应收票据会计分录
会计准则 票据贴现会计分录
会计准则票据贴现会计分录
票据贴现会计分录通常会有两个步骤，分别是：
第一步，录入票据贴现发生时的会计分录：
借：银行存款账户（或应收票据账户）。
贷：票据贴现利息收入账户（或银行贷款息费账户）。
这一步是记录票据贴现发生时所涉及到的账户及金额，其中“银行存
款账户”或“应收票据账户”会受贴现金额的不同而结转到不同的账户上。
而“票据贴现利息收入账户”或“银行贷款息费账户”是比较固定的科目，通常是用来记录这一笔交易所得到的利息收益。
第二步，当贴现票据到期时，需要再次进行一次会计分录：
借：票据贴现利息收入账户（或银行贷款息费账户）。
贷：银行存款账户（或应收票据账户）。
这一步是将贴现票据所得到的本金和利息结清，把贴现银行存款从银
行存款账户中划出并结算。
而“票据贴现利息收入账户”或“银行贷款息
费账户”则相应地减去这部分利息的收入。
应收票据的核算方法
应收票据的核算方法应收票据不仅仅按面值入账（股份制企业采用），不涉及应收利息账户，应收票据账户登记面值及已计提的利息。
将上述会计分录中“应收利息”替换为“应收票据”即可。
票据是商品经济不断发展的产物，现已成为资金融通和结算过程中必不可少的工具。
在生活中，汇票被广泛使用，在银行开立存款账户或者其他组织之间，只要具有真实的交易关系或债权债务关系，都能使用汇票。
今天，就带大家来看看▲应收票据的核算方法。
▲一、应收票据取得的核算取得应收票据时，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，无论是带息商业汇票还是不带息商业汇票，均应按其面值入账。
其账务处理为：1、因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时：借：应收票据【票据的面值】贷：应收账款2、因销售商品而收到的应收票据时：借：应收票据【票据的面值】贷：主营业务收入【不含增值税的收入】应交税金——应交增值税(销项税额)▲二、到期收回应收票据的核算1、应收票据到期值的计算不带息应收票据到期值=票据面值带息应收票据到期值=票据面值+票据面值×票面利率×票据期限下面我们主要分析带息应收票据到期值中票据期限的计算问题。
应收票据期限有两种表示方式：一是以“天数”表示。
即采用票据签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法，按实际天数计算到期日。
二是以“月数”表示。
即票据到期日以签发日数月后的对日计算，而不论各月是大月还是小月。
例如：4月16日签发，3个月到期的商业汇票，到期日为7月16日。
如果票据签发日为月末的最后一天。
例如1月31日签发，1个月到期的商业汇票，到期日为2月28日或29日;若2个月到期的商业汇票，到期日为3月31日;若3个月到期的商业汇票，到期日为4月30日，以此类推。
2、到期收回应收票据的会计处理若为不带息商业汇票，到期收回时：借：银行存款【到期值】贷：应收票据【票据面值】若为带息商业汇票，到期收回时：借：银行存款【到期值】贷：应收票据【票据面值】财务费用【票据面值×票面得率×票据期限】▲三、应收票据贴现的核算应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：第一步：计算应收票据到期值第二步：计算贴现利息贴现利息：到期值×贴现率÷360×贴现日数其中：贴现日数=票据期限-已持有票据期限第三步：计算贴现收入贴现收入=到期值-贴现利息第四步：编制会计分录借：银行存款【贴现收入】财务费用【贴现收入小于票据面值的差额】贷：应收票据【票据面值】财务费用【贴现收入大于票据面值的差额】▲应收票据的核算方法即是包括了不同种类的汇票核算和贴现的核算以及到期的应收汇票核算，不同的情况对应了不同的核算方法也有不同的核算基础。
收汇票会计分录
收汇票会计分录收汇票会计分录是指企业收到他国或地区的款项时，按照规定的程序进行登记和核算的会计操作。
这篇文章将详细介绍收汇票会计分录的相关内容。
我们需要了解收汇票的概念。
收汇票是指企业在跨国贸易中，收到国外客户或合作伙伴寄来的汇票，用以支付货款或其他费用。
收汇票通常由银行代为托收，并按照约定的汇率将外币兑换成本国货币。
当企业收到收汇票时，需要进行会计分录来记录这一收入。
假设某企业收到一张面额为10000美元的收汇票，汇率为6.5，汇入企业银行账户。
那么相应的会计分录如下：借：银行存款 65000元贷：应收票据 10000美元这个分录反映了企业收到的外币收汇票兑换成本国货币后存入银行账户的情况。
借方金额为65000元，表示银行存款增加了65000元；贷方金额为10000美元，表示应收票据增加了10000美元。
在这个会计分录中，银行存款账户是资产类账户，属于借方科目，应收票据账户是应收账户，属于贷方科目。
借贷方金额相等，保持会计平衡。
如果企业在收到收汇票时，已经按照汇率将外币兑换成本国货币，并将兑换后的款项存入银行账户，则相应的会计分录如下：借：银行存款 65000元贷：应收票据 65000元这个分录反映了企业已经将收汇票兑换成本国货币后存入银行账户的情况。
借方和贷方金额都为65000元，表示银行存款和应收票据都增加了65000元。
除了收到收汇票后的会计分录，企业在兑现收汇票时也需要进行相应的会计分录。
假设企业将收汇票兑换成本国货币后，再将款项存入银行账户，相应的会计分录如下：借：应收票据 10000美元贷：银行存款 65000元贷：汇兑损益 35000元这个分录反映了企业兑现收汇票后的会计处理。
借方金额为10000美元，表示应收票据减少了10000美元；贷方金额为65000元，表示银行存款增加了65000元；贷方金额为35000元，表示由于汇率波动，兑换外币所产生的汇兑损益。
