第三章_税法__消费税课件

销售额 30 4.68 34万元 117%
应纳消费税额 3430% 10.2万元
（3）包装物及其押金：
1）应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价， 也不论在会计上任何核算，均应并入销售额中征收消费税。
2）纳税人的包装物收取押金，不计入销售额征税。但对因逾 期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并 入销售额，按照应税消费品的适用税率征消费税。
复合 应纳税额 销售额比例税率 销售数量定额税率
征收
1、销售额的确定
（1）一般规定：
纳税人销售应税消费品向购买 方收取的全部价款和价外费用。
价外费用，是指价外向购买方收取 的手续费、补贴、基金、集资费、 返还利润、奖励费、违约金、滞纳 金、延期付款利息、赔偿金、代收 款项、代垫款项、包装费、包装物 租金、储备费、优质费、运输装卸 费以及其他各种性质的价外收费。
税率
1.40元/升 1.00元/升 0.80元/升 0.80元/升 1.00元/升 1.00元/升 1.00元/升 0.80元/升
3%
接上表
税目
八、摩托车
1、汽缸容量在250毫升（含250毫升）以下 的 2、汽缸容量在250毫升以上的
九、小汽车
1、乘用车 （1）汽缸容量在1.0（含1.0）升以下的 （2）汽缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升 （3）汽缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升 （4）汽缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升 （5）汽缸容量在2.5以上至3.0（含1.5）升 （6）汽缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升 （7）汽缸容量在4.0升以上
第三章 消费税法
第一节 消费税基础知识
幻灯片 3
第二节 消费税基本法律内容 幻灯片 4
一、消费税的征税范围 幻灯片 4
二、消费税的纳税人
幻灯片 5
三、消费税的税目、税率 幻灯片 6
第三节 消费税的应纳税额的计算
一、计税依据
幻灯片 12
二、应纳税额的计算
幻灯片 23
（一）生产销售环节应纳税额的计算
（二）委托加工环节应纳税额的计算 （三）进口环节应纳税额的计算 （四）已纳消费税扣除的计算 （五）税额减征的计算
我国消费税的税率形式包括（CD）。
A、超额累进税率； B、超率累进税率；
C、比例税率；
D、定额税率。
下列适用定额税率征收消费税的货物有（BC）D 。 A、酒精； B、黄酒； C、汽油； D、柴油。
第三节 消费税的应纳税额的计算
一、计税依据
从价 应纳税额 销售额比例税率
定率
从量 定额
应纳税额 销售数量定额税率
接上表
税目
税率
3、啤酒注② （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4、其他酒 5、酒精
三、化妆品 四、贵重首饰及珠宝玉石
1、金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
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250元/吨 220元/吨
10% 5% 30%
5%（零售环节纳税）
2、其他贵重首饰和珠宝玉石
五、鞭炮、焰火
10%（生产、进口、委托加工提货环节纳税） 15%
注②：甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在 3000元（含3000元，不含增值税）以上；乙类啤酒是指每吨出 厂价（含包装物及包装物押金）在3000元以下。
接上表
税目
六、成品油
1、汽油 （1）含铅汽油 （2）无铅汽油
2、柴油 3、航空煤油 4、石脑油 5、溶剂油 6、润滑油 7、燃料油 七、汽车轮胎
②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
③所收款项全额上缴财政。
3）增值税销项税额。
不含税销售额
含税销售额 1 增值税税率或征收率
例2
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月15日向 某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票取得 不含税销售额30万元；10月20日向某单位销售化妆品 一批，开具普通发票，取得含税销售额4.68万元。该厂 10月份应缴纳多少消费税额。
（2）不并入销售额：
1）同时符合以下条件的代垫运输费用：
①承运部门的运输发票开具给购买方的； ②纳税人将该项发票转交给购买方的。
2）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事 业性收费：
①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级 人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
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第一节 消费税基础知识
消费税是对我国境内从事生 产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人，就其应
税消费品征收的一种税。
(1)从价定率 (2)从量定额 (3)复合征收
第二节 消费税基本法律内容
一、消费税的征税范围 1、生产应税消费品； 2、委托加工应税消费品；
3、进口应税消费品； 4、零售应税消费品；
二、消费税的纳税人
在中华人民共和国境内生产、 委托加工和进口消费税暂条例 规定的消费品的单位和个人。
三、消费税的税目、税率
表3-1 消费税税目、税率（税额）
税目
税率
一、烟
1、卷烟 （1）甲类卷烟注① （2）乙类卷烟 （3）批发环节 2、雪茄烟 3、烟丝
二、酒及酒精
56%加0.003元/支（生产环节） 36%加0.003元/支（生产环节）
5% 36% 30%
1、白酒 2、黄酒
20%加0.5元/500克（或500毫升） 240元/吨
注①：甲类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以 上（含70元）的卷烟；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元 （不含增值税）以下的。
3）酒类产品生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而 收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算， 均并入销售额，征收消费税。
2、销售数量的确定
（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 （2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 （3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。 （4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品的进口征税数量。
税率
3%
10%
1% 3% 5% 9% 12 % 25 % 40 %
接上表
税目
2、中轻型商用客车
十、高尔夫球及球具 十一、高档手表 十二、游艇 十三、木制一次性筷子 十四、实木地板
税率
5% 10% 20% 10% 5% 5%
比例税率
复合税率 卷烟、白酒
定额税率 啤酒、黄酒、成品油
例1
下列各项中应征收消费税的是 （ A）。 A、摩托车； B、冰箱； C、彩电；D、空调。