中级财务会计2翻转课堂任务单(下学期)

第一次应付职工薪酬核算翻转课堂任务单
【任务一】理解职工薪酬的内容
资料：李刚是甬江股份有限责任公司的技术部经理，去年一年里，李刚取得的主要报酬有：
税后工资100000元；奖金24000元；通讯补贴3600元；误餐补贴180元；加班津贴400元；出版著作收入35000元；另外，公司还给李刚配备了一辆汽车免费使用；并租赁了一套房子
免费提供给李刚居住。

年底时，发给甬江公司自产的电暖器一台，价值1000元。

问题探讨：（1）上述案例中，属于甬江公司给予李刚的职工薪酬有哪些？
（2）货币性职工薪酬与非货币性福利有何区别？
（3）总结应付职工薪酬的账务处理？
(1)李刚的职工薪酬包括：税后工资100000元、奖金24000元、通讯补贴3600元、误餐补贴180元、加班津贴400元、公司配备的一辆免费使用的汽车、租赁的一套免费提供给李刚居
住的房子、甬江公司自产的价值1000元电暖器。

李刚获得的出版著作收入应作为劳务报酬所得，不属于职工薪酬。

【任务二】职工薪酬确认的核算：
（1）甬江公司本月应付工资总额470000元，工资费用分配配汇总表中列示的产品生产人员
工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60400元，为开发专利产品发生职工工资8000元（假设按规定可予以资本化），销售人员工资为11600元。

（2）甬江公司按照规定，分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构；
（3）甬江公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费；。

（4）甬江公司子公司甲公司是一家彩电生产企业，有职工200名，其中一线生产工人为170名，总部管理人员为30名。

2008年2月，甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为个人
福利发放给职工。

该彩色电视机单位成本为10 000元，单位计税价格（公允价值）为14 000元，适用的增值税税率为17%。

要求为该企业编制相关会计分录。

要求：（1）根据以上案例编制会计分录。

（2）不少单位对非货币性福利不进行会计核算，这种做法会产生哪些影响。

解：
（1）
生产成本：320000+320000*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=440000元
制造费用：70000+70000*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=96250元
管理费用：60400+60400*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=83050元
研发支出：8000+8000*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=11000元
销售费用：11600+11600*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=15950元
医疗保险费=470000*10%=47000元
养老保险费=470000*12%=56400元
失业保险费=470000*2%=9400元
住房公积金=470000*10%=47000元
工会经费=470000*2%=9400元
职工教育经费=470000*1.5%=7050元
借：生产成本 440000
制造费用 96250
管理费用 83050
研发支出——资本化支出 11000
销售费用 15950
贷：应付职工薪酬——工资 470000
——医疗保险费 47000
——养老保险费 56400
——失业保险费 9400
——住房公积金 47000
——工会经费 9400
——职工教育经费 7050
（4）计提时
借：生产成本 2784600
管理费用 491400
贷；应付职工薪酬—非货币性职工福利薪酬 3276000
（2）根据新修订会计准则规定，非货币性福利应当按照公允价值计量会造成账目无法真实
反映实际情况；若对非货币性福利不进行账务处理会影响企业的财务状况、经营成果、现金
流量的信息呈现，增大企业调节利润的空间，影响会计信息的客观真实。

【任务三】应付职工薪酬支付及结转代扣款项的核算
（1）甬江公司根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额470 000元，其中：按规定计算
代扣代交职工个人所得税20000元，代扣住房公积金47000元，代扣职工养老保险40000元，余款以现金支付。

（2）甬江公司以银行存款缴纳职工社会保险费和住房公积金，缴纳个人所得税。

（3）甬江公司以现金支付职工张某生活困难补助800元。

（4）甬江公司为部门经理（3人）每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。

要求：（1）根据以上案例编制会计分录。

（2）不少单位对非货币性福利不进行会计核算，你对此有何看法？
（1）借：应付职工薪酬——工资 470000
贷：应交税费——应交个人所得税 20000
其他应付款——住房公积金 47000
——社会保险 40000
库存现金 363000
（2）借：其他应付款——社会保险 40000
——住房公积金 47000
应交税费——应交个人所得税 20000
贷：银行存款 107000
（3）借：应付职工薪酬——职工困难补助 800
贷：库存现金 800
（4）借：应付职工薪酬——非货币性福利 2400
贷：累计折旧 2400
（2）参考任务三答案
【任务四】非货币性福利的核算
（1）甬江公司下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验
数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂需要承担的福利费金额。

