国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告

一元以下免征怎让人失望等6则

一元以下免征怎让人失望等6则作者：暂无来源：《农家科技·城乡统筹》 2012年第7期日前国税总局发布《关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》（以下简称公告），表示为提高征收效率，降低征收成本和纳税人负担，主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，归零计算。

公告一出，即引起网民热议，热议的内容无非是“1元以下”与“降低税负”这两个关键词。

近年来，有关部门已经通过提高个税起征点、对小型微型企业实施所得税减半征收等方式降税，但民众对继续降税负的期待仍然很高。

如今再次听到与减税相关的消息，数额却是“1元以下”——在现行的经济环境下，“1元以下”是几乎可以忽略不计的成本，难怪一些网民感觉“失望”了。

相比于“降低纳税人负担”，“1元以下免征”的更重要的原因其实在于降低征税成本。

2011年全国完成税收8.6万亿（扣除出口退税），小数点后资金冗余是一笔不少的数目。

但与此相比，计算机系统更新、核算人员增加、票据、纸张等成本会大于所收款项。

在公告的解读材料中，相关负责人也表明“通用缴款书的印制成本、财税库银横向联网系统缴税费用、POS机划卡缴税费用等”征收成本明显增高。

一句话，征收“1元以下应纳税额和滞纳金”，不划算，干脆不征了。

@大雨天：作为税务部门，降低征收成本、提高征收效率本身就意味着税款的利用率提升，而这也是对纳税人最大的负责，不必再说这是为纳税人减负，如果这种获利对个人来说可以忽略不计的话。

@面仔：站在税务部门立场，从汇总的数据来看，可以认为确实是在试图降低纳税人负担，否则仿效欧美国家实行小数点后四舍五入制亦无不妥；但看起来可观的整体数据，细分到个体都会显得渺小。

@ASDFG：站在普通纳税人角度，无论是进位制、归零制抑或四舍五入都几乎不会对公众产生太大影响。

尤其是从感性上讲，如果“1元以下”的负担降低，是需要背负“被减轻”的标签，大部分人都会不屑一顾。

@那些年的我们：这些年来，一有和“降税”有关的信息，无论大小，均曾引发民众热议。

第一次税收执法资格考试地税正式卷及答案

2014年第一次全国税务人员执法资格统一考试地税试卷一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。

在每小题列出的选项中Array只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。

）1.某作者出版一部作品，出版社支付稿酬26000元，出版社应代扣个人所得税（）元。

A 2912 B 3528 C 4160 D 52002.关于房产税的说法,正确的是（）。

A 房产出租以房产租金收入计税B 房产自住有经营收入以经营收入计税C 纳税人对原有房屋进行扩建，不增加房屋原值D 具备房屋功能的地下建筑，2006年起不征房产税3.下列不属于车船税的减免优惠政策是（）。

A 个人自用的小汽车B 警用汽车C 捕捞、养殖渔船D 外国驻华使领馆的小汽车4.关于土地增值税清算管理的说法，正确的是（）。

A 分期开发房地产项目，以全部工程为单位清算B 直接转让土地使用权，符合清算条件，应进行清算C 取得销售许可证满2年仍未销售完毕，税务机关应要求纳税人清算D 整体转让未竣工决算房地产开发项目的，不符合清算条件5. 某铁矿山12月份销售铁矿石原矿8万吨，当地铁矿石资源税税率为10元/吨。

该铁矿山当月应缴纳的资源税为( )万元。

A 32B 48C 56D 806.关于城市维护建设税的说法，正确的是（）。

A 纳税人是缴纳增值税、营业税，不包括消费税的纳税人B 铁道总公司适用税率统一为7%C 海关进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税D增值税的滞纳金，也要作为城市维护建设税的计税依据7.下列不属于印花税减免税优惠政策的是（）。

A 已纳印花税的凭证的副本B 无息贷款的合同C 财产所有人将财产赠给学校所立的书据D 企业债权转股权新增加的资金8.关于契税的计税依据，下列说法正确的是（）。

A 房屋买卖的计税依据为买价与卖价的差额B 买卖装修房屋，装修费不包括在内C 房屋赠与的计税依据参照房屋买卖的市场价格核定D 房屋的交换为交换房屋各自协议的价格9. 假如一个纳税人利用不同国家关于纳税人居住时间的规定，在各国间旅行以避免成为纳税人，达到躲避纳税义务的目的，我们可以把这种人称为“税收难民”。