需要注意的是，汇兑损益是一个虚拟的损益科目，用于记录外币兑换差额所产生的损益。
会计实务：企业应收票据贴现的会计核算
企业应收票据贴现的会计核算在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴现所得。
贴现利息和贴现所得的计算公式如下： 贴现所得=票据到期值-贴现利息 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现期=票据期限-企业已持有票据期限 带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息;不带息应收票据的到期值就是其面值。
在会计处理上发生附追索权应收票据贴现时，可设置“短期借款”科目，等票据到期，当付款人向贴现银行付清票款后，再将“短期借款”账户转销。
如果是用银行承兑汇票贴现，由于票据到期应由银行负责承兑，企业不会发生或有负债，因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。
现将应收票据贴现的核算举例说明如下。
【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。
该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。
1.计算 (1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360天) =10400(元)(2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天) (3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间=10400×9%×90天/360天=234(元)(4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)(5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)2.会计分录 (1)8月30日贴现时： 借：银行存款10166 贷：短期借款10000 财务费用——利息166 (2)11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时，其会计分录如下： 借：短期借款10000 贷：应收票据10000 (3)11月28日票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行。
新准则下应收票据实务处理
遇到保险纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>新准则下应收票据实务处理1.应收票据应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式时，因销售商品、产品或提供劳务而收到的商业汇票。
商业汇票是指收款人或付款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据，它是交易双方以商业购销业务为基础而使用的一种信用凭证。
按其承兑人的不同，可将商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据;银行承兑汇票则是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向其开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。
商业汇票有带息票据和不带息票据两种，带息票据到期除收回票面金额款项外，还可收到规定的利息，而不带息票据到期只能收回票面金额款项。
应收票据在到期之前，企业如果急需资金还可以支付一定的贴现利息为代价而将票据背书后向银行或其他金融机构贴现。
2.不带息应收票据核算不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。
企业应当设立“应收票据”科目核算应收票据的票面金额，收到应收票据时，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”、“主营业务收入”等科目。
应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。
商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款，收款企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。
「例」甲企业向乙企业销售产品一批，货款为100 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为17%，甲企业做如下账务处理：借：应收账款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费——应交增值税(销项税额) 17 00010日后，甲企业收到乙企业寄来一份3个月的商业承兑汇票，面值为117 000元，抵付产品货款。
甲企业做如下账务处理：借：应收票据 117 000贷：应收账款 117 0003个月后，应收票据到期收回票面金额117 000元存入银行，编制会计分录如下：借：银行存款 117 000贷：应收票据 117 000如果该票据到期，乙企业无力偿还票款，甲企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目：借：应收账款 117 000贷：应收票据 117 0003.带息应收票据核算对于带息应收票据到期，应当计算票据利息。
