关于我国宏观税负问题的探讨
公共经济学理论
1、资源最优配置的标准及市场失灵的表现
答：资源最优配置的定义和广义和狭义之分。狭义的资源最优配置指的是资源有效率使用。广义的资源最优配置不仅指资源配置有效率，还包括公平分配和宏观经济稳定。
（1）资源最优配置的效率标准：帕累托最优状态。帕累托最优状态指的是资源配置达到了这样一种状态：无论做任何改变都不可能在没有人受损的情况下使一部分人收益增加。帕累托最优状态表现为：配置在每一种产品和劳务的资源的社会边际收益等于社会边际成本，即MSR=MSC。此时社会净收益最大。
（2）资源最优配置的公平标准：基尼系数合理。这里强调的是结果的公平，即收入差距也处在合理范围。衡量收入差距可利用洛伦兹曲线和基尼系数。合理的基尼系数的国际标准是0.3-0.4。
（3）资源最优配置的宏观经济稳定标准。四大目标：物价稳定；充分就业；经济增长；国际收支平衡。
（4）“市场失灵”主要表现：
垄断：边际社会收益（价格）高于边际社会成本。公共产品：边际私人收益小于边际社会成本。外部性：私人收益与社会收益、私人成本与社会成本不一致。市场不完全：无法实现资源自由流动。偏好不合理：无法实现资源自由流动。信息不完全：边际社会收益与边际社会成本偏离。宏观经济失衡：经济波动、失业、通货膨胀等。收入分配：无法保证公平。
2、市场经济条件下的政府经济职能及政府与市场的关系
答：（1）资源配置职能：主要解决垄断、公共产品、外部性等方面的市场失灵，以提高资源配置的经济效率。（2）收入分配职能：主要解决收入分配的不平等问题，以保持经济社会稳定。（3）稳定经济职能：主要解决宏观经济稳定运行问题，以实现无通货膨胀的经济增长。（4）政府与市场的关系：政府和市场都不是万能的，应当选择一条“中间道路”，即当市场面临危机时，政府应当力所能及地承担起补充市场的责任；当政府出现失灵时，应该减少政府经济的比重，正确处理政府与市场关系，关键在于两点：一是合理划分政府与市场的边界，二是完善政府体制，提高政府自身运转效率。
宏观税收负担分析
我国宏观税收负担分析
摘要：改革开放以来,我国的经济得到了快速的发展.宏观税收负担是税收制度与税收政策的核心问题,是许多经济增长理论所涉及的一个重要方面,它的设计合理与否是税收能否有效发挥其职能作用的前提,也是税收经济杠杆的实质所在.本文根据我国近些年的有关统计数据,对其宏观税收负担进行分析,并与国际的宏观税收负担水平做一比较,根据国际上的最优宏观税收负担率,判断我国的最优宏观税收负担的水平.最后,提出了改变宏现税收负担总水平应采取的策略.
关键字：宏观税负实证分析国际比较
要对我国的宏观税收负担进行分析论证，这里首先有一个宏观税负的含义及衡量指标问题。宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家一定时期政府所取得的收入总量占同期GDP的比重来反映。在我国由于政府收入形式不规范，单纯用税收收入占GDP 的比重并不能说明我国的宏观税负问题。根据统计政府所取得的收入的口径不同，我国通常就有了三个不同口径的宏观税负衡量指标：
(1)税收收入占GDP的比重，我们称之为小口径的宏观税负。
(2)财政收入占GDP的比重，我们称之为中口径的宏观税负。这里的“财政收入”指纳入财政预算内管理的收入，包括税收收入和少量其他收入(如国有资产收入、变卖公产收入等)。
(3)政府收入占GDP的比重，我们称之为大口径的宏观税负。这里的“政府收入”，不仅包括“财政收入”，而且包括各级政府及其部门向
企业和个人收取的大量不纳入财政预算管理的预算外收入，以及没有纳入预算外管理的制度外收入等等，即包括各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。
我国宏观税负若干问题探析
际 经济 活 动 的范 围越 广 ，该 国在 这方 面所 应提 供 的公共 产 品便 越 多 ，从 而相 应 的宏观 税负 也 就应 越高。
观调控 的需 求不相适 应 。因此 ， 析我 国宏 观税 负 剖 过 低 的成 因 ， 采取积 极 有效 的对策 与举措 ． 力把 努 我 国宏观 税 负提 高到 适 度 水平 ，是 完 全必 要 和十
分有 益的 。
一
从 世界 各 国的税 收实 践 轨迹看 ，宏观 税 负 的 高 低一 般表 现 为 两种基 本 的运行 态势 ：一 是 国家 的宏观 税负 与其经 济 发展 水平 呈 正 向的 关联性 。 据世 界银 行 １８ 的调查 资料显 示 ， 均 Ｇ Ｐ在 ９７年 人 Ｄ ２０美元 以下 的低收 人 国家 ，其宏 观税 负在 １％ ６ ３ 左右 ； 人均 Ｇ Ｐ在 ７０美元 左右 的国家 ＋ 宏观税 Ｄ ５ 其