国家税务总局关于印发《国家税务局系统代扣代收和代征手续费专项

国家税务总局关于印发《国家税务局系统代扣代收和代征手续费专项经费管理(暂行)办法》的通知
【法规类别】专项资金管理
【发文字号】国税发[2002]65号
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2002.05.24
【实施日期】2002.01.01
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于印发《国家税务局系统代扣代收和
代征手续费专项经费管理(暂行)办法》的通知
（国税发[2002]65号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为了加强国家税务局系统代扣、代收和代征手续费专项经费的管理，根据财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于代扣代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》(财预(2001)523号)，以及国家有关法规和规章制度，结合国家税务局系统的实际情况，总局制定了《国家税务局系统代扣代收和代征手续费专项经费管理(暂行)办法》，现印发给你们，请遵照执行。

国家税务总局
二00二年五月二十四日
第一章总则
第一条为了加强国家税务局系统（以下简称国税局系统）代扣、代收和代征手续费（以下简称“代征代扣手续费”）专项经费的管理，根据财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于代扣代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》（财预〔2001〕523号），以及国家有关法规和规章制度，结合国税局系统的实际，制定本办法。

第二条本办法适用于国税局系统各级国家税务局。

第三条“代征代扣手续费”专项经费是指国税局系统按照法律、行政法规和其他规定，支付给扣缴义务人和代征人的代扣、代收和代征税款手续费的专项经费。

第四条。

2020年印花税学习笔记

印花税一、印花税定义是指在经济活动和经济文化中，以书立、领受、使用的各种合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等应税经济凭证为对象所征的税。

二、纳税人指凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。

按照征税项目划分的具体纳税人是：1、立合同人。

书立各类经济合同的，以立合同人为纳税人，即合同的当事人。

当事人在两方或两方以上的，各方均为纳税人。

（但不包括合同中的担保人、鉴定人、证人）2、立账簿人。

建立营业账簿的，以立账簿人为纳税人。

3、立据人。

指土地、房屋权属转移过程中买卖双方订立合同的当事人。

如立据人未贴花或少贴花的，书据持有人负责补贴印花。

所立书据以合同方式签订的，应由持有书据的各方分别按全额贴花。

4、领受人。

权利、许可证照的纳税人是领受人。

领受人，是指领取或接受并持有该项凭证的单位和个人。

5、使用人。

在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。

6、各类电子应税凭证的签订人。

以电子形式签订的应税凭证的单位或个人三、征税范围及税率注意1、技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

2、营业账簿，单位和个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿，分为记载资金的账簿和其他账簿。

记载资金的账簿是反映单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。

其他账簿是其他有关生产经营活动的记载账簿，包括日记账簿和各类明细账簿。

企业评估中增加的资金按规定贴花。

车间、门市、仓库设置不属于会计核算或属于会计核算但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等等，不贴印花税票。

跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，由各分支机构在所在地缴纳印花税。

四．常用免税政策1、对个人销售或购买住房暂免征收印花税政策依据：《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》财税〔2008〕137号2、将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税政策依据：《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）3、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告

国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告发布时间：2023-01-10 09:43 字号：[ 大] [ 中] [ 小] 打印本页文号：国家税务总局公告2023年第1号发文单位：国家税务总局发文日期：2023-01-09状态：全文有效按照《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号，以下简称1号公告）的规定，现将有关征管事项公告如下：一、增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。

《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

三、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

四、小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第一条规定的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。

五、小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。

纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

六、小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知-国税发[2002]150号

国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知（2002年11月28日国税发[2002]150号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据新颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，现将应退税款抵扣欠缴税款的有关问题明确如下：一、可以抵扣的应退税款为2001年5月1日后征收并已经确认应退的下列各项税金：(一)减免(包括“先征后退”)应退税款；(二)依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款；(三)误收应退税款、滞纳金、罚款及没收非法所得(简称罚没款，以下同)；(四)其他应退税款、滞纳金和罚没款；(五)误收和其他应退税款的应退利息。

二、可以抵扣的欠缴税款为2001年5月1日后发生的下列各项欠缴税金：(一)欠税；(二)欠税应缴未缴的滞纳金；(三)税务机关作出行政处罚决定，纳税人逾期不申请行政复议、不提起行政诉讼，又不履行的应缴未缴税收罚没款；纳税人要求抵扣应退税金的应缴未缴罚没款。