应收票据、应收账款的会计分录【会计实务操作教程】
应收票据、应收账款的会计分录【会计实务操作教程】 为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置 “应收票据”科目，借方登记取得的应收票据的面值，贷方登记到期收 回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面余额，期末余额在借方， 反映企业持有的商业汇票的票面金额。 一、应收票据 1.取得应收票据和收回到期票款 (1)因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据， 借：应收票据 贷：应收账款 (2)因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票， 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) (3)商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额， 借：银行存款 贷：应收票据 2.转让应收票据 企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物
资成本的金额，
借：材料采购 原材料 库存商品等
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 (1)若票据面值有多余的， 借：银行存款 原材料 库存商品等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 (2)若票据面值不够的， 借：原材料 库存商品等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 银行存款会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者， 无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些 会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是 说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的， 具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直 有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专
希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
应收票据
• 3、应收票据贴现的核算 应收票据贴现的概念 • 应收票据贴现是指企业因急需资金，将未到期的 商业汇票转让给银行，银行受理后，从票据到期 值中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后， 将票据贴现净值付给贴现企业的融资行为。
票据贴现净值＝票据到期值－票据贴现息
票据到期值＝票据面值＋票据利息 (面值×票据利率×票据期限) 不带息票据的到期值等于面值； 带息票据的到期值等于其面值加利息。
票据贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 贴现利率由银行统一制定。 贴现期是指贴现日至到期日的天数。
• 例：2009年5月2日，企业持所收取的出票日期为3 月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带息 商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承 兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴率为12%。 • 要求：计算票据的贴现净值并做出票据贴现的账 务处理。
• 该票据到期日为9月23日，其贴现天数144天 （30+30+31+31+23-1）。 • 贴现息=110000×12%×144÷360=5280（元） • 贴现净额=110000-5280=104720（元）
• 例：2002年5月2日，企业持所收取的出票日期为3 月23日、期限为6个月、面值为110000元的带息商 业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑 企业在同一票据交换区域内，银行年贴率为12%， 票据年利率为10%。 • 要求：计算票据的贴现净值并做出票据贴现的账 务处理。
二、应收票据的核算
• 1、不带息应收票据的核算 • 取得时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税） 到期时 借：银行存款 贷：应收票据 借：应收账款（对方无力支付） 贷：应收票据 （一般只有商业承兑汇票出现该种情况）
应收票据的会计分录
(1)不带息应收票据的会计处理 票据取得 借: 应收票据(按面值入账) 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 到期收回款项 借: 银行存款 贷: 应收票据 到期债务人无力偿还款项 借: 应收账款 贷: 应收票据 (2)带息应收票据的会计处理 票据取得(同不带息票据)