府这 两个 层 面失 灵 。在 这两 个 失灵 的交汇处 ． 政府 应 合理 规 范其 活动 的范 围与界 区 ，进 而界 定 整个 国家税 收的规模 与 总量 ， 即确定 宏观税负 现代税
等收人 国家 ，其 宏观税 负在 ２％ 左右 ；人均 Ｇ Ｐ ３ Ｄ 在 １００美 元 以上 的 高收 人 国家 ，其 宏观 税 负 大 ００ 都 在 ３ ％左右 。二 是各 国宏 观税 负随着 本 国经 济 ０ 的增 长 呈 逐 步 上 升趋 势 据 有 关统 计 资 料 表 明 ， １８ ９ ０—１９ ９５年 ． Ｃ ＯＥ Ｄ各 成员 国 中 ， 美洲 国家税 收
我国宏观税负水平及国际比较
我国宏观税负水平及国际比较
引言
宏观税负是一个国家宏观经济研究中非常重要的指标之一。它可以用来衡量政
府在国民经济中所占的比重以及对国民收入的影响力。本文将探讨我国宏观税负的水平，并与一些国际比较数据进行对比，以了解我国税收体系的现状。
宏观税负的定义
宏观税负是指政府通过税收手段对国家经济进行调控所产生的财政压力。它通
常用税收占国内生产总值（GDP）的比例来衡量。较高的宏观税负意味着政府需要
更多的财政收入来满足其支出需求，而较低的宏观税负则意味着政府更加依赖非税收入来源。
我国宏观税负水平
根据国家统计局的数据，我国宏观税负呈现逐年上升的趋势。截至最近可得的
数据，2019年我国宏观税负为26.36%。这意味着税收占国内生产总值的比例为26.36%。相比之下，我国宏观税负在改革开放初期一直保持在较低的水平，然而
近年来，随着我国经济不断发展，宏观税负逐渐增加。
国际比较数据
为了更好地了解我国宏观税负的水平，我们可以将其与其他一些国家进行比较。以下是一些国际比较数据（数据来源：世界银行）：
•美国：2019年宏观税负为24.3%。
•德国：2019年宏观税负为37.6%。
•日本：2019年宏观税负为30.1%。
•印度：2019年宏观税负为17.7%。
从以上数据可以看出，我国的宏观税负水平相对较低。尽管宏观税负呈现逐年
上升的趋势，但与一些其他经济体相比，我国的宏观税负仍然较低。
宏观税负的影响
宏观税负的高低对经济发展具有一定的影响。较高的宏观税负可能会减少个人
和企业的可支配收入，从而限制其消费和投资能力。然而，适当的宏观税负也是国家财政收入的重要来源，可以为政府提供足够的财政支持，以推动经济的可持续发展。
当前我国宏观税负问题研究
时 ， 虑到大 多数 国家财 政 收 入 中包 含 社会 保 障 考 税 ， 我 国社 会 保 障费 是 以基 金 形式 征 收 ， 纳 而 不 入 财 政 一 般 预 算 收入 范 围 ， 统 计 时 ， 社 会 保 在 将
险 基金 收入视 同财 政一般 预算 收入计 算在 内。 二 、 国宏观税 负水 平现 状 我 近年来 ， 尤其 是 自分 税 制 改 革 后 ， 围财 政 我 收 人 和 社 会保 险 基 金 收入 增 长 表 现 出明 显 的超 经 济增 长 现象 ，宏 观 税 负水平 不 断提 高 。１ ９ — ９４ ２ １ 间 ， 国财 政 收入 、 会 保 险 基金 收 入 分 ０ ０年 全 社
一
、
宏 观税 负的测 算 口径
实 的税 负 水 平 ，但 由于制 度 外 收 入 难 以全 面 统 计， 本文 以 中 口径 的宏 观税 负作 为研 究 基 础 。 同
宏 观税 负是 指 一 个 国家 在 一 定 时期 内税 收
总量 占国 内生 产总值 的 比重 。由于西 方 国家财政 收 入较 为规 范 ， 政府 收人 、 政 收 入 和 预算 收入 财
概 念相 同 ，并且 财 政 收入 中绝 大 部分 为税 收 ， 所
以宏 观税 负可 以用税 收收 人 占 Ｇ Ｐ比重来反 映 。 Ｄ
但我 国政府 收入 有 四个 层 次 ： 一是 按 照税 收制 度 征 收 的税 收 收 入 ； 是 属 于规 范 性 的 ， 二 纳入 预 算 管理 的 行政 事业 性 收 费 、 国有 资源 有偿 使 用 费等 非税 收 入 ； 三是 未 纳入 预算 但 可 以较 为准 确统 计
我国企业税费负担状况分析及改革建议
我国企业税费负担状况分析及改革建议【摘要】
我国企业税费负担重，影响企业发展。本文从研究背景、目的和
意义入手，分析我国企业税费负担状况及存在问题。当前存在问题包