三、国家税务局与地方税务局分别征退的税款、滞纳金和罚没款，相互之间不得抵扣；由税务机关征退的农业税及教育费附加、社保费、文化事业建设费等非税收入不得与税收收入相互抵扣。

抵扣欠缴税款时，应按欠缴税款的发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵扣。

四、关于抵扣凭证的使用及抵扣金额的确定(一)当纳税人既有应退税款又有欠缴税款需要抵扣的，应由县或县以上税务机关填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》(式样见附件1)通知纳税人，并根据实际抵扣金额开具完税凭证。

(二)确定实际抵扣金额时，按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算应退税款的应付利息的截止期，计算应付利息金额及应退税款总额，按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算欠缴税款的滞纳金的截止期，计算应缴未缴滞纳金金额及欠缴税款总额。

关于明确税款滞纳金、罚款收入及国税部门其他罚没收入入库级次的通知

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关于明确税款滞纳金、罚款收入及国税部门其他罚没收入入库级
次的通知
【标签】入库级次,税款滞纳金罚款,其他罚没收入
【颁布单位】江苏省国家税务局
【文号】苏国税函﹝2003﹞197号
【发文日期】2003-05-23
【实施时间】2003-05-23
【有效性】全文有效
【税种】征收管理
各省辖市、常熟市国家税务局，苏州工业园区、张家港保税区国家税务局，省局直属分局：
针对各地高平台征管软件5.0版应用中反映的税款征收方面的有关问题，现将税款滞纳金、罚款收入以及国税部门其他罚没收入的入库级次进一步明确如下，请遵照执行：
一、税款滞纳金、罚款收入入库级次
根据《国家税务总局关于严格执行税收罚款入库制度的通知》（国税发［1999］128号）规定，对欠税、各种偷税、逃避追缴税款、骗税、抗税加收的滞纳金及所处的罚款，以该税种中的滞纳金罚款收入科目和相应的级次征收入库。

二、国税部门其他罚没收入入库级次
国税部门征收的各种行为罚没收入（如应申报未申报、登记逾期、发票违章等）按“国税部门其他罚没收入”科目入库，为中央级收入。

三、具体操作
1、税款滞纳金、罚款收入：软件操作中选择申报类型为滞纳金罚款开票，根据开具滞纳金还是罚款分别选择申报性质为查补案件滞纳金开票或查补案件罚款开票进行处理。

2、国税部门其他罚没收入：软件操作中选择申报类型为滞纳金罚款开票，选择申报性质为其他罚款开票或申报超期罚款开票进行处理。

技能认证纳税服务知识考试(习题卷14)

技能认证纳税服务知识考试(习题卷14)说明：答案和解析在试卷最后第1部分：单项选择题，共47题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。

1.[单选题]2020年是税务部门连续第()年开展〃便民办税春风行动〃。

A)5B)6C)7D)82.[单选题]税务规范性文件权益性审核操作指引自起施行。

A)2021年11月1日B)2021年12月1日C)2022年1月1日D)2022年2月1日3.[单选题]简易程序中，违法事实确凿并有法定依据，对公民处以多少元以下、对法人或者其他组织处以多少元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定：A)50元，1000元B)100元，1000元C)200元，3000元D)200元，5000元4.[单选题]采取-次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过（）的，免征增值税。

A)50000元B)100000元C)200000元D)300000元5.[单选题]“资源税管理证明”是证明销售的（）或者生产盐的单位和个人已缴纳资源税或已向当地税务机关办理纳税申报的有效凭证。

A)矿产品B)煤炭C)石油D)天燃气6.[单选题]下列关于纳税人缴费人税费服务需求管理，说法错误的是( )。

A)对纳税人需求资料按照档案管理规定归档保存，保存期限为3年B)纳税人有义务参加税务机关开展的专项需求调查C)税务机关纳税服务部门统筹纳税人需求管理工作D)税务机关相关业务部门是纳税人需求的办理部门7.[单选题]下列属丁综合所得中依法确定的其他扣除项目是()。

A)三险金B)商业健业险支出C)大病医疗D)保险赔款8.[单选题]为了切实了解纳税人评价，积极响应纳税人合理诉求，持续推动税收工作改进提升，各级税务机关应开展纳税人满意度凋查，下列不属于纳税人满意度调查类型的是 ( )。

