中级财务会计-第九章流动负债业务题答案
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流动负债业务题答案
1、某企业1月1日从银行借入3个月的借款500 000元，月利率5‰，利息实行按月计算，按季支付的方法。试做出借入时、月末计息时和到期还本付息时的会计分录。
1月1日：
借：银行存款 500 000
贷：短期借款 500 000
1月31日
借：财务费用 2 500
贷：应付利息 2 500
2月28日
借：财务费用 2 500
贷：应付利息 2 500
3月31日
借：短期借款 500 000
应付利息 5 000
财务费用 2 500
贷：银行存款 507 500
2、根据下列业务做出有关会计分录。
（1）从外购入材料一批，买价10 000元，增值税进项税额1 700元，材料货款未付，材料已验收入库。后因供货方已清算关闭，企业款项无法付出，经批准予以核销。
借：原材料 10 000
应交税费－应交增值税（进项税额） 1 700
贷：应付帐款 11 700
借：应付账款 11 700
贷：营业外收入 11 700
（2）根据销货合同预收甲企业购买商品款30 000元存入银行。
借：银行存款 30 000
贷：预收账款 30 000
（3）购入材料一批，价款10 000 000元，增值税额1 700 000元，价税合计1 170 000元。材料已入库，货款尚未支付。
借：原材料10 000 000
应交税费－应交增值税（进项税额） 1 700 000
贷：应付账款 1 170 000
（4）购入农产品一批，实际支付价款450 000元，货款已付，农产品已验收入库。增值税抵税率为13%。
借：原材料391 500
应交税费－应交增值税（进项税额）58 500
贷：银行存款450 000
（5）从小规模企业购入材料一批，价款530 000元，企业开出商业承兑汇票一张，材料已入库。
借：原材料530 000
贷：应付票据 530 000
（6）收回上月自营出口退回的增值税250 000元存入银行。
借：银行存款 250 000
贷：其他应收款 250 000
（7）在建工程领用材料用于工程建设，材料实际成本为5 000 000元，进项税额为850 000元。
借：在建工程 5 850 000
贷：原材料 5 000 000
应交税费－应交增值税（进项税额转出） 850 000
（8）以银行存款购入设备一台，价款1 400 000元，增值税款238 000元，设备已投入使用。
借：固定资产 1 400 000
应交税费－应交增值税（进项税额）238000
贷：银行存款 1 638 000
（9）企业一张银行承兑汇票40 000元期限已到，因企业账上无款支付，银行代
付，并将其转做企业逾期贷款。
借：应付票据 40 000
贷：短期借款-逾期借款 40 000
（10）企业转让商标权的产权，转让所得价款150 000元存入银行，该商标权账面价值为75 000元，应交营业税7 500元。
借：银行存款 150 000
贷：无形资产 75 000
应交税费-应交营业税 7 500
营业外收入 67 500
（11）销售产品售价50 000 000元，增值税额10 500 000元，货款尚未收到。借：应收账款 60 500 000
贷：主营业务收入 50 000 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 10 500 000
（12）销售产品给小规模纳税企业，共收价税款117 000元，其中17 000元为增值税额。款项已收到存入银行。
借：银行存款 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费-应交增值税（销项税额）17 000
（13）销售厂房一栋，所得价款200 000元，已存入银行。
借：银行存款 200 000
贷：固定资产清理 200 000
（14）用银行存款交纳增值税9 800 000元。
借：应交税费－应交增值税（已交税金）9 800 000
贷：银行存款 9 800 000
（15）结转本月应交增值税科目余额。
本月发生的销项税额＝10 500 000+17 000=10 517 000（元）
进项税额＝1 700+1 700 000+58 500＋238000=1998200（元）
进项税额转出额＝850 000（元）
本月应交增值税＝10 517 000+850 000-1998200=9368800（元）
本月多交增值税＝9 800 000－9368800=431200（元）
借：应交税费——未交增值税 431200
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）431200
3、某企业于20×1年6月30日购入甲公司材料一批，买价为30 000元，增值税额5 100元，付款条件为2/20,n/30。材料已收到入库，假定企业分别于7月18日和8月8日支付货款。试分别按总价法和净价法做出有关材料购入时、支付货款时的会计分录。
(1)总价法:
6月30日
借：原材料 30 000
应交税费－应交增值税（进项税额） 5 100
贷：应付账款 35 100
7月18日
借：应付账款 35 100
贷：银行存款 34 500
财务费用 600（假设税金不打折）
8月8日
借：应付账款 35 100
贷：银行存款 35 100
（2）净价法
6月30日
借：原材料 29 400
应交税费－应交增值税（进项税额） 5 100
贷：应付账款 34 500
7月18日
借：应付账款 34 500
贷：银行存款 34 500
8月8日
借：应付账款 34 500