现金审计方法的探索
浅谈库存现金审计的具体方法
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发现 的问题 ,可以选择审计进点 的同时 、审计实施过程中 、接到被审计单位现金舞弊举报或者发现被审 计单位现金管理混乱 ,很可能存在账外公款 、公款私存等嫌疑时进行现金监盘。现金监盘时机选择 的恰
当与否 ,直接 影 响 着现 金 实质 性 测试 程 序 的结 果 。 ( 2)现金 监 盘要 在 突击 且 确认 被 审 计 单位 会 计 主管 及 出 资在 岗的情 况 下 进行 ,以防 止被 审 计单 位 提 前得 到 消 息改 变 保 险柜 现状 ,甚 至造 假 ,或者 以 出纳不 在 为 由搪 塞 审计 人 员 ,达不 到 现 金盘 点 的 效果 。 ( 3)需监 盘 多 家单 位 或 者被 审计 单 位 现金 存 放 在 多个 保 险 柜 时 ,监 盘应 同时进 行 或 者封 存 保 险柜 。 对 所 属单 位 较 多 的单 位 进 行 审计 时 ,如 需 对 多个 所 属 单 位 进 行 审计 ,监 盘 现 金 时 审计 组 应 组 成 若 干个 监
摘
要 :库存现金 审计是一种传统的常规审计方法,通过巧用库存现金审计 ,可以取得较好 的审计效果 。
在 开展 库 存 现 金 审 计 时 ,应 明确 库 存 现金 审计 的 目标 、制 定恰 当库 存 现金 审 计程 序 、分 析库 存 现 金 审计
的 结果 ,并 对发 现 的 问题提 出恰 当的 处理 建 议 。
与 明细账是否相符 ,判断现金记 日账及 总账登记过程 中是否存在漏洞 。
( 4)评 价 内部控 制 制度 。通 过上 述 对 现金 管 理 和 内部控 制 制 度 的符 合 性测 试 程 序 之后 ,审计 人 员应
对被审计单位的现金 内部控制制 度及执行情 况做出相应的评价 ,找 出现金管理 的薄弱环节 ,为实质性测
现金和银行存款的审计方法
![现金和银行存款的审计方法](https://img.taocdn.com/s3/m/dedc1160657d27284b73f242336c1eb91a3733ce.png)
现金和银行存款的审计方法现金和银行存款是企业流动资产的重要组成部分,对其进行准确的审计至关重要。
本文将详细介绍现金和银行存款的审计方法,帮助审计人员提高审计质量和效率。
一、现金审计方法1.实地盘点法审计人员应亲自参与现金的盘点工作,确保现金数额与账面余额一致。
盘点过程中要注意以下几点:(1)选择合适的盘点时间,避免在业务高峰期进行。
(2)盘点范围应包括企业各部门的现金、备用金、保险柜等。
(3)对盘点过程中发现的差异,要查明原因,及时调整。
2.核对法审计人员应核对现金日记账、现金总账、银行存款日记账等相关账目,确保数据的一致性。
主要核对以下内容:(1)现金日记账与现金总账的余额是否相符。
(2)现金日记账与银行存款日记账的转账金额是否一致。
(3)核对现金收支凭证,确认其真实性、合法性和完整性。
3.分析法审计人员应对现金流量进行分析,主要包括以下方面:(1)分析现金流量波动的原因,判断是否存在异常情况。
(2)对比现金流量与业务规模,判断现金收支是否合理。
(3)分析现金持有量,评价企业现金管理效果。
二、银行存款审计方法1.查询法审计人员应向银行发送查询函,获取企业银行存款的余额、明细等信息。
查询过程中要注意以下几点:(1)选择企业主要开户行进行查询。
(2)查询日期应涵盖审计期间。
(3)核对查询结果与账面数据,确认是否存在未达账项。
2.核对法审计人员应核对银行存款日记账、银行对账单等相关资料,确保数据的一致性。
主要核对以下内容:(1)银行存款日记账与银行对账单的余额是否相符。
(2)银行存款日记账与现金日记账的转账金额是否一致。
(3)核对银行存款收支凭证,确认其真实性、合法性和完整性。
3.分析法审计人员应对银行存款的变动情况进行分析,主要包括以下方面:(1)分析银行存款的构成,了解企业资金来源。
