《税收法律制度》PPT课件

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（二）消费税
消费税是对部分最终消费品和消费行为的 流转额征收的一种税。
1、纳税义务人 2、征税对象 3、税率 4、消费税应纳税额的计算
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（三）营业税
营业税是以纳税人提供劳务、转让无形资 产或销售不动产的的单位和个人，就其取 得的营业额、转让额或销售额为征税对象 的一种流转税。
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（一）企业所得税
企业所得税是对境内企业生产、经营所得 和其他所得依法征收的一种税。
1、纳税义务人
2、征税对象:企业所得
应纳税所得：收入总额 – 准予扣除项目
（1）收入总额 （2）纳税人准予扣除项目
（3）不准予扣除项目
3、税率
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（一）企业所得税
4、企业所得税应纳税额的计算
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本章小结：
本章主要介绍了我国现行税制，具体分为三个部 分：税收和税法的基础知识、现行流转税和所得 税的主要税种、税收征管的具体内容。流转税和 所得税是我国目前第一和第二大类税。流转税包 括增值税、消费税、营业税等，所得税包括企业 所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人 所得税等。本章分别介绍了上述6个税种的纳税人、 征税对象、税率和应纳税额的缴纳等主要内容。 税收征管法是确保国家税收的重要法律依据，本 章介绍了包括税务管理、税款征收、税务检查和 法律责任四个部分在内的主要法律规定。
（一）税收的概念、特征和作用 1、税收的概念
税收是国家凭借其政治权力，依据税法的规定， 无偿向纳税人征收货币或实物，以实现国家职 能的一种特殊的分配形式。税收是国家取得财 政收入的最重要的来源。
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2、税收的特征
(1)强制性 (2)无偿性 (3)固定性
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3、税收的作用
（1）组织财政收入的作用 （2）调节经济的作用 （3）公平税负的作用 （4）维护国家主权、促进对外交流的作用 （5）调整国际收支的作用
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4、税收的分类
（1）按照征收对象分类
流转税、所得税、财产税、资源税和特定行为 税
（2）按照税收管辖和收入归属分类
中央税、地方税和中央地方共享税
税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从 支付或者到期应支付的款项中扣缴。
7、特别纳税调整 8、税收征管
企业所得税的征收管理除《企业所得税法》规定外， 依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
9、特别规定
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（二）个人所得税
个人所得税是对个人取得的各项应税所得 所征收的一种税。
流转税是以商品或者非商品流转额为征税 对象的一种税。
包括：增值税、消费税、营业税、关税、 土地增值税等。
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（一）增值税
增值税是对销售货物、进口货物、提供加 工或修理修配劳务过程中实现的增值额征 收的一种税。
1、纳税义务人
2、征税对象
3、税率
4、增值税应纳税额的计算
5、增值税专用发票
（3）按照税负能否转嫁分类
直接税和间接税。
（4）按照计税依据分类
从价税、从量税和复合税
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（二）税法的概念和构成要素
1、税法的概念
税法是调整国家征税机关与纳税人之间税收征 纳关系的法律规范的总称。即税法是调整税收 关系的法律法规的总称。
2、税法的要素
（1）纳税义务人，（2）征税对象，（3） 税目，（4）税率，（5）纳税环节，（6） 纳税期限，（7）减免税，（8）违法处理
税收法律制度
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教学目的与要求：
通过本章学习，要求学生掌握税收法律制度的基 本内容。
重点掌握的内容：税法关于各种税的具体规定。
一般了解的内容：税收的概念、特征和作用，以 及税法的概念和构成要素。
重点、难点的学习建议：结合案例理解税法有关 法律责任的规定。
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一、税法概述
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 应纳税所得额 = 收人总额 - 准予扣除项目金额
5、税收优惠
免税的收入 免征、减征企业所得税的收入 可扣除的支出
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（一）企业所得税
6、源泉扣缴
对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所 没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得应 缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务 人。
2、 税款征收
（1）延期纳税和滞纳金 （2）核定应纳税额 （3）税收保全措施 （4）强制执行措施
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2、 税款征收
（5）限制出境 （6）税收优先权 （7）退税和追税 （8）其他规定
3、税务检查
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（三）法律责任
1、 违反税收征收管理程序的法律责任 2、 偷税、抗税和法律责任 3、税务人员的法律责任 4、逃避追缴欠税行为的法律责任 5、骗取出口退税行为的法律责任
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（三）税法体系
1、 流转税法 2、 所得税法 3、 财产税法 4、 行为税法 5、资源税法
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（四）税收法律关系
1、税收法律关系的概念和特征。
税收法律关系是指国家征税机关与纳税单位、 个人依据税法，基于税收法律事实而形成的权 利与义务关系。
特点：
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二、流转税法
税收征收管理法是调整税务机关征税和纳税人 纳税过程中发生的权利和义务的法律规范的总 称。
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2、税收征收管理机构及其职权
（1）国家税务总局 （2）国家税务局 （3）地方税务局 （4）海关和财政部门
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（二）税收征收管理
1、 税务管理
税务管理是税务机关实施征税管理恬动的基础 制度，包括税务登记管理，账簿、凭证管理和 纳税申报。
1、纳税义务人
2、征税对象
3、税率
4、营业税应纳税额的计算
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三、所得税
所得税是以纳税人的所得额、收益额为征 税对象的一种税，属直接税的范畴。
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所得税以纳税人的实际负担能力为征税原 则，多得多征、少得少征、不得不征，是 直接税，体现了一定的税法公平原则。
目前，所得税仅次于流转税，是我国第二 大税类，主要包括企业所得税、个人所得 税、农业税等。
1、纳税义务人
2、征税对象
3、税率
4、个人所得税应纳税所得额的计算
5、纳税申报及税收管理
个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付 所得的单位或者个人为扣缴义务人。
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四、税收管理和法律责任
（一）税收管理体制
1、税收征收管理和税收征收管理法概述
税收征收管理是税务机关根据税法在征税过程 中所实施的组织、管理、监督等活动的总称， 是国家税收制度的重要组成部分。