审计问责制：以制为本

文。 国务 院法制 办 ２ ０ ０ ８年 ４月公 布 的《 经济 责任 审计 条例 （ 征求 意 见稿 ）只对 我 国 的经济 责任 审 计工作 规 》 定 了工作 范 围 、 审计 形式 与组 织 管理 方式 、 施程序 、 实 审计 评价 与责 任界 定等 内容 。 现有 的《 刑法 》 《 、行政 处
责 任 和现任 责任 以及工 作失 误 和故 意 ． 在 不小 的 困 存 难 根据 现有 的法 律法规 ． 国家仅 仅对 “ 以下党政 领 县 导 干部 任 期 经济 责 任 审计 ” “ 和 国有企 业 及 国有 控 股 企 业 领导 人 员任 期 经 济 责任 审 计 ”有 相 应 的 审计 条
用 通 过 问责来 实 现 ． 政府 责 任 范 是
围 日益扩 大 的客 观需 要 ． 政 府 审 是
计 向前 发展 的本质 要求 审 计 问责
．
制 作 为我 国问责 制 的基 础 环节 ， 就
是 指 通过 政府 审 计这 个 监督 手 段 ，
伟 姒
用 “ 的制度 化 来保 证 权 责对 等 。 问” 进 而追 究 责任 的 一种 机 制 。 “ 审计
政 府 审 计是 政 府 责 任 控 制 体Biblioteka Baidu 系 的重要 组 成部 分 ． 府 审计 的作 政
公 平 、 正 问责 的 前 提条 件 ． 是 增 强 问责 效力 和 发 公 也 挥 问责作用 的关 键 。 但我 国《 审计法 》 现行法 律法规 和 对此 还 没 有详 尽 、 明确 的可操 作 性 规定 ， 目前 的审计 问责 还没有 完全 做 到有章 可循 、 法可依 。 有 ２审计 问责制 “ ” ． 责 有模 糊之 处 。对 “ 的 内涵及 责” 构成 ． 国内外 学 者及 实务 工作 者进 行 了大量 的探 讨 和 研 究 ． 目前 较 为一致认 同的责 任类 型有 政 治责 任 、 行
、
审计 问责制难 落 实的原 因
１审计 问责制 的“ 较难 一 是 问责 的主体 比较 ． 问” 模糊 。根据 我 国《 审计 法》 规定 ， 审计 机关 拥有 一 定 的 行政 处罚 权． 而也 是 问责 主体 之 一 。但 由于 审计 查 从 出 的问题不 同 ． 根据查 出问题 的不 同情 况来 确定 问 应
二、 落实 审计 问责 制应重在 完 善“ ” 制 从 审 计 问责 制 的“ ” “ ” 析 中可 以看 出 ． 问 和 责 分 “ 和“ ” 问” 责 的有 效 性 取 决 于相 关 法 律规 章 制度 的健 全性 ． 同时审计 问责本 身也需 要 形成 制度 保 障其顺 利 实施 问责 的最 终 目的就 是要从 主 动纠正 的 角度实 现 权责 的统 一 ． 保公 共 权 力 的正 确 运用 和发 挥 ． 确 以完 成预 定 的政 治 经济社 会发 展 目标 ． 而达 到 这一 最终 目 的主要手 段就 是通 过建 立健 全各 项法 律法 规 ． 使政 府 机构 管理运 行标 准化 、 范化 和制 度化 。从 这个 意 义 规 上说 ．制 ” “ 是审计 问责制 的根本 和重 心 。
．
责主体 。 在具 体 问责 时 ， 实施 问责 的主体 有本 单位 （ 部
门 ） 行政 主 管部 门 、 检 部 门 、 、 纪 审计 部 门 、 司法 机关 、 人大 及常 委 等 ． 必使 主体过 于 分 散 ， 加 上部 分 问 势 再
题 还需 要相 关部 门 的协 调 配合 ．其 问责权 限 交叉 ． 问
看出． 问的客体 是被 审计 单位 及其 直接 负 责 的主管 人 员 和其 他直接 责任 人员 。 根据 最高 审计机 关 国际组 织
颁 布 的《 马宣 言》 任 何 与公 共 资 源有 关 的 行 为 ， 利 ， 都 有可能 成为政 府 审计 问责 的客体 。相 比较 而 言 ， 国 我
罚法 》 《 和 审计 法 》 等法 规 对 不 同责 任 的 处罚 ， 只有 原 则性 、 概括 性 的 规 定 ， 急待 进 一 步 规 范 的 内容是 被 查 处 的领导 和相 关责 任人 究竟 应该 适用 什 么法 律 ． 究 追 什 么责任 ． 出什 么处 罚 ． 要进 一 步做 出具体 、 作 需 明确 的规 定 。
任 政府 、 维护 国 家经 济安 全 运 行 的
重要 主题 建立 并 完善 审计 问责制
计 对象 经济 责任 的履行 和 完成情 况 。从 理论 上说 ， 经
济 责任 可 以简单 的划分 为 主管 责任 和直 接 责任两 类 ， 但在 具体 审计 实践 中 ．由于没有 具 体 的衡 量 标准 ， 对
责范 围模 糊 ． 问责 效 力滞 后 等 问题 不 言 而喻 ， 法 避 无 免 问责 不彻底 的现象 。 二是 问的客体 较窄 。 国《 我 审计 法》 第六 章规定 。 审计单 位 的财政 收 支 、 被 财务 收支 违 反 国家法 律 政法 规 规 定 ． 计 机关 应 该依 法 对 被 行 审 审计 单 位及 其 直接 负 责 的 主管 人 员 和其 他 直 接责 任 人 员 给予处 分 ： 成犯 罪 的 ， 构 依法追 究 刑事责 任 。 以 可
对加 强 审计 监 督 。 高政 府 责任 意 提 识 ． 而 提 升 政 府 执 政 能 力 ． 现 进 实 全 面 建 成 责 任 政 府 的 目标 具 有 重
要意 义
一
如 何 分清 主 观 责任 和 客 观 责任 、集体 责 任 和个 人 责 任、 主管 责任 和直 接责 任 、 策责 任 和执行 责 任 、 任 决 前
风暴 ＋ 问责 风 暴＝ 美 风暴 ” 完 ，审计
政 责任 、 法律 责任 和道 德 责任 。 由于政 府审 计通 常直 接 与经 济领域 发生 联 系 ． 审计 范围 大部分 集 中在 财经
法 规执 行方 面 ． 因而审 计 问责往 往 重点 关注 的是被 审
问责 制 的建 立 健 全 已成 为 构 建 责