2015年1月，企业在岗职工共计100人，其中管理部门15人销售部门5人，生产工人70人，车间管理人员10人，企业的历史经验数据表明，每个职工每月需补贴食堂120元。

（2）甬江公司将50箱自产白酒作为福利分配给本公司职工，每人一箱，其中生产产品工人
30人，车间管理人员5人，行政管理人员15人。

该白酒生产成本为1200元/箱，市场售价为1500元/箱。

（每箱10斤）1500*50*（1+17%）＝87750
（3）甬江公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级
管理人员每人租赁一套住房。

该公司总部共有部门经理以上职工25名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧500元；该公司共有副总裁以上高级管理
人员5名，公司为其每人租赁一套面积为100平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套4000元。

要求：（1）根据以上案例编制会计分录。

（2）有人认为非货币性福利容易成为企业操纵利润的手段，对此你有何看法？
（1）
1、借：生产成本 8400
制造成本 1200
管理费用 1800
销售费用 600
贷：应付职工薪酬－食堂补助 12000
2、白酒消费税率从价：20%，从量：0.5元/斤（500克）
白酒销售额＝1500x30+1500x5＋1500x15=75000
白酒增值税销项税额＝75000x0.17=12750
白酒消费税＝75000x20%+50x10x0.5=15250
借：生产成本 52650
制造费用 8775
管理费用 26325
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 87750（公允价格+销项税）
借：应付职工薪酬——非货币性福利 87750
贷：主营业务收入 75000
应交税费——应交增值税（销） 12750
借：税金及附加15250
贷：应交税费—应交消费税 15250
借：主营业务成本 60000＝1200*50
贷：库存商品 60000
3、25x500+5x4000＝32500
借：管理费用 32500
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 32500
借：应付职工薪酬——非货币性福利 32500
贷：累计折旧 12500＝25*500
银行存款 20000＝4000*5
（2）参考任务三答案
第二次所有者权益
【任务一】理解所有者权益的内容。

问题探讨：1、所有者权益与负债都是有何区别？
2、资本公积与盈余公积的区别在哪里？
答案要点：仅供参考
1（1）性质不同：负债是债权人权益，到期可以收回本息；所有者权益是所有者对企业净资
产的求偿权，没有明确的偿还期限。

（2）偿还责任不同：负债要求企业按规定时间和利率支付利息，到期偿还本金；所有者权
益则与企业共存亡，无需偿还。

（3）享受权利不同：债权人享受收回本金和按约定收回利息的权利，没有参与经营的权利，也没有参与企业收益分配的权利；所有者既具有参与企业管理的权利，也具有参与收益分配
的权利。

（4）计量特性不同：负债可以单独直接计量，而所有者权益除了投资者投资时以外，一般
不能直接计量，通过资产和负债的计量来进行间接的计量。

（5）风险和收益的大小不同：负债风险小，收益一般也要小些；所有者权益风险大，收益
可能较高。

2资本公积：是企业受到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以
及直接计入所有者权益的利得和损失等。

包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权
益的利得和损失等。

盈余公积：企业按照规定从净利润中提取的各种累计资金。

分为法定盈余公积和任意盈余公
积
区别：资本公积是股东出资多余的部分，资本公积的形成与净利润无关。

盈余公积是从本年
的净利润当中提取。

【任务二】实收资本与资本公积的核算
甲公司原有投资者A 和投资者B 共同出资设立，每人出资200 000元，各占50%的股份。

经
营两年后，公司决定增加资本，此时有一新的投资者C要求加入甲公司。

经有关部门批准后，甲公司实施增资，将注册资本增加到900 000元。

经三方协商达成协议，完成下列投入后，
三方各占公司1/3的股份。

协议约定投入资产以评估确认价值入账。

各投资者的出资情况如下：
（1）投资者A 以一台设备投入甲公司作为增资，该设备原价180 000元，已提折旧95 000元，评估确认原价180 000元，评估确认净值126 000元。

