中级财务会计2翻转课堂任务单(下学期)

第一次应付职工薪酬核算翻转课堂任务单

【任务一】理解职工薪酬的内容

资料：李刚是甬江股份有限责任公司的技术部经理，去年一年里，李刚取得的主要报酬有：

税后工资100000元；奖金24000元；通讯补贴3600元；误餐补贴180元；加班津贴400元；出版著作收入35000元；另外，公司还给李刚配备了一辆汽车免费使用；并租赁了一套房子

免费提供给李刚居住。年底时，发给甬江公司自产的电暖器一台，价值1000元。

问题探讨：（1）上述案例中，属于甬江公司给予李刚的职工薪酬有哪些？

（2）货币性职工薪酬与非货币性福利有何区别？

（3）总结应付职工薪酬的账务处理？

(1)李刚的职工薪酬包括：税后工资100000元、奖金24000元、通讯补贴3600元、误餐补贴180元、加班津贴400元、公司配备的一辆免费使用的汽车、租赁的一套免费提供给李刚居

住的房子、甬江公司自产的价值1000元电暖器。

李刚获得的出版著作收入应作为劳务报酬所得，不属于职工薪酬。

【任务二】职工薪酬确认的核算：

（1）甬江公司本月应付工资总额470000元，工资费用分配配汇总表中列示的产品生产人员

工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60400元，为开发专利产品发生职工工资8000元（假设按规定可予以资本化），销售人员工资为11600元。（2）甬江公司按照规定，分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构；

（3）甬江公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费；。

（4）甬江公司子公司甲公司是一家彩电生产企业，有职工200名，其中一线生产工人为170名，总部管理人员为30名。2008年2月，甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为个人

福利发放给职工。该彩色电视机单位成本为10 000元，单位计税价格（公允价值）为14 000元，适用的增值税税率为17%。要求为该企业编制相关会计分录。

要求：（1）根据以上案例编制会计分录。

（2）不少单位对非货币性福利不进行会计核算，这种做法会产生哪些影响。

解：

（1）

生产成本：320000+320000*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=440000元

制造费用：70000+70000*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=96250元

管理费用：60400+60400*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=83050元

研发支出：8000+8000*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=11000元

销售费用：11600+11600*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=15950元

医疗保险费=470000*10%=47000元

养老保险费=470000*12%=56400元

失业保险费=470000*2%=9400元

住房公积金=470000*10%=47000元

工会经费=470000*2%=9400元

职工教育经费=470000*1.5%=7050元

借：生产成本 440000

制造费用 96250

管理费用 83050

研发支出——资本化支出 11000

销售费用 15950

贷：应付职工薪酬——工资 470000

——医疗保险费 47000

——养老保险费 56400

——失业保险费 9400

——住房公积金 47000

——工会经费 9400

——职工教育经费 7050

（4）计提时

借：生产成本 2784600

管理费用 491400

贷；应付职工薪酬—非货币性职工福利薪酬 3276000

（2）根据新修订会计准则规定，非货币性福利应当按照公允价值计量会造成账目无法真实

反映实际情况；若对非货币性福利不进行账务处理会影响企业的财务状况、经营成果、现金

流量的信息呈现，增大企业调节利润的空间，影响会计信息的客观真实。

【任务三】应付职工薪酬支付及结转代扣款项的核算

（1）甬江公司根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额470 000元，其中：按规定计算

代扣代交职工个人所得税20000元，代扣住房公积金47000元，代扣职工养老保险40000元，余款以现金支付。

（2）甬江公司以银行存款缴纳职工社会保险费和住房公积金，缴纳个人所得税。

（3）甬江公司以现金支付职工张某生活困难补助800元。

（4）甬江公司为部门经理（3人）每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。

要求：（1）根据以上案例编制会计分录。

（2）不少单位对非货币性福利不进行会计核算，你对此有何看法？

（1）借：应付职工薪酬——工资 470000

贷：应交税费——应交个人所得税 20000

其他应付款——住房公积金 47000

——社会保险 40000

库存现金 363000

（2）借：其他应付款——社会保险 40000

——住房公积金 47000

应交税费——应交个人所得税 20000

贷：银行存款 107000

（3）借：应付职工薪酬——职工困难补助 800

贷：库存现金 800

（4）借：应付职工薪酬——非货币性福利 2400

贷：累计折旧 2400

（2）参考任务三答案

【任务四】非货币性福利的核算

（1）甬江公司下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验

数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂需要承担的福利费金额。2015年1月，企业在岗职工共计100人，其中管理部门15人销售部门5人，生产工人70人，车间管理人员10人，企业的历史经验数据表明，每个职工每月需补贴食堂120元。

（2）甬江公司将50箱自产白酒作为福利分配给本公司职工，每人一箱，其中生产产品工人

30人，车间管理人员5人，行政管理人员15人。该白酒生产成本为1200元/箱，市场售价为1500元/箱。（每箱10斤）1500*50*（1+17%）＝87750

（3）甬江公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级

管理人员每人租赁一套住房。该公司总部共有部门经理以上职工25名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧500元；该公司共有副总裁以上高级管理

人员5名，公司为其每人租赁一套面积为100平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套4000元。

要求：（1）根据以上案例编制会计分录。

（2）有人认为非货币性福利容易成为企业操纵利润的手段，对此你有何看法？

（1）

1、借：生产成本 8400

制造成本 1200

管理费用 1800

销售费用 600

贷：应付职工薪酬－食堂补助 12000

2、白酒消费税率从价：20%，从量：0.5元/斤（500克）

白酒销售额＝1500x30+1500x5＋1500x15=75000

白酒增值税销项税额＝75000x0.17=12750

白酒消费税＝75000x20%+50x10x0.5=15250

借：生产成本 52650

制造费用 8775

管理费用 26325

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 87750（公允价格+销项税）