括税收多、税率高和繁琐税制等。提出改革建议一是简化税制，减少
税收不确定性；改革建议二是降低企业税率，提高企业竞争力；改革
建议三是优化税收政策，鼓励企业创新发展。总体结论指出需要通过
改革减轻企业税费负担，促进经济发展。展望未来，应加大改革力度，促进税制持续优化。政策建议包括完善税收政策，减少企业负担。本
研究旨在为我国企业减轻税收负担，促进经济发展提供参考。
【关键词】
企业税费负担、研究背景、研究目的、研究意义、问题分析、改
革建议、总体结论、展望未来、政策建议。
1. 引言
1.1 研究背景
我国企业税费负担状况一直备受关注，税收作为国家财政收入的
重要来源，直接关系到国家经济发展和社会稳定。近年来，随着我国
经济的不断发展和税制改革的不断深化，企业税费负担问题日益突出。在这种背景下，对我国企业税费负担状况进行深入分析，并提出相关
改革建议具有重要意义。
我国企业税费负担状况受多方因素影响。在宏观经济层面，税收
政策、经济结构和产业发展水平等因素均会对企业税负产生影响。在
微观层面，企业规模、性质、地域等因素也会影响企业税负的大小。
深入了解我国企业税费负担状况，对于有效制定税收政策、优化税收
制度具有重要意义。
当前我国企业税费负担状况存在诸多问题亟待解决。一方面，一
些企业纳税负担过重，影响了企业的发展和竞争力。税收征管方面存
在问题也需要进一步完善和改进。针对当前存在的问题，提出有效的
《中国宏观税负高低》课件
中国的宏观税负水平
中国的宏观税负水平相较于其他发达国家较低，但在近年来有逐渐上升的趋势。这涉及到我们下一节要讨论的 影响因素。
影响中国宏观税负的因素
经济结构
不同产业的税负差异、地区间的税负差异。
财政需求
政府的财政支出需求和社会保障需要。
税收政策
税制改革和税率调整等政策变化。
宏观税负高低的影响
宏观税负高低与经济增长、财政可持续性、社会公平等密切相关。合理的税 负水平是经济健康发展的基础。
《中国宏观税负高低》 PPT课件
本课件将探讨宏观税负对经济的影响，介绍中国的宏观税负水平，分析它的 影响因素，以及如何降低宏观税负。让我们开始吧！
什么是宏观税负？
宏观税负是指国家或地区在一定时间内征收的全部税金与国内生产总值（GDP） 的比例。它对经济发展和社会福利具有重要影响。
宏观税负的影响
宏观税负水平的高低直接关系到经济发展的速度和质量。高税负会增加企业 成本，影响投资和创新，降低经济增长潜力。
如何降低宏观税负
1
优化税收结构
调整不同税种的比例，减少企业负担。
2
加强财政支出管理
提高公共资源配置效率，避免浪费。
3
改革税收征管
提高税收征管的效率和公正性。
结论和要点
宏观税负是国家经济发展的重要指标，中国的宏观税负水平相对较低但呈上 升趋势。合理的税负水平对经济健康发展至关重要。
减税降费背景下宏观税负 对经济增长的影响关系研究
减税降费背景下宏观税负对经济增长的影响关系研究【摘要】
减税降费是当前经济政策的重要内容之一。本文旨在探讨减税降
费背景下宏观税负对经济增长的影响关系。通过分析减税政策的实施
对宏观税负的影响以及减税对经济增长的影响，进一步探讨减税降费
背景下宏观税负与经济增长的关系。借鉴国际经验，提出相应的政策
建议。研究表明，减税降费对经济增长有积极作用，有利于促进经济
发展和增加国家财政收入。有效实施减税降费政策有助于推动经济持
续增长。文章旨在为政府决策提供参考，促进我国经济可持续发展。
【关键词】
减税降费、宏观税负、经济增长、研究、政策、国际经验、作用、建议、总结、展望
1. 引言
1.1 研究背景
减税降费已经成为当前中国经济发展的重要政策措施。随着近年
来我国经济增长放缓，对于减税降费政策的研究也日益受到关注。减
税降费政策的实施不仅可以缓解企业的税负压力，促进经济高质量发展，还有助于提升市场活力和增加居民收入。在全球经济环境日趋复
杂多变的背景下，减税降费政策所起到的作用更加凸显。深入研究减
税降费对宏观税负和经济增长的影响关系，对于指导未来税收政策的
制定具有重要意义。本文旨在通过对减税降费背景下宏观税负及经济增长的关系进行研究，为我国税收政策的调整和完善提供理论支持和政策建议。通过分析国内外相关文献和实证数据，以期得出减税降费对于经济增长的积极作用，并为未来税收政策的制定提供借鉴和倡导。
1.2 研究目的