(2)评价企业银行存款的利用效率。
(3)分析银行存款利率、手续费等变动对企业财务状况的影响。
通过以上审计方法,审计人员可以全面了解企业现金和银行存款的真实情况,为审计结论提供有力支持。
审计中的现金与银行存款审计
![审计中的现金与银行存款审计](https://img.taocdn.com/s3/m/7a0b1229b94ae45c3b3567ec102de2bd9605de32.png)
审计中的现金与银行存款审计现金与银行存款作为公司财务状况的重要组成部分,在审计过程中扮演着重要的角色。
本文将介绍审计中现金与银行存款的审计方法和技巧,以确保审计结果的准确性和可靠性。
一、现金审计现金是指公司在手头所持有的现金、备用金等流动资金。
现金审计的主要目的是核实公司的现金账面余额与实际现金资金是否相符,并确保相关账务处理符合财务准则和法律法规的要求。
下面是一些现金审计的重点内容和方法:1. 现金的存在与准确性核实:审计师首先需要核实公司的现金账面余额是否存在,并与实际现金资金进行核对。
常用的现金复核方式包括人工清点、封闭现场清点和抽样清点等。
2. 现金管理制度的评估:审计师需要评估公司的现金管理制度是否完善,包括现金流程、内部控制和安全措施等。
同时,审计师也需要检查公司是否存在现金流失、挪用等风险,并提出相应的改进建议。
3. 现金凭证的合规性检查:审计师需要核查并审阅公司的现金凭证,包括收据、付款凭证、银行对账单等,以确保其合规性和真实性。
审计师还应该关注现金凭证的存档和保管情况,以免遗失或遭人篡改。
4. 现金资金的流动性分析:审计师需要对公司的现金流量进行分析,包括现金的收入来源、支出用途和资金周转情况等。
通过对现金流量的评估,审计师可以评估公司的经营状况和财务稳定性。
二、银行存款审计银行存款是指公司在银行开设的各类账户中的存款金额,包括活期存款、定期存款和其他存款等。
审计银行存款的主要目的是核实公司的银行账面余额与银行对账单是否一致,并保证相关交易的真实性和合规性。
下面是一些银行存款审计的重点内容和方法:1. 对账单的核对与分析:审计师需要核对公司的银行对账单与银行存款账面余额是否一致,并对银行的存款明细进行分析。
审计师还需要关注与银行相关的手续费、利息收入等,以确保公司的应收账款和应付账款等与银行存款账面一致。
2. 银行账户的真实性验证:审计师需要核实公司所开设的银行账户的真实性,包括确认账户名称、账号、账户性质等。
现金管理的审计与内部控制
![现金管理的审计与内部控制](https://img.taocdn.com/s3/m/f74a495df08583d049649b6648d7c1c708a10b9b.png)
现金管理的审计与内部控制引言现金是一个企业的重要资产之一,对现金的管理和控制对企业的经营和发展起到关键作用。
为确保现金的有效管理和防范风险,企业需要进行现金管理的审计与内部控制。
本文将探讨现金管理的审计和内部控制的重要性,以及应采取的措施和策略。
一、现金管理的审计审计是对企业账户和财务报表的审核和评估,以确定其准确性和完整性。
对于现金管理而言,审计的目的是确保现金的安全、准确和合规性。
1. 审计的目标现金管理审计的主要目标包括:•确保现金账户的准确性和完整性;•验证现金的存在和安全性;•检查现金流量的合规性和合理性;•评估现金管理的效率和风险控制;•检测并预防潜在的内部控制问题。
2. 审计程序和方法现金管理审计的程序和方法可以包括:•对现金账户的核对和验证;•检查现金存折和银行对账单的一致性;•检查现金收付款凭证的准确性和合规性;•对现金流量表进行审查和分析;•检查现金管理制度和流程的规范性;•评估内部控制的有效性和风险防范。
3. 审计的重要性现金管理审计的重要性体现在以下几个方面:•帮助企业发现并纠正现金管理中的错误和漏洞;•提供了对现金流动情况的客观评估和报告;•为企业管理层和股东提供了对财务状况的信心和保障;•为企业提供了识别风险和改进现金管理的机会。