A)专项调查B)日常凋查C)定向调查D)全面调查9.[单选题]某纳税人2017年6月1日被认定为非正常户，2017年11月1日被税务机关取消了非正常户认定，并在2017年度纳税信用评价获得了评价结果。

在哪几种情形下应加收税收滞纳金

在哪⼏种情形下应加收税收滞纳⾦《中华⼈民共和国税收征收管理法》规定：扣缴义务⼈未按照规定期限解缴税款的，从滞纳税款之⽇起，按⽇加收滞纳税款万分之五的滞纳⾦。

店铺⼩编梳理了以下应加收税收滞纳⾦情形，以供参考。

⼗种情形应加收税收滞纳⾦第⼀种情形：滞纳税款应加收滞纳⾦。

《税收征管法》第五⼗⼆条规定：因纳税⼈、扣缴义务⼈计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳⾦。

第⼆种情形：追征税款应加收滞纳⾦。

同样，根据上述规定，有特殊情况的，追征期可以延长到五年，包括税款和滞纳⾦。

第三种情形：偷、抗、骗税应加收滞纳⾦。

仍沿⽤上述规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳⾦或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

第四种情形：补缴税款应加收滞纳⾦。

《中华⼈民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称《税收征管法实施细则》)第⼋⼗三条规定：税收征管法第五⼗⼆条规定的补缴和追征税款、滞纳⾦的期限，⾃纳税⼈、扣缴义务⼈应缴未缴或者少缴税款之⽇起计算。

第五种情形：不予批准延期缴纳税款应加收滞纳⾦。

《税收征管法实施细则》第四⼗⼆条规定，纳税⼈需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，税务机关应当⾃收到申请延期缴纳税款报告之⽇起20⽇内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的，从缴纳税款期限届满之⽇起加收滞纳⾦。

第六种情形：虚开增值税专⽤发票或者虚开可抵扣税款的其他发票补缴税款应加收滞纳⾦。

《国家税务总局关于严厉打击虚开增值税专⽤发票等涉税违法⾏为的紧急通知》(国税函〔2004〕536号)明确，对虚开增值税专⽤发票或者虚开可抵扣税款的其他发票(凭证)的企业，除补缴税款、加收滞纳⾦外，各地税务机关要依法从严、从重处罚。

对涉嫌构成犯罪的，要按有关规定及时移送公安机关，追究其法律责任。

第七种情形：⾮居民企业未按规定期限办理所得税汇算清缴发⽣税款滞纳应加收滞纳⾦。

《国家税务总局关于印发〈⾮居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发〔2009〕6号，以下简称《办法》)明确，对于⾮居民企业，⽆论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及《办法》的规定参加所得税汇算清缴，⽽对企业未按规定期限办理所得税汇算清缴的，主管税务机关除责令其限期办理外，对发⽣税款滞纳的，按照税收征管法的规定，加收滞纳⾦。

十四种情形不加收税收滞纳金的会计处理

4、善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款不加收滞纳金
《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》(国税函 (2007]1240号)明确,纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条"纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条"税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金"的规定。
10、双定户申报缴纳高于定额税款不加收滞纳金
《财政部、国家税务总局关于豁免东北老工业基地企业历史欠税有关问题的通知》（财税〔2006〕167号）及《财政部国家税务总局关于豁免内蒙古东部地区企业历史欠税有关问题的通知》（财税[2008]109号）规定：凡符合通知规定的各类企业其1997年12月31日前欠缴的各种工商税收（含教育费附加，不含农业税、牧业税、农业〔林〕特产税、耕地占用税、契税和关税）及滞纳金均纳入豁免范围。应注意的是，豁免的滞纳金应严格控制在通知限定的范围之内。
7、清算补缴土地增值税不加收滞纳金
《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）对于土地增值税清算后应补缴的土地增值税加收滞纳金问题明确规定，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。
8、应扣未扣个人所得税不加收滞纳金
12、豁免历史欠税不加收滞纳金
《关于豁免东北老工业基地企业历史欠税有关问题的通知》（财税[2006]167号）及《关于豁免内蒙古东部地区企业历史欠税有关问题的通知》（财税〔2008〕109号）规定：凡符合通知规定的各类企业，其1997年12月31日前欠缴的各种工商税收（含教育费附加，不含农业税、牧业税、农业〔林〕特产税、耕地占用税、契税和关税）及滞纳金均纳入豁免范围。