本文旨在通过对减税降费背景下宏观税负对经济增长的影响关系进行深入研究，探讨减税政策对经济发展的积极作用和影响机制。具体而言，本文研究目的包括：通过分析减税政策的实施对宏观税负的影响，揭示减税政策对经济增长的潜在影响途径；探讨减税对经济增长的具体影响，从宏观税负的角度分析减税降费政策的效果；深入研究减税降费背景下宏观税负与经济增长的关系，揭示二者之间的相互作用机制；借鉴国际经验，为我国减税降费政策的制定提供参考；提出相关政策建议，为我国经济增长和社会发展提供有益指导。通过本研究的开展，旨在为减税降费政策的优化和完善提供决策支持，促进经济可持续增长，推动高质量发展。
关于我国宏观税负问题的探讨
关于我国宏观税负问题的探讨
自2003年以来，我国税收收入占GDP的比重继续保持快速增长的态势，2007年全国税收收入累计完成49449亿元，比上年增收11812亿元，增长
31.4%.2007年全国税收收入增收额接近2000年全年收入总额，增幅为1994年以来最高水平。2007年全国税收收入比2003年翻了一番还多。2007年税收收入占GDP的比重达20.1%，较2006年提高2.3个百分点。
一、宏观税负抬高的影响因素
（一）经济税基扩大
税收收入的增长源于经济社会发展。2003年以来，我国国民经济保持持续平稳快速增长。据测算，2003～2007年，我国的潜在经济增长能力分别为9.8%、10.2%、10.6%、10.8%和11%，高于改革开放28年来潜在增长率9.7%左右的平均水平。与税收收入关联度较大的工商业增加值、城镇固定资产投资总额、社会商品零售总额、企业利润、进出口贸易等各项主要经济指标增长较快，主体税种税基增长都高于同期GDP增幅，直接带动国内的流转税、企业所得税、
海关税收等主体税种收入超过GDP增长。2007年国内增值税收入、国
内消费税收人、营业税收入、企业所得税收人、海关税收分别增长24.3%、17.1%、28.3%、37.9%、24.25%.增值税、企业所得税和证券交易印花税等相关税种增长较快，上述三税对税收总收入贡献率依次为16.8%、21%和15.9%.
（二）税收与经济协调发展
一是经济税收增幅双双提高。2003～2007年，我国经济快速发展，GDP按现价计算，年均增长0.6%，税收收入年均增长23.88%，比“十五”期间年均税收收入增长19.5%的增幅提高9.38个百分点，经济税收增幅双双明显提高。
我国宏观税负的现状分析
我国宏观税负的现状分析
作者：吴德燚
来源：《商场现代化》2007年第25期
[摘要] 合理的宏觀税负对一个国家的经济增长有重要意义，根据拉弗曲线的理论，存在一个最优税率，使得经济增长最快。本文分析了我国近年来宏观税负的现状，并就如何优化宏观税负提出了相应的政策建议。
[关键词] 宏观税负经济增长拉弗曲线
一、税收负担及其意义
税收负担是指纳税人或者负税人，因国家征税而承受的福利损失或经济利益的牺牲。它通常定义为税收价值对某一经济总量价值的相对比例。从研究的口径大小来看，税收负担可以分为宏观税负和微观税负。若从总体纳税人的角度来观察，称为宏观税收负担；若从个别纳税人的角度来分析，则称为微观税收负担。本文主要分析宏观税负。
宏观税负, 又称宏观税率, 是指一国一定时期(一般为一年) 的税收收入占该国同期国内生产总值(GDP) 的比重, 即国家在参与国民收入分配过程中以税收形式所集中的价值总额及其比率, 反映了政府的社会经济职能及财政功能的强弱。
合理的宏观税负有重要的意义。合理的宏观税收负担是社会经济可持续发展的保证, 一方面既能保证国家在不侵蚀税基、涵养税源的基础上筹集到充足的财政收入, 满足国家履行职能的资金需要,另一方面又可以适时适度的发挥税收调节经济的作用, 促进国发经济的平稳健康发展。因此, 它是政府制定税收政策的重要依据。
二、我国宏观税负现状及原因分析
1.我国宏观税负现状。根据美国财经杂志《福布斯》的最新公布的“全球税负痛苦指数排行榜”数据，中国继续是亚洲经济体中税务最重的国家，全球排名第三，税负痛苦指数是152。第一和第二分别是法国和比利时，税负痛苦指数是166.8和156.4。宏观经济政策的调整是税收增长的重要因素。自1998年实施积极财政政策以来，为积极配合积极财政政策的实
简述宏观税负统计口径
简述宏观税负统计口径
一、宏观税负统计口径所谓宏观税负是指纳税人通过税收政策和经济利益诱导下所承担的税收负担，也可称为税收负担。根据税收法定原则，应按照税法规定的口径统计税收负担，而不能随意调整税收口径，尤其在中国现行税制还没有完全走向成熟时，更应该明确统计口径。中国宏观税负总体上不高。 2006年以来，中国宏观税负呈逐年下降趋势，全国实际入库税金占国内生产总值（ GDP）的比重呈现逐步回落的趋势，即表明中国的宏观税负水平总体上呈逐年下降的态势，并且处于世界先进水平之列。 1.中国宏观税负呈现出逐年下降