二、现金管理的内部控制内部控制是企业为达成业务目标,增加经营效率,保护资产安全,防止错误和欺诈行为而建立的一套管理体系和措施。
现金管理的内部控制是这个管理体系和措施在现金管理中的应用。
1. 内部控制的要素现金管理的内部控制包括以下要素:•控制环境:企业领导层对内部控制的重视和参与程度;•风险评估:对现金管理中的潜在风险进行评估和管理;•控制活动:制定和实施现金管理相关的具体控制措施;•信息与通信:确保及时、准确地收集、记录和传递现金管理的信息;•监控:对现金管理的控制措施进行定期监测和评估。
2. 内部控制的策略和措施在现金管理中,企业可以采取以下策略和措施来加强内部控制:•现金的密封和安全存放,防止窃取和损失;•制定现金管理制度和流程,规范现金的收付款操作;•建立现金预算和资金流动控制机制,确保现金的合理使用和流动;•设立审批和复核制度,避免款项的滥用和错误支付;•建立现金监控和盘点机制,确保现金的准确性和完整性;•进行现金管理培训和意识教育,提高员工对现金管理的重视和能力。
审计中的现金流量表的审计
![审计中的现金流量表的审计](https://img.taocdn.com/s3/m/28aab250876fb84ae45c3b3567ec102de3bddf77.png)
审计中的现金流量表的审计一、引言现金流量表是财务会计报告的重要组成部分,对于企业的财务状况和经营情况具有重要的参考价值。
审计中的现金流量表审计是保证现金流量表准确、真实和可靠的过程,本文将探讨审计中的现金流量表的审计方法和注意事项。
二、现金流量表的审计方法1. 审查企业的现金流量表编制过程审计师应了解企业的财务报告编制的整体过程,包括现金流量表的编制流程、数据来源和准备工作等。
审计师可以通过对企业编制财务报告的内部控制制度的审查,评估企业在编制现金流量表过程中的风险。
2. 进行实质性分析审计师应该对现金流量表中各项项目进行分析,了解企业的现金流入和流出情况,并与企业的经营活动相结合进行比较。
审计师可以通过与之前年度的现金流量表进行比较,评估企业的现金流量变化情况,并发现异常或潜在的风险。
3. 进行抽样检验审计师可以通过随机抽样的方式,选择一部分现金流量表的项目进行检验。
抽样检验可以帮助审计师了解企业的现金流量项目是否合规,同时也可以评估财务报告的整体准确性。
4. 确认和核实与现金流量有关的交易审计师应该与企业的财务人员合作,确认和核实与现金流量有关的重要交易,例如销售收入、购买支出等。
审计师可以通过查阅相关文件和记录,以及与相关方面进行核实,保证现金流量表中的数据的真实性和准确性。
5. 检查与现金流量披露有关的会计政策现金流量表的准确与否与企业采用的会计政策密切相关。
审计师应仔细审查企业的会计政策,特别是与现金流量披露相关的政策,确保企业按照规定进行披露,并避免任何潜在的错误或舞弊行为。
三、现金流量表审计中的注意事项1. 将现金流量表与其他财务报表进行协调审计现金流量表是财务报告的重要组成部分,与其他财务报表之间存在着较强的关联性。
审计师应该将现金流量表与利润表、资产负债表等进行协调审计,确保各个财务报表之间的数据一致性和准确性。
2. 关注与现金流量有关的重要事项审计师在审计现金流量表的过程中,应特别关注与现金流量有关的重要事项,例如企业的投资活动、融资活动等。
审计中的现金和现金等价物审查
![审计中的现金和现金等价物审查](https://img.taocdn.com/s3/m/0b8388c703d276a20029bd64783e0912a2167ca6.png)
审计中的现金和现金等价物审查现金和现金等价物是一个企业最重要的资产之一,对于审计师而言,审计过程中对现金和现金等价物进行审查是至关重要的一环。
本文将就审计中的现金和现金等价物审查进行探讨和分析。
一、现金和现金等价物的定义和分类现金是指企业拥有的货币或货币等价物,包括现金存款、银行存款、其他货币资金等。
现金等价物是指具备以下三个条件的资产:首先,能够迅速转化为已知金额的现金;其次,具备相对较短的持有期限,一般不超过三个月;最后,具备较低的风险。