（2）投资者B 以一批原材料投入甲公司作为增资，该批材料账面价值105 000元，评估确认价值110 000元，税务部门确认应交增值税额为18 700元，投资者B已开具了增值税专用发票。

（3）投资者C 以银行存款投入甲公司390 000元。

要求：（1）分别编制甲公司接受投资者A、投资者B 增资时的会计分录。

（2）编制投资者C 初次出资时的会计分录。

1、借：固定资产 126000
贷：实收资本-A投资者 100000
资本公积-资本溢价 26000
2、借：原材料 110000
应交税费-应交增值税（进项税额）18700
贷：实收资本-B投资者 100000
资本公积-资本溢价 28700
（2)设投资者C投入资金中计入实收资本金额为x元
x/900000=1/3
x=300000
增加的资本公积=390000-300000=90000
借：银行存款 390000
贷：实收资本-C投资者 300000
资本公积-资本溢价 90000
第三次收入、费用和利润——委托代销业务
【任务二】视同买断（包销）方式下委托代销业务的账务处理
甬江公司和甲公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

2017年1月1日，甬江公司
与甲公司签订委托代销协议，甬江公司委托甲公司销售A产品800件，协议价为500元/件，
A产品成本为400元/件。

2017年1月15日，商品已经发出，根据代销协议，甲公司不能将
没有代销出去的A产品退回甬江公司；甬江公司将该批A产品交付甲公司时发生增值税纳税义务，金额为68000元。

2017年2月18日甲公司对外销售该批A产品300件，售价为600
元/件，收到款项存入银行；2017年3月29日甲公司对外销售该批A产品200件，售价为
580元/件，收到款项存入银行。

2017年3月31日甲公司给甬江公司开出代销清单，结清所
售A产品的协议款项。

要求：根据上述资料，分别对甬江公司和甲公司进行账务处理。

委托方：
发出货物时：
借：应收账款 468000
贷：主营业务收入 400000
应交税费——应交增值税（销项税额） 68000
借：主营业务成本 320000
贷：库存商品 320000
收到代销清单时：
借：银行存款 468000
贷：应收账款 46800
受托方：
收到货物时：
借：库存商品 400000
应交税费——应交增值税（进项税额） 68000
贷：应付账款 468000
销售货物时：
2．28 借：银行存款 210600
贷：主营业务收入 180000
应交税费——应交增值税（销项税额） 30600
借：主营业务成本 150000
贷：库存商品 150000
3．29 借：银行存款 135720
贷：主营业务收入 116000
应交税费——应交增值税（销项税额） 19720
借：主营业务成本 100000
贷：库存商品 100000
【任务三】视同买断（非包销）方式下委托代销业务的账务处理
甬江公司和乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

2016年度甬江公司部分销售业务会计处理如下：
（1）6月12日，甬江公司与乙公司签订产品委托代销合同。

合同规定，采用视同买断方式进行代销，且将来乙公司没有将商品销售出去时可以将商品退回给甬江公司，乙公司代销B 设备80台，每台协议价格为（不含增值税价格）4万元，成本为3万元。