的趋势。
从当前来看，从2001年到2006年这8年间，中国宏观税负的实际税率基本稳定在18%左右，但这个税率明显低于许多国家和地区，甚至明显低于发展中国家和地区的平均税率。例如：美国的宏观税负从2001年的25.3%逐步降低到2005年的21.4%，日本从2001年的29.7%逐步降低到2005年的24.0%，新加坡从2000年的27.2%逐步降低到2005年的25.6%。 2.宏观税负与经济增长率存在一定关系。按照萨缪尔森(PaulSaulen)的观点，经济增长率代表了税收与税基扩大的倍数。也就是说，经济增长率越高，税收规模就越大；反之亦然。宏观税负与经济增长之间存在一定程度的正相关关系，即经济越发达，宏观税负越小；反之亦然。根据2006年以来的数据，中国宏观税负
与GDP增长率之间基本保持一致，即两者都维持在15%左右。如果把财政体制改革与税制改革同步推进的情况下，中国宏观税负或许还会
中国宏观税负的地区比较分析
中国宏观税负的地区比较分析
首先，从税收收入来看，不同地区的税收收入存在较大差异。在中国，经济发展水平较高的地区税收收入通常较多。例如，广东、北京、上海等
发达地区税收收入较高。这些地区具有较大的经济规模和较高的税收负担
能力，并且拥有一定数量的大型企业和高净值人群，这些因素都有助于税
收收入的增加。而相对而言，经济相对较弱的地区税收收入较少。这些地
区的经济规模较小，并且由于资源禀赋等因素，税收收入往往较低。
其次，从税负水平来看，不同地区的税负水平也存在差异。税负水平
是指税收占国内生产总值（GDP）的比例。一般来说，发达地区的税负水
平较高，经济相对较弱的地区税负水平较低。例如，广东、北京、上海等
发达地区税负水平较高，尤其是一些税收重点行业和高收入人群，税负水
平更高。而相对而言，经济相对较弱的地区税负水平较低，这主要是因为
这些地区的经济规模较小，税收收入相对较少，所以税负水平较低。
最后，从税收结构来看，不同地区的税收结构也存在差异。税收结构
是指税收的构成和比重。一般来说，发达地区的税收结构相对较复杂。由
于这些地区经济发展较好，税基较为广泛，税种也相对较多，包括消费税、企业所得税、个人所得税、房产税等多个税种。而相对而言，经济相对较
弱的地区的税收结构相对较单一，主要以企业所得税和消费税为主。
总结来说，中国宏观税负的地区比较分析主要从税收收入、税负水平
和税收结构三个方面进行比较。从税收收入来看，经济发展较好的地区税
收收入较多，而经济相对较弱的地区税收收入较少；从税负水平来看，发
达地区的税负水平较高，而经济相对较弱的地区税负水平较低；从税收结
2021年关于我国宏观税负水平的分析认识
党的xx届三中全会制定的科学发展观及其五个统筹是我国发展与改革和稳定的长期战略方针，是我国经济发展与社会进步的行动纲领，也是我国建设全面小康社会的指导思想，因此，科学发展观及其五个统筹具有统领各项工作的地位。税收政策作为政府财政政策的重要组成部分，担当着实现国家进行筹集政府收入、调控经济结构、调节收入分配、监督经济运行等重要职能作用。建国以来，我国税收政策在国家现代化建设中和建立社会主义市场经济体制中发挥了很大作用，但是，在我国跨入21世纪建设全面小康社会的新时期，在贯彻落实科学发展观及其五个统筹的新阶段，从部门工作服务于国家宏观意志，具体政策服从于社会实践需要的们认为现行税收政策存在着较大的缺位和不足，特别是宏观税负水平有待调整完善改革。一、宏观税负总水平偏低，影响政府职能的充分发挥税收政策对于宏观经济管理、社会消费行为、gnp增长的波动都有直接关系，政府利用开征、减免或者停征某种税种，提高或者降低有关税目的税率与起征点，以及税前扣除与事后退税等限制或鼓励手段，调节投资规模、消费基金和对外贸易的增长，以抑制社会总需求膨胀刺激有效需求，同时抑制或刺激总供给的变化，并对经济结构产生协调作用。税收作为经济运行的内在稳定器与价格变量调控相配合，可以达到生产与消费总量与消费结构的均衡；适量、合理的税收可以协调社会资源的最优配置，并可达到各生产部门劳动者利益的动态均衡，收到社会公平的调控效应。我国宏观税负长期处于低水平徘徊，减弱了国家筹集收入的力度，影响政府对经济发展和社会进步的投入和宏观调控。表现有三1、我国税收收入上个世纪下半叶缓慢增长，21世纪开始大幅度快速增长。