纳税基础与实务-税收基础知识

2013年2月20日出台的“国五条”是第五次调控 升级，规定提高二套房贷首付与利率，并且二手 房交易从严按差额20%征税。
这些政策增加了短期投资住房的交易成本，抑制 短期投资需求。
四、税收的原则
❖ 税收原则： 是指在一定的社会政治经济条件下，建立与之
相互适应的税收法制所遵循的具体化的指导思想。
公平
❖ 有史典可查的对土地产物的直接征税始于公元前594年，鲁国 实行的“初税亩”，按平均产量对土地征税。后来“赋”和“ 税”就往往并用，统称赋税。如果以春秋时代的鲁宣公（公元 前594年）实行的“初税亩”作为我国税收正式形成的标志，税 收至今也有2600年的历史了。政府征税，老百姓纳税，从古到 今，无论是在中国还是在外国，都已经成为天经地义的事情。
❖税，是一种具有无偿性、固定性、强制性的国家征 收的款项。国家是税收的主体。
国家为什么要收税——满足社会公共需求；
向谁收税——全体社会成员，包括法人和自然人。
❖站在企业角度，我们是纳税，站在国家角度，则是 征税。
❖我们其中的大部分人都是为企业服务的，因此我们 学习的内容是纳税的基本理论、纳税数额的计算、 纳税的申报与会计处理。
二、税收的基本特征
强制性
无偿性
固定性
广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税 务登记证便私下出租临时商铺，在03年至04年 间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机 关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关， 司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6月海珠区法 院根据《刑法》有关规定，对黄某偷逃营业税款、 城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共 20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月， 并处罚金4万元。
问：从这个案例中同学们能体会到税收的什 么特征？
税收具有强制性
无偿性
名人名言
所谓赋税，就是国家不 付任何报酬而向居民取得 东西。
—————列宁
2004年3月5日温家宝总理在政府工作报 告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税， 逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。 2005年3月5日温家宝总理在政府工作报 告中宣布2006年将在全国实现全部免征农 业税。
纳税基础与实务
导语
❖ 税收作为国家筹集财政资金的重要手段和对国民 经济实行宏观调控的重要杠杆，几乎涵盖了所有 的经济活动，它与政府、企业、个人的利益息息 相关。
会计专业开设《纳税基础与实务》课程是不仅 专业理论与技能的需要，也是实际会计岗位和生 活的需要。
思考
❖ 为什么会有税收？ ❖ 平时生活中我们交了哪些税？ ❖ 纳税和税收是一样的吗？
4 纳税人的权利、义务与法律责任
5
中国税收制度改革
第一节 税收概述
苛政猛于 虎也！
国家的本质是统治 阶级压迫被统治阶 级的暴力工具。
国家为了实现其对内、对外 职能，必须直接或间接地占 有一部分社会财富。国家的 这种占有和分配社会产品的 活动及其形成的经济关系称 为“财政”。
税收起源
❖ 在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现其职能的财政。 ❖ 在我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方
❖ 税收作用是税收职能的具体化，是税收职能在一 定的历史（政治、经济）条件下所能具体表现出 来的效果。
税收的职能
1.财政收入 2.收入分配 3.资源配置 4.宏观调控
名人名言
赋税是喂养政府的奶 娘。
国家存在的经济体现 就是捐税。
———马克思
图表：2012年公共财政收入同比增长12.8%
是谁推动了神舟飞天？
效率
财政
税收原则
Text
法制
❖1、税收财政原则 ： ❖ 是指税收应能为国家财政提供稳定充裕的财政
是谁让三峡出平湖？
百度文库
是谁为弱势群体撑起了一片蓝天？
是谁让我们的社会和谐美好？
如2005年5月规定，自2005年6月1日开始，个人 将购买不足2年的非普通住房对外销售的，全额 征收营业税；对个人购买非普通住房超过2年 （含2年）转手交易的，销售时按其售房收入减 去购买房屋价款后的差额征收营业税。
2009年底的规定则进一步将享受税收优惠政策的 购房持有期限延长至5年。
问：有人说税收具有固定性，一经确定就不 能改变，这种说法对吗？为什么？
税收具有相对固定性
三者间的关系：
❖ 三者的关系是密切联系，不可分割的统一 体。国家无偿性是税收这种特殊分配手段的 本质体现，国家财政支出采取无偿拨付的特 点，要求税收必须采取无偿征收的原则。国 家财政的固定需要，决定了税收必须具有固 定性。强制性是无偿性和固定性得以实现的 保证。正是因为税收具有这三性，才使得税 收在不同社会形态、不同的国家里，都成为 国家财政的主要支柱。
主要内容框架
❖ 1.税收基础知识 ❖ 2.企业纳税基本程序 ❖ 3.增值税会计实务 ❖ 4.消费税纳税实务 ❖ 5.关税纳税实务
❖ 6.营业税纳税实务 ❖ 7.企业所得税纳税实务 ❖ 8.个人所得税纳税实务 ❖ 9.其他小税种纳税实务
第一章 税收基础知识
1
税收概述
2
我国现行税制体系
3
税收制度要素
思考
❖ 某市物价局在价格检查活动中，发现某液化气销 售点存在擅自提高销售价格的情况，对此物价局 责令其改正并实行了处罚。请问处罚收入可以归 为税收吗？
不能，因为罚款收入虽然具有强制性、无偿 性特征，但不具有固定性，所以不能归为税 收。
三、税收的职能和作用
❖ 税收的职能是指税收这种分配关系本身，在一定 社会制度下所具有的职责和功能。它体现在国家 强制、无偿、固定地占有一部分社会产品的过程 之中，是—种长期固定的属性。
一、税收的定义
税收：是国家为了满足社会公共需要，凭借政治 权力,按照法律规定的标准和程序，强制、无偿地 参与国民收入再分配，以取得财政收入的一种特 殊分配形式。
◆税收的主体是谁？
国家
◆税收的目的是什么？
满足社会公共需要
◆实现税收凭借的手段是？
政治权力
◆依据是什么？
法律
◆税收的实质是什么？
取得财政收入
式是“贡”，即臣属将物品进献给君王。当时，虽然臣属必须 履行这一义务，但由于贡的数量，时间尚不确定，所以,“贡”只 是税的雏形。
❖ 而后出现的“赋”与“贡”不同。西周，征收军事物资称“赋 ”；征收土产物资称“税”。春秋后期，赋与税统一按田亩征 收。“赋”已不仅指国家征集的军用品，而且具有了“税”的涵 义。