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期末计息(期末一般是指中期末、年末) 借：应收票据 贷：财务费用 到期收回款项(本金+利息) 借: 银行存款 贷: 应收票据 财务费用 到期债务人无力偿还款项 借: 应收账款 贷: 应收票据 财务费用
应收票据科目借贷
应收票据科目借贷应收票据科目是会计中的一个重要科目，用于记录企业从客户处收回的票据。
它是企业应收账款的一种形式，代表了企业拥有的债权。
在会计准则中，应收票据被认为是一种有价证券，具有明确的到期日和付款人。
应收票据科目通常在资产负债表中列示为“应收票据”或“应收账款”下的子科目。
当企业向客户提供货物或服务时，如果客户不立即付款，企业可以要求客户签署一张承诺在未来某个日期支付的票据。
这张票据被认为是一种有价证券，可以用于企业的融资和资金周转。
应收票据科目的借贷规则如下：1.当企业收到客户的票据时，应收票据科目增加，记为借方。
2.当票据到期并由客户支付时，应收票据科目减少，记为贷方。
应收票据科目的借方余额表示企业拥有的未到期的票据总额，贷方余额表示企业已经收回的票据总额。
借贷余额的差额即为尚未到期的应收票据余额。
企业可以通过对应收票据科目进行分析，了解尚未到期的票据金额，以及到期日较近的票据情况，从而进行资金计划和风险控制。
应收票据科目的记录和管理对企业的资金管理至关重要。
企业应建立健全的内部控制制度，确保票据的有效性和真实性。
应收票据的管理包括以下几个方面：1.票据的签发和核实：企业应确保只有合法和有效的票据才能被接受和记录。
签发票据时，应核实客户的身份和信用状况，避免签发给不具备支付能力或存在风险的客户。
2.票据的保管和监控：企业应建立票据保管的制度，确保票据不被丢失或篡改。
同时，应定期对票据进行监控和跟踪，及时催收到期票据，确保及时收回款项。
3.票据的转让和贴现：企业可以将持有的应收票据进行贴现，以获得资金的快速回笼。
贴现是将票据转让给金融机构或票据交易市场，以获得一定比例的贴现利息或现金。
企业在进行票据贴现时，需要注意贴现利率和手续费等因素，确保贴现交易的成本和收益合理。
4.票据的坏账准备：在一定的风险范围内，企业可能会遇到客户无力支付票据的情况，这就需要进行坏账准备。
企业应根据客户的信用状况和历史还款情况，合理预估可能发生的坏账金额，并计提坏账准备，以减少坏账对企业造成的影响。
【推荐】应收票据的账务处理
应收票据的账务处理（1）应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
企业应当设置“应收票据”科目，本科目反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务。
（2）企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
（3）应收票据的主要账务处理：①因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目；因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。
如为带息应收票据，应在会计期末（一般是月末）时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。
②商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。
如为带息应付票据到期收回时，应按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。
③企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。
企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。
④因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。
（4）企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。
（5）本科目期末借方余额，反映企业期末结存的应收票据金额。
应收票据的账务处理大全
（2）企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
（3）应收票据的主要账务处理：
①因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目；因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。如为带息应收票据，应在会计期末（一般是月末）时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。
④因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。
（4）企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。
应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。应收票据按照到期时间分类可分为短期应收票据和长期应收票据，如无特指，应收票据即为短期应收票据。
应收票据的账务处理
（1）应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。企业应当设置“应收票据”科目，本科目反映和监督应