我国税收收入在经济发展、企业利润增加和税务征管工作等因素综合作用下，195年一198年的3年间税收收入年均增长为61亿元，从改革开放后到2世纪末的2年间税收收入年均增长为522亿元，在跨入21世纪到XX年的五年间呈现大幅度快速增长的态势，比上年增长数额越来越大，如XX年为235亿元，XX 年为25亿元，XX年为1831亿元，XX年为3465亿元，XX年为5256亿元。全国税收总规模达到25718亿元。展望未来，我国税收收入还有很大的增长空间，一是税收增长是经济增长的反映，我国经济增长在22年前的重要战略机遇期保持7%-8%左右的速度，为税收增长打下了基础。二是目前我国税收收入实际征收率只达到潜在税收能力的7%-8%，国内有的专家认为1998年只达到5%-6%，世界银行和国际货币基金组织部分专家认为中国整体征收率在7％左右，还有的认为在8%左右。税收上的跑、冒、滴、漏等空间很大，如果将实际征收率提高2个或3个百分点，我国税收收入即可增加1万亿元或 5万亿元。2、目前税收收入对政府财政收入支持力度还不充足，致使国家还需要利用大量的财政赤字和发行债务。其情况，一是以税收收入占当年财政收入的比重（％）多数年份徘徊在93左右，如1992-XX年分别为9 66, 9 84, 9 43, 9 29, ( 1996年无数据）、98, 98,9.13, 992, 93, 929, 918。十多年来从未满足政府财政收入1％的需要。二是税收收入占财政支出比重（％）更低一个档次，始终徘徊在8左右，如1991-XX年，分别为8 3, 8 1, 9 7,88．5、88．5、87．、89．2、85．8、81．、79．19、8．94、79．97、8 2。数据显示，还有2％左右的财政支出要政府依靠财政赤字或者发行
基于经济增长的宏观税负研究
税 负作 为 衡 量纳 税 人 所 承担 国家税 收 的度 量 ， 反 映 了社 会产 出的再分 配关 系 。宏观 税 负代表 了国 家对 当前 时 期社 会 产 出 的 占有程 度 ， 可 以用税 收 总 额 在 当期 Ｇ Ｄ Ｐ中所 占比重 来 表 示 。宏 观 税 负 水 平
受到税 收 转移 效应 的影 响。
关键 词 ： 宏 观税 负； 经济增 长 ； 保 障体 系 文章编 号 ： １ ０ ０ ３ — ４ ６ ２ ５ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ５ — ０ ０ ６ ３ — ０ ３ 中 图分类 号 ： Ｆ ８ ２ ２ ． ０ 文 献标 志码 ： Ａ
一
、
引 言
开税 收政 策 的调 整 与 作用 的发挥 。 目前 ， 国家 也从 供 给方 面 进行 不 断 的政 策 调 整 ， 如 整体 税 率 逐 步下 调， 营业税 改增 值税 的试 点 与推广 等 等 。因此 ， 深入 研究 宏 观 税 负对 经 济增 长 的作 用 ， 具有 重 要 的现 实
（ 一） 国外相 关研 究回顾
从 理 论研 究 看 ： ２ Ｏ 世纪 ３ ０ 年 代经 济 危 机 后 ， 凯
速 发展 。 当经济 萧 条 时人 们 收入 降低 ， 更 多 的人 会 享受 社 会 保 障机 制 的福 利 ， 从 而 使 得 消费 不 至 于过 快下 降 ， 有助 于经 济稳定 。二是宏 观税 负对 收 入 、 投
第3章 税收负担与宏观税负
税分收中税的种比来重具情况体。研究企业的税收负担水 平，通常又分为商品税负担率或企业 所得税负担率。
个人 税收 负担
个人个实人缴所的得所总得额税额×100%
反映了个人在所得上承受税 收负担的状况，体现国家运 用税收手段参与个人所得分
配的程度。
第三节 税收负担影响因素
•
因此，在税收征收额或缴纳额确定的情况下，宏观税收负
担或某一纳税人的负担（指国家征集的税额）与社会或纳税
人产出总量或总经济规模的对比关系。正确选择反映全社会
产出量或经济活动总量的指标，作为对比的参照，对科学评
价税收负担意义重大。
• 指标的选择一是要有利于进行纵向历史比较和横向国际比 较，二是取得资料容易，计算简便。
税收负担必须考虑需要和可能两方面的情况，因此， 一个国家在制订税收政策，确定总体税收负担时，必须 综合考虑国家的总体经济发展水平，并根据不同的经济 调控需要，来制定税收负担政策。
税收负担 影响因素
经济因素
政治因素
制度因素
征管因素
一、经济因素
社会 经济 发展 水平
经济 结构
一个国家的社会经济发展总体水平，可以通过国民生 产总值和人均国民生产总值这两个综合指标来反映。 都与税收负担能力成正比。见表3-1 P83
制度因素
征管因素
我国宏观税负简析
我国宏观税负简析
宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家一定时期政府所取得的收入总量占同期GDP的比重来反映。宏观税负是反映政府经济规模及政府干预市场能力大小的一个重要的经济指标。它不仅影响着国家集中财力的程度和宏观调控能力，而且还影响着企业和居民的负担水平，从而制约着经济的发展。在我国由于政府收入形式不规范，单纯用税收收入占GDP的比重并不能说明我国的宏观税负问题。
一、我国宏观税负的现状分析
政府总体收入占GDP的比重，我们不妨称之为大口径的宏观税负，这里的“政府收入”，既包括“税”，也包括“费”。各种收费、罚款均是依仗国家的职能而实现，具有税收的强制性、无偿性特点，其亦用于政府各部门支出，与税收的性质并无区别，尽管其分配过程没有纳入国家财政预算管理之中，但其税收意义上的负担却是有形的事实。因此，在这三个口径的税负指标中，大口径的指标最为真实、全面地反映政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平。
税收收入加上财政收入退库、社会保障基金、预算外收入，制度收入这一大口径宏观税负进行比校分析，我国政府收入占ＧＤＰ的比重大约在２０％～２５％之间，这一水平已超过发展中国家的平均水平，接近世界平均水平。据财政部不完全统计，截至１９９６年，全国性及中央部门行政事业性收费项目有３４４项，地方收费项目多少不一，最多的省达470项，最少的省也有50多项。全国各类基金项目共计４２１项，其中３７５项基金为省级政府越权设立。１９９６年全国收费、基金收入总额为３６２１．９亿元（不含社会保障基金１０１４．７亿元），扣除纳入预算管理以及取消的收费、基金数额，相当于当年财政收入的４６％。过多的收费侵蚀了税基，特别是在先收费、后征税，税“软”费“硬”的情况下，形成了“费挤税”、费大于税的状况，使税收收入占ＧＤＰ的比重下降。同时，收费过多过滥，加重了企业负担，使本已资金短缺的企业雪上加霜，抑制了企业的发展，有可能导致企业未来纳税能力下降。并且由于税费不分，企业在抵制收费的同时，往往抵制纳税，加大了税收征管的
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关于我国宏观税负问题的探讨
摘要：宏观税负水平的变化在税收收入高速增长的背景下引发普遍关注。我国当前的宏观税负水平，是在税制没有发生较大变化的情况下，合理组织税收收入，适应经济增长和全社会收入水平提高而形成的。从实际税负看，我国宏观税负水平尚在合理区间。但是从结构上看，存在明显税负偏差。应在稳定我国宏观税负水平的基础上，推进税制结构改革。
关键词：宏观税负；税负结构；税制改革
中图分类号：FS10.422 文献标识码：A 文章编号：1005－2674(2008)06－0042－04
自2003 年以来，我国税收收入占GDP 的比重继续保持快速增长的态势，2007年全国税收收入累计完成49449 亿元，比上年增收11812亿元，增长31.4％。2007 年全国税收收入增收额接近2000 年全年收入总额，增幅为1994 年以来最高水平。2007 年全国税收收入比2003 年翻了一番还多。2007 年税收收入占GDP 的比重达20.1％，较2006 年提高2.3 个百分点。
、宏观税负抬高的影响因素
1 经济税基扩大
税收收入的增长源于经济社会发展。2003年以来，我国国民经济保持持续平稳快速增长。据测算，2003〜2007年，
我国的潜在经济增长能力分别为9.8％、10.2％、10.6％、
10.8％和11％，高于改革开放28 年来潜在增长率9.7％左右的平均水平。与税收收入关联度较大的工商业增加值、城镇固定资产投资总额、社会商品零售总额、企业利润、进出口贸易等各项主要经济指标增长较快，主体税种税基增长都高于同期GDP 增幅，直接带动国内的流转税、企业所得税、海关税收等主体税种收入超过GDP 增长。2007 年国内增值税收入、国内消费税收人、营业税收入、企业所得税收人、海关税收分别增长24.3％、17.1％、28.3％、
37.9％、24.25％。增值税、企业所得税和证券交易印花税等相关税种增长较快，上述三税对税收总收入贡献率依次为16.8％、21％和15.9％。
2 税收与经济协调发展
一是经济税收增幅双双提高。2003〜2007 年，我国经济快速发展，GDP按现价计算，年均增长0.6%，税收收入年均增长
23.88％，比“十五”期间年均税收收入增长19.5％的增幅提高
9.38 个百分点，经济税收增幅双双明显提高。
