审计证据种类与审计工作底稿(doc 9页)

审计证据种类与审计工作底稿(doc 9页)

审计证据与审计工作底稿

(4.5-6分，简答两三年考一次，最近是00年考

过，工作底稿部分防止简答)

一、审计证据种类

审计证据是指注册会计师在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获得的证据

计算、分析性复核证据可靠，但

如果内部证据

在外部流转，

并获得其他单

位或个人的承

认，则具有较

强的可靠性

部如银行对

帐单、购货发

票、顾客订购

单等，内部在

外部流转的

如销货发票、

付款支票等

口头证据询问

（面

询）

全部

认定

其本身不足以

直接得出结

论，需要其他

证据的支持。

环境证据观

察、

询问

属于间接证

据，不能直接

得出结论。但

会影响获取证

据的数量。

考过三次

包括以下三

种：

①有关内部

控制情况

②被审计单

位管理人员

的素质

③各种管理

条件和管理

水平

计经验

4、审计过程中是否发现错误或舞弊

5、审计证据的类型与获取途径

(一)充分性：是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见，是为形成审计意见所需证据的最低数量要求

第一，审计证据的数量必须足够，必须达到最低的数量要求；

第二，审计证据的数量只要足够，决不是越多越好。

判断充分性除了以上5个还应考虑：①经济因素；②总体规模与特征(经常考)

(二)适当性：是指审计证据的相关性和可靠性(质量要求)

审计证据的充分性和适当性密切相关，审计证据的适当性会影响其充分性(充分性不能影响适当性，即反之不对)，一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少；反之，审计证据的数量就要相应增加。

1、审计证据的相关性

符合性测试时相关事项的证据：内部控制是否存合理;内部控制执行是否有效;内部控制在所审计的会计期间是否得到一贯遵守。

实质性测试时相关事项的证据：包括交易的真实性、完整性、所有权、估价、分摊、分类、披露等。

2.审计证据的可靠性(重点，考试频率高，考了7次，03年考了两个客观题)

审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响。不同来源的审计证据的可靠程度通常可用下述标准来判断：

（1）书面证据比口头证据可靠

（2）外部证据比内部证据可靠，获得第三者确认的内部证据比未获确认的内部证据可靠（3）注册会计师亲自获得的比被审单位提供的可靠

（4）来自内控好的内部证据比来自内控差的内部证据可靠

（5）不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，可靠

客观的证据比主观证据可靠，越及时

的证据，越可靠

注意：为适当性获取审计证据的时候，注册会计师可以考虑成本效益原则，而为充分性时是应当考虑成本效益原则

三、审计证据的获取

（一）审计证据获取方法(不直接出考题)

审计证据都是通过执行审计程序获取的。

1.检查

2.监盘

3.观察

4.查询及函证

5.计算

6.分析性复核

（二）审计程序与审计证据认定的关系(00年考简答，01年综合)

1、在审计过程中，为了实现由管理当局会计报表认定推论出的众多具体审计目标，注册会计师将使用各种审计程序来获取各类审计证据。

审计程序同审计证据并不是一一对应关系。通常一种审计程序可产生多种审计证据，而要获得某类证据，也可选用多种审计程序。

2、审计程序与审计证据的关系

（1）获取实物证据的程序（方法）主要是监盘和观察。

（2）获取环境证据的程序主要是观察和分析性复核。

（3）获取书面证据的程序主要是分析性复核、计算、检查、函证。

（4）获取口头证据的程序主要是查询。

3、审计程序与认定的关系

审计程序

（举例）

认定

盘点库存现

金

现金存在与估价认定

观察被审计单位盘点存货存货存在、完整性与估价认定

观察存货内部控制的执行情况存货的所有权认定（注：教材值得商榷）

分析行业成成本发生、完整性及估

本数据变化趋势价与分配认定（注：教材值得商榷）

比较实际销售与销售预算销售存在、完整性与估价认定（注：教材值得商榷）

重新计算折

旧

折旧估价认定

检查银行对账单银行存款存在、权利与估价认定

向债务人函证应收款余额应收款存在、权利与估价认定

向管理当局

询问存货过

时情况

存货估价认定

(三)审计程序的分类(简答，可能性高)

审计程序按其运用的目的可分为以下三类：审计程目的对其他性质

序的类别程序的影响

1.对被审计单位内部控制的了解的程序为了摸清被

审计单位内

控是怎样设

计的，是否已

要求执行

确定控

制测试

的性

质、时

间和范

围

每次会计

报表审计

都必须执

行此程序

2.控制测试程序为了证实被

审计单位的

内部控制设

计是否健全

合理，执行是

否有效

确定实

质性测

试的性

质、时

间和范

围

在报表中

可以选择

执行的（即

是可以省

略的）

3.实质性测试程序证明会计报

表上的各项

认定是否是

公允的

每次报表

审计都必

须执行

四、审计工作底稿

按其性质和作用，可将其分为综合类工