②商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。如为带息应付票据到期收回时，应按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。
应收票据会计分录
一、应收票据会计分录（一）应收票据一般业务的会计处理1-收到票据例1.企业因赊销产品而收到客户A签发的面额为20 000元、期限为3个月期限的票据，其会计分录为：借：应收票据20 000贷：主营业务收入20 000例2.企业收到客户B签发的面额为40 000元，利率为10%，期限为半年期的票据抵所欠帐款，其会计分录为：借：应收票据40 000贷：应收帐款40 0002．票据到期，收回票款例3.企业收到客户A签发的票据款项20 000元，其会计分录为：借：银行存款20 000贷：应收票据20 000例4.企业收到客户签发的票据款项42 000元，其中面值为40 000，利息为2 000元，其会计分录为：借：银行存款42 000贷：应收票据40 000财务费用-------利息收入2 0003.票据到期，客户拒付“应收票据”帐户反映的是企业持有未到期的商业票据，逾期票据反映在“应收帐款”帐户中。
假如上述例4中客户到期未能偿还票款，其会计分录为：借：应收帐款42 000贷：应收票据40 000财务费用------利息收入 2 000（二）应收票据的贴现的会计处理1.应收票据贴现的性质贴现即票据持有人将未到期的票据背书后送银行，银行受理后、扣减贴现利息，将余款会给持票人，作为银行对企业的短期贷款。
2.应收票据贴现净额的计算第一步：计算到期值第二步：计算贴现期。
贴现期=票据期限----企业持有时间第三步：计算贴现利息。
贴现利息=到期值×贴现率×贴现期第四步：计算贴现净额。
贴现净额=到期值---贴现利息例5.A 公司2003年4月1日将一张出票日为2003年1月1日，面额为10 000元，利率为10%，期限为半年的票据向银行贴现，当时银行贴现率为12%，其贴现净额计算如下：票据到期值=10 000+10 000 ×10%×6／12=10 500（元）票据贴现期=6-3=3（个月）票据贴现息=10 500×12%×3／12=315(元)票据贴现净额=10 500-315=10 1853.应收票据贴现的帐务处理（1）贴现时借;银行存款 10 185贷：应收票据 10 000财务费用 185(2)票据到期，付款人付款，不作处理。
会计分录大全--往来
会计分录大全－－往来应收票据A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品B、收回款项并发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）C、发生销售折让或退货：借：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）贷：应收账款转回成本借：库存商品贷：主营业务成本D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
E、发生并核销坏帐：借：坏账准备贷：应收账款F、确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的G、售后回购业务1、发出借：应收账款（银行存款）贷：库存商品……………………按帐面成本计价应交税金-应交增值税（销项税）………………售出价*税率待转库存商品差价2、按月确认售后回购财务费用借：财务费用每期数＝（不含税回购价-不含税售出价）/期间数待：待转库存商品差价H、发出商品（如：试用、未确认收入）1、发出借：发出商品同时（假设按税法规定缴税）借：应收账款贷：库存商品贷：应交税金-应交增值税（销项税）2、收回做相反分录六、预付账款A、发生借：预付账款贷：银行存款B、付出及不足金额补付借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：预付账款银行存款（预付不足部分）注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。
应收票据的账务处理大全
应收票据的账务处理大全应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。
应收票据按照到期时间分类可分为短期应收票据和长期应收票据，如无特指，应收票据即为短期应收票据。
应收票据的账务处理（1）应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
企业应当设置“应收票据”科目，本科目反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务。
（2）企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
（3）应收票据的主要账务处理：①因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目；因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。
如为带息应收票据，应在会计期末（一般是月末）时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。
②商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。
如为带息应付票据到期收回时，应按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。