根据会计准则的要求,企业应当将现金和现金等价物分为以下几类:现金、银行存款、其他货币资金、短期投资。
二、现金和现金等价物审查的目的和方法审计中对现金和现金等价物的审查旨在验证企业所声明的现金和现金等价物的真实性、准确性以及合规性。
在审计过程中,审计师可以采取以下方法对现金和现金等价物进行审查:1.确认现金和现金等价物的余额:审计师可以通过查询企业的账户余额确认现金和现金等价物的余额的正确性。
2.核对现金流量表:审计师可以核对现金流量表中关于现金和现金等价物的交易,以确保现金流量表的准确性。
3.查看银行对账单和相关文件:审计师可以查阅企业的银行对账单和相关文件,以核对企业所宣称的现金和现金等价物的余额。
4.和银行进行核实:审计师可以和企业所持有的银行进行核实,确认企业账户余额的真实性和准确性。
5.查验相关合同和协议:审计师可以查验与现金和现金等价物相关的合同和协议,比如短期投资的相关文件等。
三、现金和现金等价物审查中可能存在的风险和防范措施在进行现金和现金等价物的审查过程中,审计师需要注意以下风险,并采取相应的防范措施:1.现金盗窃风险:现金和现金等价物易受到盗窃和损失的风险。
审计师可以通过查看相关的安全措施、监控录像等方式来评估和防范现金盗窃风险。
2.虚假交易风险:企业可能通过虚假交易的方式来误导审计师,使其错误地认为现金和现金等价物的余额存在。
审计师可以通过查验相关合同和文件的真实性,以及与银行进行核实来降低虚假交易风险。
货币资金审计的方法
![货币资金审计的方法](https://img.taocdn.com/s3/m/f762d66759fb770bf78a6529647d27284b73373e.png)
货币资金审计的方法货币资金审计是对一个企业或组织的现金和银行存款进行审计的过程。
这种审计的目的是确保现金和银行存款的正确性、完整性和合规性。
货币资金审计的方法主要包括以下几个方面:1. 内部控制审计方法:内部控制审计是审计人员通过评估企业内部控制制度的有效性来确定现金和银行存款是否受到合适的保护。
审计人员可以依照企业内部控制制度来评估各个环节的风险,如现金收付、银行存款管理等,并针对这些风险制定相应的审计程序。
2. 现金收付审计方法:现金收付审计是对企业的现金收入和支出进行审计。
审计人员可以选择抽取一定时间段内的收入和支出记录,对这些记录进行核对,以确保现金收付的准确性和合法性。
审计人员还可以对现金收付的公司政策和程序进行审查,验证其是否合规。
3. 银行存款审计方法:银行存款审计是对企业在银行开立的账户进行审计。
审计人员可以通过抽取一定时间段内的银行对账单和交易明细,与企业的账户余额和流水进行核对,以确保银行存款的准确性和合规性。
同时,审计人员还可以对企业与银行的合同和协议进行审查,以验证银行业务是否符合企业的需求和法规要求。
4. 现金和银行存款的物理计数:现金和银行存款的物理计数是通过对企业现金和存款进行实地核实,验证其准确性的方法。
审计人员可以随机选择一定时间段内的某一天,对企业现金和存款进行实际计数,然后与企业账面金额进行比对,以验证数目是否一致。
如果存在差异,审计人员需要进一步调查找出差异的原因。
5. 现金和银行存款的证明函确认:审计人员可以通过发函给企业的银行和第三方确认企业的现金和银行存款情况。
确认函的内容包括账户余额、账户类型、账户的开户名等。
审计人员可以通过对确认函的核对和比对,验证企业现金和银行存款的准确性和合规性。
在进行货币资金审计时,审计人员还应当根据实际情况采用其他适当的方法,如抽样审计、数据分析、业务流程审核等。
审计人员还需要遵守相关的审计准则和法规要求,确保审计工作的独立性和客观性。
关于零售终端现金收入审计方法的探讨
![关于零售终端现金收入审计方法的探讨](https://img.taocdn.com/s3/m/efcea67e0b1c59eef9c7b404.png)
比 等 情 况 ; 比 较 前 后 期 情 况 是 否 一 致 ,如
1.