二是税收弹性系数理性回归。由于我国的GDP 增长率
是按不变价格核算的，税收收入是按现价计算的，如2007 年的GDP 是246619 亿元，比上年增长11.4％，但如果按现价计算实际上增
长17％，与税收收入增幅的差距会缩小 5.6个百分点。按换算口径我国2003—2007年税收与经济平均
弹性系数为1.51，而2001〜2005年弹性系数分别为1.9、1.2、
1.5、1.4，平均为1.52，前者比后者回落了0.1。整体呈现理性回归趋势，反映了税收与经济稳定协调增长的发展关系。
三是税收与经济产业结构发展趋势基本吻合。随着我国工业化、城镇化步伐加快。受投资高增长和消费需求旺盛的拉动，经济产业结构逐步优化，三次产业比重由“十五”初年的14.1：45.2：40.7调整为2007 年的11.7:49.2:39.1。税收的产业结构变化与此吻合。“十五”初年三次产业税收比重分别为0.1:56.9:43.0，2007年分别为0.02:59.28:40.70，一产和三产比重分别下降0.08和2.3个百分点，二产比重上升2.38 个百分点。
3 税收征管质量与效率提高税务、海关等收入征管部门坚持依法征税，实施科学化管理，在加强税收征管方面采取了一系列强有力措施，不断提高收入征管效率，既保证了原有税收收入正常增长，又通过堵塞漏洞减少收入流失，提高了税款入库质量和效率。据统计，199
4 年我国税收实际征收率仅有50％，目前已提升
至70％左右，提升了大约20 个百分点，仅“十五”期间共
查补税款就达1989 亿元
4 税收政策性调整，增减因素相抵，未影响宏观税负实质性变化
2003 年以来，税制改革渐进性起步，税制从总体上没有发生
大的变化。既没有开征新税，也没有提高主要税种的税率，主要是进行税收政策的局部调整。包括适当扩大消费税的征收范围，提高部分矿产品资源税，以及2007 年6 月提
高证券交易印花税率，调整了出口退税政策减少退税等。上述因素，合计影响2007 年税收增收了3000 多亿元。而随着暂停征收固定资产投资方向调节税、全面取消了农业税、提高个人所得税起征点以及增值税转型试点和出台了一系列支持改革和发展的税收减免政策，尤其是2008 年实施内外资企业所得税税率统一为25％的新税法后，与现行税法口径相比，中国企业所得税收人约减少930 亿元（中国税务学会课题组测算），上述因素合计减少税收收入会超过2007 年税收
政策性增收，并未对当前宏观税负水平产生实质性影响，从今后看，减税程度还将进一步扩大。
我国当前的宏观税负水平，是在税制没有发生较大变化的情况下，合理组织税收收入，适应经济增长和全社会收入水平提高而形成的，从实际税负来看，我国并不是高税负国家。
二、我国宏观税负存在的结构性偏差
从宏观上看，一国税负结构是否合理或优化是基于以下几个方面因素决定的：一是税种设置与经济发展水平、经济结构相适应。二是税种的搭配能够充分的发挥税收的功能。三是具有税收属性的收入都能以税的形式征收，而不是长期游离于税收体系外。四是税收收入与
非税收入保持恰当的比重。我国宏观税负在结构上存在以下问题：
1 在税种构成上，流转税税负偏重，所得税税负偏低一是流转税比重大，所得税比重小。以2007 年为例，含进口环节增值税和消费税的流转税占税收收入的61.8％，
所得税为26.2％。流转税比重较大，在流转税中，税收又过度依赖增值税。虽然我国目前还不具备发达国家所得税居主体地位的税收环境，但目前的税收构成离双主体并重税制结构要求还存在较大差距。最近几年，我国所得税占总税收和GDP 的比重有较快发展，个人所得税比重也在逐步提升。但是，流转税在税制中的主体地位仍远未被撼动，宏观税负的重心仍然是落在全社会所有消费者的消费支出上，限制了税收公平作用的发挥。
二是增值税名义税负低，实际税负重。从税制设计的税负水平看，我国名义税负水平不算太高，与大多数国家同类税种的名义税负相比略高。由于我国实行生产型增值税，固定资产投资不能抵扣，换算成可比口径即消费型增值税，税率高达23％。而欧洲等其他国家增值税税率大多在20％以下，明显低于我国增值税税率。
三是个人所得税名义税负重，实际比重低，税负公平性差。2007年我国征收个人所得税3185.54亿元，占GDP 的1.29％。
据世界银行统计，个人所得税占GDP 的比重低收入国家为3%,中等收入国家为5%〜6%，高收入国家为11.5％。我国当前个人所得税水平与国际相差悬殊。由于我国个人所得税采用分类所得课征，对个人和家庭综合负税能力的界定不细化，不精确，并且个人所得税的边