③企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。
企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。
④因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。
（4）企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。
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一、应收票据会计分录（一）应收票据一般业务的会计处理1-收到票据例1.企业因赊销产品而收到客户A签发的面额为20 000元、期限为3个月期限的票据，其会计分录为：借：应收票据20 000贷：主营业务收入20 000例2.企业收到客户B签发的面额为40 000元，利率为10%，期限为半年期的票据抵所欠帐款，其会计分录为：借：应收票据40 000贷：应收帐款40 0002．票据到期，收回票款例3.企业收到客户A签发的票据款项20 000元，其会计分录为：借：银行存款20 000贷：应收票据20 000例4.企业收到客户签发的票据款项42 000元，其中面值为40 000，利息为2 000元，其会计分录为：借：银行存款42 000贷：应收票据40 000财务费用-------利息收入2 0003.票据到期，客户拒付“应收票据”帐户反映的是企业持有未到期的商业票据，逾期票据反映在“应收帐款”帐户中。
假如上述例4中客户到期未能偿还票款，其会计分录为：借：应收帐款42 000贷：应收票据40 000财务费用------利息收入 2 000（二）应收票据的贴现的会计处理1.应收票据贴现的性质贴现即票据持有人将未到期的票据背书后送银行，银行受理后、扣减贴现利息，将余款会给持票人，作为银行对企业的短期贷款。
2.应收票据贴现净额的计算第一步：计算到期值第二步：计算贴现期。
贴现期=票据期限----企业持有时间第三步：计算贴现利息。
贴现利息=到期值×贴现率×贴现期第四步：计算贴现净额。
贴现净额=到期值---贴现利息例5.A 公司2003年4月1日将一张出票日为2003年1月1日，面额为10 000元，利率为10%，期限为半年的票据向银行贴现，当时银行贴现率为12%，其贴现净额计算如下：票据到期值=10 000+10 000 ×10%×6／12=10 500（元）票据贴现期=6-3=3（个月）票据贴现息=10 500×12%×3／12=315(元)票据贴现净额=10 500-315=10 1853.应收票据贴现的帐务处理（1）贴现时借;银行存款 10 185贷：应收票据 10 000财务费用 185(2)票据到期，付款人付款，不作处理。
（3）票据到期，付款人拒付借：应收账款 10 500贷：银行存款 10 500二、预付帐款会计分录预付帐款是企业按照合同的约定，预付给供货单位的货款。
1．预付帐款例1.A公司订购某种原材料，预付货款为50 000元，其会计分录为：借：预付帐款 50 000贷：银行存款 50 0002收到货物例2.A公司收到订购的原材料，发票所列货物价值为50 500元，并补货款。
其会计分录为：借：原材料 50 500贷：预付帐款 50 500借：预付帐款 500贷：银行存款 500三、其它应收款1、非定额备用金制度非定额备用金制度是企业内部单位和职工根据实际需要向财会部门预借资金，使用后凭据报销的管理方式。
特点“按需预付，凭据报销、余款退回，一次结清例1．企业员工张某外出开会预借差旅费3 000元借：其它应收款 3 000贷：银行存款 3 000例2．凭据报销。
张某出差归来，报销差旅费2 950元，余款交回。
借;管理费用 2 950现金 50贷：其他应收款 3 0002.定额备用金制度例1.建立定额备用金制度。
是企业财务部门对经常使用备用金的单位或个人，根据实际情况需要核定定额，建立定额备用金，用后报销并补足定额的管理方式。
特点“按定额预付，凭据报销，报销后补足”例1.建立定额备用金签发支票为企业办公室建立定额备用金10000元。
借：其它应收款 10 000贷：银行存款 10 000例3. 报销及补足定额办公室使用备用金，累计报销9 800元，向财务部门报销，审核后，同意报销并补足定额。
借：管理费用 9 800贷：银行存款 9 800存货的计算方法企业2006年9月1日某存货库存1000件；@100元，9月5日购进2000件，@110元；9月10日发出存货2000件；9月15日购进存货3000件，@108元，9月25日，发出存货1500件；期末存货2500件。
后进先出法假设后购入存货先发出，不按购入存货的实际成本顺序计价9月10是发出存货成本：=110×2000=220000结存存货成本=100×1000=1000009月25日发出存货成本：=108×1500=162000结存存货成本=100×1000+108×1500（剩下的1500）=262000些对会计的影响是：按最近入库存货的成本结转确认的销货成本比较接近现行市场价值，较为真实地反映了企业的经营成果。
在物价上涨的情况下，会使资产负责表揭示的存货价值低估。
三、原材料的核算(一)原材料按本实际成核算。
1.材料收入的核算原材料与结算单证同时到达借：原材料应交税费-----应交增值税（进项税）贷：银行存款应付帐款某企业被确认为一般纳税人，2007年7月5日购入原材料一批，价款是20000元，并取增值税专用发票一张，所列税款是3400元，材料与结算单证同时到达，货款通过银行转帐支付，材料验收入库。
