日本版401k计划-谢晓晖

超过410万日元770万日元以下
收入金额×15%＋78万5000日元
超过770万日元 60岁以上 不足260万日元 260万日元460万日元 超过460万日元820万日元以下
收入金额×5%＋155万5000日元 140万日元 收入金额 ×25%＋75万日元
收入金额 ×15%＋121万日元
超过820万日元
私 人 经 营 者 等
国民年金基金联合会
個人型年金章程的制定 受理加入Hale Waihona Puke Baidu請 集資総結
存款合同等
银行
業務委託方 金融機関等
加入申請・集資
管理集资限度金额（私人营业者等） 国民年金保险缴费核对 保险金的支付等（部分业务委托给金 融机关等）
存款合同等
信用金庫等
企业主
管理集資 限度金額 事前従工 資中扣除 資中扣除 職工Ａ 職工Ｂ 職工Ｂ 個別運 用指導
支付时的税收优惠措施
作为年金受领時，按“杂费收入”收税
杂费收入的计算 公共年金等的收入金额－公共年进等的扣除额 單位：日元 單位：日元
年金受領金額 不 満 65 歳 65 歳 以 上
超過770万的 超過441万770万以下的 超過130万410万以下的 130万以下的 超過820万 超過460万820万以下的 超過260万460万以下的 260万以下的
保險合同等
证券公司
職工
個別的運用指導
職工 A 職工 B 職工 C
運用指導 ( 總結 )
運用指導 買賣合同等
生命保險公司 损害保險公司
記錄管理 （資料庫） 存款合同等
受 益 人
給付申請 給付決定 支付
運用商品提示 提供运用商品 的相关信息等
农业协会等
支付指示 存款合同等
邮局
3. 管理运营模式（个人版）
加入人可以从 多个运营管理机关中 进行选择
運用指導
农协等
受 益 人
支付申請
理賠指示
存款合同等
支付決定
邮局
理賠
4.支付方式
（1）领取方式 年金的领取方式分一次性领取和分月领取两种。 果当事人已经去世的情况下，该遗族可以一次性领取该年金。 （2）领取年龄 领取年龄为，从60岁开始可以开始领取，但是，最迟到70岁之 前必须开始领取。 （3）领取年金的分类 确定集资年金的给付，分为3种。第一，老龄给付金；第二， 身体不自由给付金；第三，死亡给付金。
收入金额×5%＋203万日元
四.启发
灵活的税收制度 可携带性强的个人账户 计划间的对接 安全的运营机制
谢谢大家！
加入年数 2年以下 超過2年～20年以下 超過20年 80万 40万×加入年数
扣除額
800万＋70万×(加入年数－20年）
年金支付中对老龄给付金的税收
受益人年龄
不满60岁
公共年金等收入总额
不足 130万日元 130万日元以上410万日元以下
公共年金等扣除额
70万日元 收入金额×25%＋37万5000日元
B企业
从导入了企业型的企业调动到没有导入企业型的企业
企业型
X企业
・可以继续加入日本式401K （个人型） ・由和A企业签约了的运营管 理机关转移到国民年金基金 联合会
Y企业
有企业 年金 制度
Z企业
・无法加入日本式 401K ・或者把年金资产 转移至国民年金基 金联合会的“联结 账户”，或者解约 领取一次性补助金
2.筹资模式
企业型年金
个人账户 完全积累
个人型年金 私人经营者等 月缴 6万8000日元 没有确定集资年金以及其它企 业年金的职工 月缴 1万5000日元 加入人本人
缴费限额
没有企业年金的职 工月缴 3万6000日 元; 有企业年金的职工 月缴 1万8000日元; 企业
保费来源 税金
集资时不收税，运用时运用资金不收税（特别法人 税冻结期间），支付时收税（伤害支付不收税）
确定给付年金.vs.确定缴费年金
項目
保费
确定給付年金(企业年金）
受经营状况的影响有所变化
确定缴费年金(企业型）
根据一定的标准确定保费，不受 运营结果的影响 缴费金额是确定的，但将来的支 付金额将根据运营的结果有变动 由职工承担 企业没有填补义务 制度参与人（职工） 原则上支付给工龄三年以上的职 工 只要连续工作3年以上的就享有 将集资额记录在费用处理（即盈 亏）上
1.0% 5 10 15 20 25 30 35 40 1,107 2,271 3,494 4,780 6,131 7,551 9,044 10,612 2.0% 1,135 2,389 3,773 5,300 6,987 8,850 10,906 13,177 3.0% 1,164 2,513 4,077 5,890 7,992 10,429 13,254 16,529 4.0% 1,193 2,645 4,411 6,559 9,174 12,354 16,224 20,932 5.0% 1,223 2,784 4,776 7,319 10,564 14,705 19,991 26,737 6.0% 1,254 2,931 5,176 8,181 12,201 17,581 24,781 34,417
DC型企业年金
允许建立个人账户 方便了劳动力职业流动 个人积累 应对老龄化 确定缴费，不承诺给付额 明确了企业的年金负担额 方便了新会计制度的导入 减轻了企业的运营责任
三.日本版401K计划概况
1.适用人群 2.筹资模式 3.管理运营模式 4.支付方式 5.账户的对接 6.税收制度
1.适用人群