2016年6月25日，甬江公司向乙公司发出50台B设备；由于不能确认收入，所以甬江公司没有进行账务处理。

2016年12月31日，收到乙公司寄来的代销清单上注明已销售30台B设备。

甬江公司给乙公司开具增值税专用发票，并进行如下会计处理：
①确认主营业务收入200万元；
②结转主营业务成本150万元。

（2）12月5日，甬江公司向丙公司销售一批C设备，销售价格为400万元，并开具增值税专用发票。

为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。

甬江公司C设备的成本为300万元。

12月16日，甬江公司收到丙公司支付的货款。

甬江公司的相关会计处理为：
①12月16日确认主营业务收入396万元；
②12月16日结转成本300万元。

要求：（1）根据上述资料，试分析判断甬江公司上述（1）和（2）笔经济业务中各项会计处理是否正确；如不正确，请说明正确的会计处理，并编制相应的会计分录。

（2）试对乙公司（假设乙公司对外销售B设备的售价为5万元/台）和丙公司的经济业务进行账务处理。

（注：答案中金额用万元表示）
（3）理解视同买断方式下包销和非包销的经济实质，总结这两种方式的会计处理，并比较其异同点。

（1）不正确
确认主营业务收入200万元，改为120万元
借：应收账款 140.4
贷：主营业务收入 120
应交税费——应交增值税（销项税额） 20.4
结转主营业务成本150万元，改为90万元
借：主营业务成本 90
贷：发出商品 90
12月16日确认主营业务收入396万元，改为400万元
借：应收账款 468
贷：主营业务收入 400
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
正确
（2）乙公司
①收到货物时：
借：受托代销商品 200
贷：受托代销商品款 200
②销售货物时：
12．31 借：银行存款 175.5
贷：主营业务收入 150
应交税费——应交增值税（销项税额） 25.5
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
丙公司
①12月5日购进固定资产
借：固定资产 400
应交税费——应交增值税（进项税额） 68
贷：应付账款 468
②12月16日付款
借：应付账款 468
贷：财务费用 4
银行存款 464
【任务四】收取手续费方式下委托代销业务的账务处理
甬江公司和丁公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

2017年2月14日甬江公司与丁公司签订委托代销合同，委托丁公司销售D商品800件，2017年3月1日，商品已经发出，每件成本为400元。

合同约定丁公司应按每件500元对外销售，甬江公司按不含增值税售价的10%向丁公司支付手续费。

2017年3月25日丁公司实际对外销售D商品300件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为150 000元，增值税税额为25 500元，款项已经收到。

2017年3月31日，甬江公司收到丁公司开具的代销清单，并向丁公司开具一张相同金额的增值税专用发票。

假定甬江公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。

要求：（1）结合该题，试总结收取手续费方式下委托方和受托方的账务处理。

（2）总结视同买断方式和收取手续费方式的异同点。

（1）委托方
①发出货物时：
借：发出商品 320000
贷：库存商品 320000
②收到代销清单时：
借：应收账款 175500
贷：主营业务收入 150000
应交税费——应交增值税（销项税额） 25500
借：主营业务成本 320000
贷：发出商品 320000
③支付手续费时：
借：销售费用 15000
贷：应收账款 15000
④收到货款时：
借：银行存款 468000
贷：应收账款 46800
受托方：
①收到货物时：
借：受托代销商品 400000
贷：受托代销商品款 400000
②销售货物时：
借：银行存款 175500
贷：应付账款 150000
应交税费——应交增值税（销项税额） 25500
③收到增值税发票时：
借：应交税费——应交增值税（销项税额） 25500
贷：应付账款 25500
借：主营业务成本 400000
贷：库存商品 400000
④支付货款，收到手续费时：
借：应付账款 175500
贷：银行存款 160500
其他业务收入 12820.5128
应交税费——应交增值税（销项税额） 2179.4872
第四次特殊商品销售业务：分期收款和售后回购
【任务二】分期收款业务的账务处
甬江公司和甲公司均为增值税一般纳税人增值税税率为17%。

