价指标体系存在的问题分析

第一，以定性指标为主，缺少定量指标。由于事业单位绩效评价指标利用具体数据来进行量化存在一定的难度，因此现有评价体系大多采用定性的指标或描述性的评价，缺乏严密的对数据的分析测评。同时在评价形式上往往是根据历史资料或年度工作总结进行评价，缺乏专门意义上的评价体系。这种评价方式很难真实地反映被评价单位的发展情况、服务质量和服务效果，甚至使评价工作流于形式。

第二，以目标任务为主，缺少财务指标。对我国事业单位绩效评价工作近年来才引起各级政府行政部门的重视，起步工作较晚，缺乏系统专业的人员进行分析测评。同时在对事业单位绩效评价过程中太注重目标任务的评价，这使得事业单位的领导者片面的追求任务目标，造成短视行为，而忽视了整个社会经济的可持续发展。另外，对相关职能部门的考核则以相关任务为主，通俗地说，就是在评价时只关注被评价单位办了多少事，安排的任务是否完成，而较少关注办这些事花了多少钱，效果怎么样。

第三，以专项资金使用评价为主，缺乏系统的绩效评价体系。相比于企业性单位的绩效评价，对事业单位的绩效评价工作是一项相对复杂的系统工程，涉及面广、工作量大、技术性强。同时，对事业单位的资金评价大部分是以财政专项资金使用的评价为主，较少考虑投入与产出、成本与效果等问题，缺乏一套系统、完善的指标体系。

三、构建我国事业单位绩效评价指标体系

（一）构建我国事业单位绩效评价指标体系原则

1.定量与定性结合原则。定量评价是衡量事业单位绩效的一个重要方面，其最大的优势是形式的直观性和结果的可比性。但是定量评价所依赖的数据主要来源于提供的历史性静态文件，这本质上属于一种短期绩效的计量，容易助长事业单位管理者的急功近利思想和短期投机行为，不利于长远发展。因此在评价事业单位绩效时应该将传统的定量评价与定性评价相结合。

2.科学性与全面性结合原则。科学性是指绩效评价系统设计科学、合理，能准确地反映主要相关数据的内在联系，能科学地反映事业单位财务状况和运行绩效。全面性是要求通过绩效评价内涵的正确性、指标体系设计的完备性、数学处理方法的逻辑严密性等方面体现出来。

3.整体优化与可操作结合原则。事业单位绩效是一个多变量输出的复杂系统，不能用局限性较大的单一指标进行评价。要建立一套既各有侧重、又相互联系的指标体系，全面、系统地反映事业单位绩效情况，但是指标又不能太多，以免失去评价的重点。可操作性原则要求评价过程中所使用的数据均可从现有的会计核算、统计核算和业务核算数据中获得，以这些可验证的资料为基础，才能使评价结论不偏不倚。

4.绩效评价与绩效管理结合原则。绩效评价和绩效管理的

根本目的相同，其功能也是相辅相成的。绩效评价与绩效管理相结合有助于事业单位管理者将人本管理和物本管理、结果管理和过程管理相结合，从而优化事业单位配置和运行，从而最终实现战略目标。

（二）构建我国事业单位绩效评价体系

基于我国事业单位特征，事业单位绩效可以从经营业绩、管理效益以及对社会的贡献程度进行评价，因此，本文从经济效益、社会效益和服务质量三个维度构建事业单位绩效评价指标体系。借鉴财政部于1999年6月与国家经贸委、人事部、国家计委联合出台了《国有资本及绩效评价规则》和《国有资本及绩效评价操作细则》，对事业单位的的绩效评价也分为三个层次，分别为一级指标、二级指标和三级指标。一级指标包括经济绩效、社会绩效和服务绩效，然后由一级指标分解出其他指标，构建出二级指标，再根据二级指标分解出最终指标，即三级指标。

1.经济绩效评价指标

衡量事业单位经济绩效评价指标，我们借鉴卡普兰和诺顿提出的平衡积分卡，从财务、客户、内部流程、学习和成长四个角度改善绩效管理。因此，构建适应我国国情的事业单位绩效的二级指标分别包括财务、内部营运流程和学习与发展创新能力。

（1）财务指标主要从资产使用情况、事业支出情况、偿债能力情况三个层面来反映，其中资产使用情况的评价指标有：①经费自给率=创收收入/事业单位总收入；②资产使用率=在用资产总额/资产总额；③资产周转率=事业单位总收入/资产总额；④净资产创收率=创收收入/所有者权益总额；其中事业支出情况的评价指标有：①人员支出比率=事业单位总支出/人员数量；②公用支出比率=公用支出/事业单位总支出；其中偿债能力情况的评价指标有：①资产负债率=负债总额/资产总额；②流动比率=流动资产/流动负债；③现金流入流出比率=现金流入/现金流出

（2）内部营运流程的评价指标主要有：①组织和制度创新率：用事业单位组织和制度的更新速度和数量来衡量。②流程效率：用每个流程所需的时间来衡量。③总营运成本：用事业单位总支出额来衡量。

（3）学习与发展创新的评价指标主要有：①人才引进投入：用每年事业单位引进人才数量和学历来衡量。②人才培训成本：用每年事业单位培训时间和培训费用来衡量。③创新成果：用事业单位创新数量来衡量。

2.社会绩效评价

社会绩效主要反映事业单位为社会提供公共产品和公共服务所得到的认同度和知名度等。我们通过声誉指标和社会贡献指标两个层面来进行评价，其中，声誉指标可以用公众知名度和社会声誉来衡量；社会贡献指标用资本积累率和社会贡献率来衡量。

3.服务绩效评价

事业单位的服务绩效主要是指事业单位的服务质量、服务效益和服务效率等问题。服务绩效评价包括职业道德和服务

（下转第128页）

范丽：事业单位绩效评价指标体系研究