直接税累退税比例税

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累進稅
當(應課稅)收入增加時，稅款佔(應課稅)收 入的比率或百分比隨之上升。
當(應課稅)收入愈高，稅率便愈高，反之逆 然；其他因素不變。
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第6章-公共財政
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累進稅: 示例
收入 $10 000
應課稅款 $1 000
稅率 = (tax/收入)x100% $(1 000/10 000) = 10%
第6章-公共財政
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香港的直接稅
物業稅
實收租金收入按標準稅率徵稅 可享有租金之20%作為維修及保養免稅額
利得稅
法團(即有限公司)稅率為17.5%，法團以外的 人士為16%
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第6章Baidu Nhomakorabea公共財政
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香港的間接稅
間接稅:
4. 經濟
收稅的行政費用應該佔稅款很小的比例
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第6章-公共財政
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稅項的分類
直接稅
課稅負擔不能轉嫁他人 一項向收入徵收的稅項 包括薪俸稅、物業稅、利得稅及遺產稅
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第6章-公共財政
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香港的薪俸稅
來自或獲自本港的入息均需繳納薪俸稅 扣除個人免稅額及其他免稅額，和認可的
來自償還貸款的收入及各種基金的利息
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第6章-公共財政
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稅收原則
1. 公平
稅款應與收入成正比
2. 肯定
納稅人須清楚知道自己要交甚麼稅，甚麼時 候及如何繳交。
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第6章-公共財政
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稅收原則
3. 方便
收稅方法應該方便納稅人及政府
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第6章-公共財政
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政府收入的來源
稅項收入
直接稅與間接稅 累進稅、比例稅及累退稅
非稅項收入
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第6章-公共財政
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非稅項收入
1. 罰款、沒收及罰金 2. 物業收入 3. 提供公共服務的收費 4. 收費(執照收費) 5. 土地轉讓、出售及利息 6. 基金收益
扣減後，餘下的個人收入稱為應課稅收入， 需要繳稅。
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第6章-公共財政
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評估薪俸稅 (04/05)
首個 其後的 其後的 餘額
應課稅入息實額 (NCI) * 30,000
30,000 30,000
稅率**
2% 8% 14% 20%
稅款
600 2,400 4,200
*NCI =入息總額 – 扣除總額 – 免稅總額
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第6章-公共財政
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比例稅: 示例
收入 $10 000
應課稅款 $1 000
稅率 (應課稅款/收入)x100% $(1 000/10 000) = 10%
$20 000 $2 000
$(2 000/20 000) = 10%
$30 000 $3 000
$(3 000/30 000) = 10%
印花稅
對不動產的買賣協議及證券交易所徵稅項
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第6章-公共財政
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香港的間接稅
博彩稅
對賭博(賽馬及足球)及六合彩收益徵稅
酒店房租稅
按酒店房租支出的3%徵收
車輛首次登記稅
對首次進口本港的汽車徵稅
專利稅
對擁有專利權的廠商徵稅
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第6章-公共財政
課文重點
政府收入來源 課稅原則 稅收分類 稅收的影響 公共開支對社會及經濟的影響 財政預算案及其類別 現時財政預算案中的主要建議
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第6章-公共財政
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公共財政的意思
用以達到某些經濟目標如所得分配及刺激 生產等的所有籌集及運用資金的方法。
**稅率 = 應課稅款/應課稅收入
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第6章-公共財政
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評估薪俸稅 (04/05)
標準稅率(SR)
按累進稅率所徵收的稅款，不得超過入息總額 減扣除總額後按標準稅率所徵收的數目
標準稅率=16% (2004/05年度) 應課稅款 = 入息總額 x 標準稅率
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薪俸稅是累進稅嗎?
課本/P.152 經濟透視
練習 4: 課本/頁152/MCQ 5 & Q7.5
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比例稅
第6章-公共財政
累退稅
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稅項辨識稅項-圖示
累進稅
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比例稅
第6章-公共財政
累退稅
By Mr. LAU san-fat
稅項辨識稅項-圖示
累進稅
比例稅
累退稅
練習 3: 課本/頁150-1/MCQ 4 & Q7.2 & Q7.3
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第6章-公共財政
稅率 = (應課稅款/收入)x100% $(1 000/10 000) = 10%
$20 000 $1 500
$(1 500/20 000) = 7.5%
$30 000 $1 800
$(1 800/30 000) = 6%
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第6章-公共財政
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稅項辨識稅項-圖示
累進稅
課稅負擔可以轉嫁給他人 一種向貨品及服務徵收的稅項 銷售稅、應課稅品稅項、印花稅、博彩稅、酒
店房租稅、車輛首次登記稅及專利稅
練習 2: 課本/頁148/Q7.1
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第6章-公共財政
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香港的間接稅
應課稅品稅項
碼氫油類、酒類、甲醇及乙醇，和煙草
差餉
根據差餉估價額(即預期租金收入)5%徵收
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第6章-公共財政
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累退稅
當(應課稅)收入增加時，稅款佔(應課稅)收 入的比率或百分比隨之下降。
當(應課稅)收入愈高，稅率便愈低，反之逆 然；其他因素不變。
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第6章-公共財政
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累退稅: 示例
收入 $10 000
應課稅款 $1 000
$20 000 $3 000
$(3 000/20 000) = 15%
$30 000 $6 000
$(6 000/30 000) = 20%
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第6章-公共財政
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比例稅
當(應課稅)收入增加時，稅款佔(應課稅)收 入的比率或百分比維持不變。
當(應課稅)收入改變，稅率維持不變；其他 因素不變。