日本式401K的保险费加起来，年上限为81万6000日元
5.帐户的对接
①从导入企业型的企业到自营业者
企业型
企业
独立
・由企业型变为个人型 ・参加国民年金基金联合会手续
自营业者
②从导入企业型的企业到家庭主妇
企业型
企业
结婚
公司职员的主妇
结婚
・不能使用日本式401K ・或者把年金资产转移至国民 年金基金联合会的“联结账 户”，或者解约领取一次性补 助金
年金給付金额 运营风险及年金资 产不足时的填补责 任 运营指示 受益资格 年金资产的挪用 会计方法
根据工作年数事先确定
由企业承担 企业以追加的方式集资 制度实施人（企业） 要求一定的工作年数（15年～20年 以上） 无 将退休支付债务记录在借贷清单上
政府允许厚生年金基金在2年半以内，适格年金在 10年以内实现向DC型 企业年金转移，并允许设置企业型或个人型DC年金；
3. 管理运营模式（企业版）
私人经营者等
選任 运营年金资产的金融机构
资产管理 机关
将保险金作为 確定集資年金 的資産進行管 理
企業主
根据劳资双 方的合意， 制定確定集 資年金章程 管理集資限 度金額
存款合同等
銀行
集資
選任
运营管理机关
存款合同等
信用金库等
站在加入者職 工的立場上進 行活動，類似 于代理人
日本版“401K”计划
汇报人：谢晓晖 指导老师：杨燕绥
一. 日本年金制度框架
DC
确定缴费年金
个人型 私人经营者等 集资限度金额为 6.8 每月 万日圆 （和国民年金基金 的 保费合计算） 没有确定缴费企业 年金以及其他的企 业年 金的职工 集资限度金额为 1.5 每月 万日圆 没有其他的企业 年金 的职工 集资限度金额为 3.6 每月 万日圆 企业型 有其他的企业年金 的职工 集资限度金额为 1.8 每月 万日圆 厚生年金 基金 合格 退职年金
领取年金的年龄
加入时间
10年以上 8年以上 6年以上 4年以上 2年以上 1月以上
领取年金年龄
60岁以上61岁未满 61岁以上62岁未满 62岁以上63岁未满 63岁以上64岁未满 64岁以上65岁未满 65岁以上
预定利率和预定给付金额
集资的本金和利息合计（年集资金总额：21万6000日元）
预定利息 工作年数
DB
个人储蓄养老金制度
补充年金制度
国家公务员共济 地方公务员共济
公共年金制度
国民年金基金
厚 生 年 金·共 济 年 金
国 民 年 金 ( 基 础 年 金 )
私人经营者等 企业职工等 公务员 专业主妇
“全民皆年金”
二.日本实行DC年金制的背景
确定给付制无力应对高龄少子问题 泡沫经济破灭经济低迷, 企业的年金负担加重 终身雇佣制度逐渐瓦解和职业流动增加 “时价会计基础”的推广使企业背负的中长期年金 负债问题表面化
能适用企业型 的人群
所在单位有日本 版401K企业型年 401K企业型年 金的職工 金的職工 所在单位既没有 日本版401K（企 日本版401K（ 业型）年金又没 有其它企业年金 的職工
能适用个人型 的人群
私人经营者
私人经营者 的专业主妇
企业型DC年金主要面向工薪族; 个人型DC年金主要面向20-60岁的农民个体工商户;
自营业家庭的主妇 与①相同,可以继续 利用日本式401K
③从没有导入企业型的企业到自营业者
个人型
企业
独立
・继续利用个人型 ・参加国民年金基金联合会手续
自营业者
无论是现在的工作单位还是将要去的工作单位都导入了企业型
企业型 企业型
A企业
・由和A企业签约了的运营管理机关转 移到和B企业签约了的运营管理机关
年金支出限额
企业型
已经有厚生年金基金或者税制适格年金等企业年金制度的企业导入时 年支出限度金额＝每个职员每年21万6000日元 没有企业年金制度的企业导入了日本式401K制度时 年支出限度金额＝每个职员每年43万2000日元
个人型
工作单位没有导入厚生年金基金等企业年金制度的公司职员 年支出限度金额＝18万日元 自营业者等 年支出限度金额＝81万6000日元 *如果加入了国民年金基金的话，国民年金基金的保费和
公共年金等的扣除額
受領金額×5％＋155．5万 受領金額×15％＋78．5万 受領金額×25％＋37．5万 70万 受領金額×5％＋203万 受領金額×15％＋121万 受領金額×25％＋75万 140万
一次性领取時，按“退休收入”收税 一次性领取時，按“退休收入”
退休收入的計算 （収入金額－退休収入扣除額） ×１/２ 單位：日元 單位：日元
选任
買賣合同等
证券公司
运营管理机构
Ａ運営管理機関 （五個商品） Ｂ運営管理機関 （10個商品） Ｃ運営管理機関 (8個商品） Ｄ運営管理機関 (4個商品） 运用指导总结 運用指導
保險合同等
记录管理（数据库） 運用指導 运用商品提示
存款合同等
生命保险公司 损害保险公司
提供運用商品 的相関信息 的相関信息
6.税收制度
EET：缴费和资金运营时不征税，而在领取年金时采取收税的方 法。但对积累部分则需要征收1.17％的特别法人税。（目前，在 日本能够提供超过1.17％的投资回报的金融商品几乎没有。） 关于领取时交纳税的问题，领取年金需要交纳所得税。 第一: 领取的年金同样使用与公共年金同样的扣除方法，以及税率 第二: 一次性领取年金的纳税，则采用结合当事人的加入年数换算 成工 龄，根据该工龄退职应缴纳的税率。 第三: 即使加入者转换企业，其适用的税率将持续执行。