2023年执法资格考试(全国卷)真题及答案解析

2023年执法资格考试（全国卷）真题及答案解析一、单项选择题（每题只有一个选项正确，共25小题，每题1分，共计25分）1.习近平法治思想是新时代全面依法治国的根本遵循和行动指南,集中体现为“十一个坚持”其中，全面依法治国的首要任务是（）A.建设中国特色社会主义法治体系B.依宪治国、依宪执政C.在法治轨道上推进国家治理体系和治理能力现代化D.全面推进科学立法、严格执法、公正司法、全民守法2.我国税法规定了欠税公告、以退抵欠、阻止出境、拍卖变卖纳税人财产等欠税管理措施在税收征管实践中，税务机关普遍采用欠税公告措施，较少采用拍卖变卖纳税人财产措施，这体现了行政法原则中的（）A.比例原则B.正当程序原则C.行政合法性原则D.信赖保护原则3.关于行政执法“三项制度”，下列说法正确的是（）A.行政执法机关作出重大执法决定前未经法制审核或者审核未通过的，经行政执法机关主要负责人批准，可以作出决定B.行政执法机关要通过音像记录方式对行政执法全过程进行记录，并全面系统归档保存，做到执法全过程留痕和可回溯管理C.涉及商业秘密、个人隐私等不宜公开的信息，经过适当处理后，也可以依法公开D.行政执法机关要按照“谁审核谁公示”的原则，明确信息公示内容的采集、传递、发布职责，规范信息公示内容的标准、格式4.关于税务行政法律关系，下列说法正确的是（）A.税务行政法律关系当事人之间的权利义务具有对等性B.税务行政法律关系是税务人员与税务行政相对人之间的征纳关系C.包括税务机关在内的国家机关也可能属于税务行政相对人D.在特定情形下，税务机关的内设机构也可能作为税务行政主体5.根据行政处罚法第五条规定，设定和实施行政处罚必须以事实为依据，与违法行为的（）以及社会危害程度相当。

A.手段、情节、后果B.事实、性质、情节C.事实、情节、手段D.性质、手段、后果6.根据行政处罚法第三十三条规定，违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的，（）行政处罚。

国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法(试行)》的公告

国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法(试行)》的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2014.07.04•【文号】国家税务总局公告2014年第40号•【施行日期】2014.10.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】税务综合规定正文本篇法规中第十五条第二款、第三十二条第七项已被《国家税务总局关于纳税信用管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第15号）自2020年11月1日起废止。

国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第40号）现将《纳税信用管理办法（试行）》予以发布，自2014年10月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局2014年7月4日纳税信用管理办法（试行）第一章总则第一条为规范纳税信用管理，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》（国发〔2014〕20号）和《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）的通知》（国发〔2014〕21号），制定本办法。

第二条本办法所称纳税信用管理，是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布和应用等活动。

第三条本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人（以下简称纳税人）。

扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。

个体工商户和其他类型纳税人的纳税信用管理办法由省税务机关制定。

第四条国家税务总局主管全国纳税信用管理工作。

省以下税务机关负责所辖地区纳税信用管理工作的组织和实施。

第五条纳税信用管理遵循客观公正、标准统一、分级分类、动态调整的原则。

第六条国家税务总局推行纳税信用管理工作的信息化，规范统一纳税信用管理。

第七条国家税务局、地方税务局应联合开展纳税信用评价工作。

第八条税务机关积极参与社会信用体系建设，与相关部门建立信用信息共建共享机制，推动纳税信用与其他社会信用联动管理。

2024年税务师之涉税服务实务通关考试题库带答案解析

2024年税务师之涉税服务实务通关考试题库带答案解析单选题（共40题）1、企业的下列账务处理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减的是（）。

A.企业取得财政拨款记入“营业外收入”科目B.企业发生的业务招待费记入“管理费用”科目C.企业将支付给关联企业的管理费记入“管理费用”科目D.企业将被税务机关征收的滞纳金记入“营业外支出”科目【答案】 A2、下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）。

A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质量控制制度B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提交业务结果D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质量检查制度【答案】 C3、乙公司为增值税一般纳税人，2019年12月1日出租异地办公楼，该办公楼是2012年购入的。

合同约定每月收取含税租金6.6万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司每月在不动产所在地预缴增值税，正确的账务处理是（）。