2011年1月1日甬江公司与甲公司签订一项购销合同甬江公司向甲公司销售一台大型机器设备。

合同约定甬江公司采用分期收款方式销售商品。

该设备价计900万元，分6期支付，在2011年至2016年的6年期间平均支付，每年的付款日期为当年的12月31日。

假定甬江公司于收到货款时分别开出增值税专用发票该大型设备成本为600元。

甬江公司按照合同约定如期收到了款项。

假定折现率10%。

要求:试对雨江公司的分期收款业务进行账务处理。

年金现值系数为4.3553
每期应收账款=900/6=150
应收合同价的现值=150*43553=653.295
未实现融资收益=900-653.295=246.705
2011年1月1日
借：长期应收款 900
贷：主营业务收入 653.295
未实现融资收益 246.705
借：主营业务成本 600
贷：库存商品 600
2011年12月31日
借：银行存款 175.5
贷：长期应收款 150
应交税费——应交增值税（销项税额） 25.5
以后，同上
2011年12月31日分配未实现融资收益
借：未实现融资收益 65.3295
贷：财务费用 65.3295
2012年12月31日分配未实现融资收益
借：未实现融资收益 56.86245
贷：财务费用 56.86245
2013年12月31日分配未实现融资收益
借：未实现融资收益 47.548695
贷：财务费用 47.548695
2014年12月31日分配未实现融资收益
借：未实现融资收益 37.3035645
贷：财务费用 37.3035645
2015年12月31日分配未实现融资收益
借：未实现融资收益 26.03392095
贷：财务费用 26.03392095
2016年12月31日分配未实现融资收益
借：未实现融资收益 13.62686955
贷：财务费用 13.62686955
【任务二】分期收款业务的账务处理
2012年1月1日远航公司采用分期收款方式向正保公司销售一套大型设备合同约定的销售价格为900000元从2012年起5次于每年12月31日等额收取。

该大型设备成本为700000元。

在现销方式下该大型设备的销售价格为758178元。

远航公司于每次收到款项时，按照当日收款金额开出增值税专用发票同时收取增值税30600元。

远航公司采用实际利率法摊销未实现融资收益经计算年实际利率为6%
要求:不考虑其他因素编制远航公司采用分期收款销售方式下2012~2016年的账务处理(计算结果保留两位小数）
每期应收账款=900000/5=180000
应收合同价的现值=758178
未实现融资收益=900000-758178=141822
2012年1月1日
借：长期应收款 900000
贷：主营业务收入 758178
未实现融资收益 141822
借：主营业务成本 700000
贷：库存商品 700000
2012年12月31日
借：银行存款 210600
贷：长期应收款 180000
应交税费——应交增值税（销项税额） 30600
以后，同上
2012年12月31日分配未实现融资收益
借：未实现融资收益 45490.68
贷：财务费用 45490.68
2013年12月31日分配未实现融资收益
借：未实现融资收益 37420.11
贷：财务费用 37420.11
2014年12月31日分配未实现融资收益
借：未实现融资收益 28865.32
贷：财务费用 28865.32
2015年12月31日分配未实现融资收益
借：未实现融资收益 19797.23
贷：财务费用 19797.23
2016年12月31日分配未实现融资收益
借：未实现融资收益 10185.07
贷：财务费用 10185.07
【任务三】售后回购业务的账务处理
甬江公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2016年12月1日，甬江公司与乙公司签订合同向乙公司销售B产品一台销售价格为800万元。

同时双方又约定甬江公司应于2017年4月1日以820万元将所售B产品购回。

甬江公司B产品的成本为620万元。

同日甬江公司发出B产品开具增值税专用发票并收到乙公司支付的款项
要求:试对使江公司的经济业务进行账务处理
2016年12月1日销售时
借：银行存款 936
贷：其他应付款 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 136
借：发出商品 620
贷：库存商品 620
2016年12月31日
借：财务费用 5
贷：其他应付款 5
其他月份同上
2017年4月1日
借：其他应付款 820
应交税费——应交增值税（进项税额） 139.4
贷：银行存款 959.4
借：库存商品 620
贷：发出商品 620
【任务四】售后回购业务的账务处
2014年7月1日甲公司向乙公司销售一批商品开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元增值税额为17万元。

该批商品成本为70万元;商品未发出款项已经收到。

协议约定甲公司应于9月30日将所售商品购回回购价为103万元(不含增值税额)
2014年7月1日销售时
借：银行存款 117
贷：其他应付款 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
2014年7月31日
借：财务费用 1
贷：其他应付款 1
其他月份同上
2014年9月30日
借：其他应付款 103
应交税费——应交增值税（进项税额） 17.51
贷：银行存款 120.51
第五次会计报表——资产负债表
【任务一】资产负债表的编制
资料1：甲企业2016年12月31日的有关资料如下：
（1）科目余额表（单位：元）：
应收账款明细资料如下：
应收账款——A公司借方余额100 000元
应收账款——B公司贷方余额20 000元
预付账款明细资料如下：
预付账款——C公司借方余额20 000元
预付账款——D公司贷方余额50 000元
应付账款明细资料如下：
应付账款——E公司贷方余额100 000元
应付账款——F公司借方余额30 000元
预收账款明细资料如下：
预收账款——G公司贷方余额40 000元
预收账款——H公司借方余额30 000元
（3）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。

