金税三期与税务发票风险防控

【编者按】

金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程，从1994年开始，历经了一

期、二期，到目前的金税三期。金税三期是首个全国统一的国地税征管应用系

统，是大数据的一种体现。金三系统上线后，对企业的财务和税务工作影响

较大，为企业提出了挑战。本专题围绕金税三期的企业关心的热点话题，由为

大家做相关解读。

金税三期简介

金税工程概述

●金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程，是国家电子政务“十二金”工程之一●是税收管理信息系统工程的总称

●●自1994年开始，历经金税一期、金税二期、金税三期工程建设

金税工程的背景

●为什么要搞金税工程——控制增值税虚开发票风险；

●什么是虚开发票——给别人开，给自己开，让别人给自己开，介绍别人开；

●虚开发票的风险怎么产生的——抵扣进项税，少缴增值税；骗出口退税，多退增值税；

●虚开发票的危害——税款流失，改革失败

金税三期——概述

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●（图片来源于：国税总局官方微信）金税三期——历程

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●（图片来源于：国税总局官方微信）

金税工程与增值税发票系统

●早期金税工程系统由四个子系统构成

√四个子系统是指增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税稽核票协查子系统

√从1994年上半年到2001年上半年，先后经历了一期和二期建设阶段

●●金税工程三期是在对金税工程二期四个子系统进行功能整合、技术升级和业务与数据

进一步强化征管功能，扩大业务覆盖面

金税三期——架构

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●（图片来源于：国税总局官方微信）

金税三期——业务

●“金税三期”基本涵盖全部税费征收管理和数据分析利用业务，可分为四类●征收管理

●决策支持

●纳税服务

●外部信息交换

●具体包括

√登记、认定、优惠、证明、申报、征收、发票、票证、评估审计、稽查、法制、域，和

√车购税专题、社保费专题、出口退税专题、非居民专题、特别纳税调整专题、个等业务专题

金税三期对纳税人的影响

概述

●积极影响大于消极影响

●积极影响

有助于防控税务风险

有助于降低遵从成本

●消极影响

暂时有些麻烦

潜在风险爆发

增值税发票管理新系统

●增值税发票系统升级版，自2014年11月1日起逐步推行

●增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票

税务数字证书系统等进行整合升级完善

√实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据

√通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子底账

√作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据

增值税发票系统升级进程

新系统的主要特点

1、新系统实现了“两个覆盖”——即覆盖增值税所有票种，覆盖

全部增值税纳税人

●各类发票在一套系统内开具：

■增值税专用发票

■增值税普通发票

■机动车销售统一发票

■增值税电子普通发票

●●需要同时开具增值税专用发票和普通发票的企业，可一台税控系统轻松打印

2、票面要素全面采集

●不同于原来的系统只能采集七方面要素，新系统是全要素采集，包括了汉字名●以前不能对增值税专用发票的票面全部信息进行采集和管理，“真发票、假内

生

■发票联和抵扣联写A，但记账联写B，除了货物名称不一样外，其

税人识别码完全一样

●新系统下，购销单位、货物品名等“全要素采集”，很大程度上可以避免通过篡改商品名

票’等方式虚开增值税发票

■能够采集到票面上的汉字名称，税务机关可以通过电子底账库比对每一张申票

■案例：税务机关通过新系统发现有企业从上游采购“酒水饮料”，但向下游企业

中文品名却是“电脑、离子膜、货代费”等

3、开票信息即时进入税控系统，信息实时监控

●纳税人应在互联网连接状态下在线使用增值税发票系统升级版（新系统）开具

已开具的发票明细数据

■开票方无需再通过定期抄报税上传开票信息，开票信息即时进入税

■抄报税全程网上进行，可以解决现有发票信息采集滞后、纳税人无

的问题

■有利于防控增值税发票虚开

●纳税人因网络故障等原因无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和

内仍可开票，超限将无法开具发票

■纳税人离线开票时限和离线开票总金额的设定标准及方法由各省、

划单列市国家税务局确定

●实时上传监控有利于防控增值税发票虚开

■在新系统中，虽然离线情况下也能开票，却有开票时限和开票总金额的限制限额，系统将立即停止其开票功能。

■案例：一家位于浦东新区的企业，2月5日升级完成增值税发票新系统。3月7日了法人变更，注册资金为100万元；3月11日，虚开了第一张增值税发票；3月23业的风控信息就被推送到税务机关

4、红字发票开具程序简化

●过去，为了防止不法分子虚开增值税发票，企业申请开具红字专用发票需要携

务厅申请，流程复杂，且耗时长

●新系统下，企业只需在开票系统中填开并上传一张信息表

■税务机关自行核实后，生成开具红字专用发票信息表编号，纳税人即可

不再需要税务机关审核后出具通知单的程序

5、新系统更加有效地防控虚开增值税发票

●将包括增值税普通发票在内的所有增值税发票纳入管理范围，同时实现购销单

素信息自动实时采集、监控，形成所有发票的电子底账库，依托电子底账自动

票，增值税发票内容的真实性一览无余

■理论上，通过新系统，税务机关能够自动生成企业的购销账本

●全要素采集在事前对虚开增值税发票进行防范

●●实时上传和监控则是在事中对虚开增值税发票进行防控

6、新系统汇集大数据，服务宏观经济决策