A.借：应交税费——简易计税1922.33贷：银行存款1922.33B.借：应交税费——预交增值税1922.33贷：银行存款1922.33C.借：应交税费——预交增值税3142.86贷：银行存款3142.86D.借：应交税费——简易计税3142.86贷：银行存款3142.86【答案】 D4、根据增值税相关规定，下列情形中，属于增值税征税范围的是（）。

A.新加坡甲公司向中国企业出租在马来西亚使用的产品生产线B.瑞士乙公司向中国企业转让在中国境内使用的专利权C.中国境内丙公司销售位于泰国的厂房D.日本丁公司授权中国企业在日本使用其商标【答案】 B5、（2016年真题）税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为 12 万元，而企业实际发生并记入“管理费用—职工教育经费”的金额为 18 万元。

旅游费是否使用福利费及是否缴纳个税的税法依据

提问：公司发生了职工集体旅游，这种旅游属于福利费的列支范围吗？同时，要缴个税吗？其税法依据是什么？专家回复：职工旅游，是否属于福利费的列支服务，解读不一，各地执行口径也各异。

有些地区税局（如苏州市地方税务局）认为：从组织职工旅游的性质来看，其具有缓节工作压力，进一步提高生活质量的积极意义，因此，企业组织职工旅游发生的费用支出暂纳入职工福利费管理范畴，并按照税收规定扣除。

但更多地区：企业组织员工集体旅游的支出，一是与取得收入没有直接关系；二是不符合税法规定税前扣除职工福利费的范围。

不得税前扣除。

根据《个人所得税法实施条例》第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

员工参加公司组织的旅游属于其他形式的经济利益，无论在何种科目列支，也无论是否有发票报销，均应当缴纳个人所得税。

财税【2004】11号企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

问题：过年前，天气比较冷，当时公司陆续向职工发放当年度的取暖费补贴，请问是否并入当月工资中代扣个税？答复：企业发放的取暖费属于工资、薪金所得中发放的补贴，应计入工资总额缴纳个人所得税。

注意：公司办公房每年缴纳的取暖费属于职工福利费范畴，属于不可分割的集体福利，不需要并入当月工资代扣个税。

问题：春节期间有同事在公司值班，我公司由于没有设置职工食堂，职工自己解决中午吃饭问题，因此公司每人每月发放员工餐补500元，请问是否并入当月工资中代扣个税？答复：发给职工的餐补，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

滥用会计估计筹划纳税未节税先遭处罚【会计实务操作教程】

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滥用会计估计筹划纳税未节税先遭处罚【会计实务操作教程】企业所得税法及其实施条例规定，企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。
预缴时少缴税款是否缴纳滞纳金《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函
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〔2009企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税；第三条规定，各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数＋汇算清缴数）应不少于 70%；第四条规定，各级税务机关要进一步加大监督管理力度，对未按规定申报预缴企业所得税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。税收征管法及其实施细则对此情况的处理是如何规定的呢？税收征管法第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。第六十四条规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处 5 万元以下的罚款。
还有观点认为，该操作方法在税收政策上没有明确的处罚规定，其税收风险极低，基本上实现了税收零风险，称为“另类税收筹划”。为此，本文梳理了相关财税政策规定并结合实际案例作如下分析。
案例：A 房产公司 2014年第一季度按国家统一会计制度核算预计会计利润 4000万元，该企业企业所得税按照季度的实际利润额据实计算预缴。考虑资金压力等原因，该公司财务采取上述“另类税收筹划”方案。会计处理上通过对开发成本和应收账款计提了资产减值准备 4000多万元（根据实际情况严重不具备计提资产减值准备条件），导致会计利润由盈变亏。当期本来应缴纳的 1000万元（4000×0.25）企业所得税预缴税款得以延迟缴纳（该企业计划在当年 12月再将该资产减值准备调整回转）。于是产生以下问题：

国家税务总局公告2012年第25号――关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告

国家税务总局公告2012年第25号――关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2012.06.14
•【文号】国家税务总局公告2012年第25号
•【施行日期】2012.08.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税收征管
正文
国家税务总局公告
（2012年第25号）
关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告
为了提高征收效率，降低征收成本和纳税人负担，现将1元以下应纳税额和滞纳金处理问题公告如下：
主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。

本公告自2012年8月1日起施行。