金额及期限如下：
①从工商银行借入30 000元（本利和），期限从2015年6月1日至2017年6月1日。

②从建设银行借入50 000元（本利和），期限从2016年8月1日至2018年8月1日。

要求：（1）根据资料（3）的长期借款业务，编制相关会计分录。

（2）编制甲企业2016年12月31日的资产负债表（上期数略）。

借：银行存款
贷：长期借款
借：长期借款——本金
——应计利息
贷：银行存款
资产负债表
编制单位：年月日单位：元
【任务二】资产负债表相关业务的处理
乙公司为增值税一般纳税人，2016年11月30日的科目余额表如下：
乙公司12月份有关资料如下：
本月销售商品共计售价50000元，增值税为8500元，款项尚未收到。

商品成本为42000。

（不考虑城建税与教育费附加）
收回以前年度已核销的坏账140元
按进度和合同规定，向承包商支付工程款13000元。

计提本月固定资产折旧2500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。

另用银行存款支付其他管理费用4000元。

本月支付已预提的短期借款利息7840元。

用银行存款偿还短期借款11000元。

发生财务费用566元，均以银行存款支付。

年末按应收账款余额的4‰。

计提坏账准备。

用银行存款交纳增值税600元，所得税200元。

出售交易性金融资产，出售时账面余额为15000元，其中：成本14000元，公允价值变动1000元。

售价16000元。

其他交易性金融资产年末公允价值未发生变动。

要求：（1）根据上述资料编制乙公司有关业务的会计分录。

（2）计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：
货币资金 32934 交易性金融资产 40000
应收账款 98106 在建工程 55000
存货 68000 应付利息 0
长期待摊费用 300 应交税费 5200
1.借：应收账款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销售税额） 8500
借：主营业务成本 42000
贷：库存商品 42000
2.借：应收账款 140
贷：坏账准备 140
借：银行存款 140
贷：应收账款 140
3.借：在建工程 13000
贷：银行存款 13000
4.借：管理费用 6800
贷：累计折旧 2500
长期待摊费用 300
银行存款 4000
5.借：应付利息 7840
贷：银行存款 7840
6.借：短期借款 11000
贷：银行存款 11000
7.借：财务费用 566
贷：银行存款 566
8.借：资产减值损失 94
贷：库存商品 94
9.借：应交税费——应交增值税 600
——应交所得税 200
贷：银行存款 800
10.借：银行存款 1600
贷：交易性金融资产——成本 14000
——公允价值变动 1000
投资收益 1000
借：公允价值变动损益 1000
贷：投资收益 1000
第六次利润表
【任务一】利润表的编制
截止到2016年12月31日，A企业“主营业务收入”科目发生额为1 990万元，“主营业务成本”科目发生额为630 万元，“其他业务收入”科目发生额为500万元，“其他业务成本”科目发生
额为l50万元，“营业税金及附加”科目发生额为780万元，“销售费用”科目发生额为60万元，“管理费用”科目发生额为50万元，“财务费用”科目发生额为170万元，“资产减值损失”科目
发生额为50万元，“公允价值变动损益”科目为借方发生额450万元（无贷方发生额），“投
资收益”科目贷方发生额为850万元（无借方发生额），“营业外收入”科目发生额为100万元，“营业外支出”科目发生额为40万元，“所得税费用”科目发生额为l71.6万元。

要求：1、编制结转本年利润的会计分录；
2、编制2016年度利润表
借：主营业务收入 1990
其他业务收入 500
投资收益 850
营业外收入 100
贷：本年利润 3440
借：本年利润 2551.6
主营业务成本 630
其他业务成本 150
税金及附加 780
销售费用 60
管理费用 50
财务费用 170
资产减值损失 50
公允价值变动损益 450
营业外支出 40
所得税费用 171.6
借：本年利润 888.4
贷：利润分配——未分配利润 888.4
利润表。