其会计处处理为：借：原材料20000应交税费-----应交增值税（进项税）3400贷：银行存款23400例1企业3月20日向A公司购入原材料，材料已验收入库，结算单证没到。
4月15日，结算单证到达，货款金额65000元，运杂费3000元。
货款尚未支付，运杂费用银行存款支付。
其会计处理如P103(1)3月末按晢估价65000元入账借;原材料 65 000贷;应付帐款 65 000（2）4月初用红字交冲销借;原材料65 000贷;应付帐款 65 000（3）4月15日结算单证到达借;原材料 68 000贷;应付帐款 65 000银行存款 3 000练习题（帐务处理）1、甲公司购入Cs材料一批，增值税专用发票上记载的货款是500 000元，增值税额为85 000元，对方代垫包装费1 000元，全部款项已用转帐支票付讫，材料已经验收入库。
2、红利企业为一般纳税企业，2008年5月3日该企业购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的原材料价款是10 000元，增值税额为1 700元，发票等结算单证已收到，货款已经支付，但原材料尚未到达。
3、依据上题资料，5月9日上述购入的材料已收到，并验收入库。
4、甲公司采用委托收款业务结算方式购入C材料一批，材料已经验收入库，月末发票尚未收到也无法确定其实际成本，晢时估价为30 000元。
B、自制原材料的帐务处理2.材料发出时核算由于业务比较频繁，平时只进行明细核算，按期编制发出材料汇总，据以进行材料的总分类核算。
借：生产成本制造费用管理费用营业费用在建工程等贷：原材料---***材料例、红星企业2008年6月份A材料的“发料凭证汇总表”列明：基本生产车间生产产品领用20 000元，一般消耗领用8 000元，辅助生产车间领用5 000元，管理部门领用1 000元, 销售部门领用1 500元。
帐务处理如下：借：生产成本---基本生产成本20 000---辅助生产成本 5 000制造费用 8 000管理费用 1 000营业费用 1 500贷：原材料---A材料 35500（三）原材料按计划成本计价的总分类核算.原材料按计划成本计价需涉及三个帐户1.“原材料”帐户2.“物资采购”帐户3.“材料成本差异”帐户“原材料”帐户的特点是该帐户的借方和贷方均按计划成本入帐，余额揭示的是计划成本的金额。
“物资采购”帐户是一个计价对比帐户，借方登记的是材料的实际采购成本，贷方登记的是按该批材料计划成本结转到“原材料”帐户中去的金额，两者的差异为材料成本差异结转到“材料成本差异”帐户“材料成本差异”帐户核算的主要内容是差异的形成和差异的分配，形成差异时，实际成本小于计划成本时的节约计入该帐户的贷方，实际成本大于计划成本时的超支计入该帐户的借方；分配差异时，均从贷方结转，节约用红字，超支用蓝字。
余额与“原材料”的帐户余额结合，揭示材料的实际成本。
（1）材料收入的核算例1. 华星企业为一般纳税企业，本月该企业购入A材料一批，货款金额为50 000元，增值税额是8500元，材料已经验收入库，发票等结算单证已收到，货款已支付。
该批材料验计划成本是52 000元。
会计分录为借：物资采购 50 000应交税费---应交增值税（进项税）8 500贷：银行存款 58 500借：原材料 ---A材料 52 000贷：物资采购 52 000借：物资采购 2 000贷：材料成本差异 2 000例2、华星公司从外地某企业购入B材料一批，材料已经收到，但发票帐单尚未收到，货款未付。
该批材料的发票在月终仍未收到，该批材料的计划成本为81 000元，则在月终时应作如下会计处理借：原材料 -----B材料 81 000贷：应付帐款 81 000下月初，应将上述暂估入库的会计分录用红字冲销，帐务处理如下：借：原材料 -----B材料81 000贷：应付帐款81 000待该批材料的发票帐单收到时正式办理入库手续的会计分录。
若该批B材料的价款是80 000元，增值税进项税额为13 600元，货款未付，其会计分录如下。
借：物资采购 80 000应交税费---应交增值税（进项税）13 600贷：应付帐款 93 600借：原材料---B材料 81 000贷：物资采购 81 000借：物资采购 1 000贷：材料成本差异 1 000例3、华星公司生产车间自制C材料一批，完工交库，计划成本为25 000元。
月末，根据成本计算资料等，该材料应负担2 000元的材料成本差异。
会计分录如下：借：原材料----C材料 25 000贷：生产成本----基本生产成本 25 000借：材料成本差异----C材料 2 000贷：生产成本----基本生产成本 2 0002、材料发出的核算±=期初材料成本差异本期材料成本差异材料成本差异期初材料计划成本+本期取得材料计划成本例4，华星公司本期发出材料情况为：基本生产车间生产产品领用20 000元，一般消耗领用8000元，辅助生产车间领用5 000元，管理部门领用1000元，销售部门领用1500元。
若月终计算出的材料差异率为-2%，其会计分录为： （1） 结转原材料的计划成本借：生产成本---基本生产成本 20 000生产成本---辅助生产成本 5 000 制造费用 8 000管理费用 1 000 销售费用 1 500 贷：原材料 35 500（2） 月末结转材料成本差异 (节约)借：材料成本差异 710（节约是从借方转出）贷：生产成本---基本生产成本 400生产成本---辅助生产成本 100制造费用 160管理费用 20销售费用 30第五章应付债券的核算1、取得资金华联实业股分有限公司于2008年1月1日发行公司债券，债券的面值为100 000元，期限为5年，票面利率为10%,每年12月31日付息一次，债券到期归还投资者本金。