抽 取 一 定 数 量 (或 某 个 店 面 某 几 天 )
有 重 大 变 化 ,变 化 的 理 由 是 否 合 理 。
的终端收款凭证,审查存货出厂发运凭证、
( 三 ) 了 解 零 售 终 端 企 业 使 用 的 电 子品名、数量等是否与销售发票、记账凭证、
动需查明原因;
入明细账选取在资产负债表日前后若干天
09
热点聚焦 HO T FO C U S
一定金额以上的凭证,与终端销售凭证核 门店人员手中,资金不能及时回流到公司 润等发生额变化较小,则应合理怀疑企业
对 , 以确定销售是否存在跨期现象;抽查 财 务 ,导致现金收款入账不及时,使得收 存在未入账的现金收入和费用,除询问管
信 息 系 统 及 其 运 行 情 况 ,并对电子信息系 收款金额一致,检查收入的完整性;
统 使 用 情 况 进 行 抽 查 测 试 ,判断其数据的
2.
抽 查 本 期 一 定 数 量 (或 某 个 店 面 某
可靠性。
几 天 )的 记 账 凭 证 , 审 查 入 账 日 期 、 品
( 四 ) 对 明 细 账 与 总 账 进 行 核 对 。获名 、 数 量 、 单 价 、 金 额 等 是 否 与 销 售 发
关键词:现金收入 ;审计方法
(一 ) 结合市场环境和企业前期业绩 3.
比对分析各类主营业务收入本期与
情 况 ,考 虑 企 业 是 否 有 操 纵 利 润 的 动 机 , 上期的波动情况及趋势,结合市场、销售
是否存在舞弊风险。
等方面情况分析波动是否合理;
(二 )
了解企业经销模式及其对应的 4.
从审计实际谈谈盘点库存现金的方法和技巧
![从审计实际谈谈盘点库存现金的方法和技巧](https://img.taocdn.com/s3/m/8cccca1ab5daa58da0116c175f0e7cd185251875.png)
从审计实际谈谈盘点库存现金的方法和技巧从审计实际谈谈盘点库存现金的方法和技巧本网讯(通讯员张海超)在现实审计工作中,我们经常会核实被审计单位现金总账或现金日记账所反映的现金是否真实存在且准确无误,即现金日记账账面所反映数额是否与库存现金实有数额相等的情况。
而盘点库存现金这一审计手段是解决上述问题最有效且最直接的审计方法。
如何顺利地实施好对被审计单位库存现金的盘点, 达到我们审计的预期目的。
笔者结合工作实际,谈谈盘点被审计单位库存现金时应掌握的技巧和方法。
盘点库存现金注意点和方法盘点库存现金应在事先不通知被审计单位相关人员的情况下突击进行,避免由于被审计单位相关人员了解到审计人员将要实施的库存现金盘点,而使被审计单位对库存现金盘点早有所防备,致使现金盘点达不到预期效果。
同时,在盘点的过程中,更要善于观察和运用方法。
一是注意配合态度。
看有关人员是否态度端正,积极主动,协助配合,是否存在拒绝、推迟或借故拖延提供资料。
二是注意察言观色。
通过座谈可以了解单位的业务范围、机构设置、财务管理、账目收支和管理情况等,同时一定要注意观察被审计单位存放现金的地点,观察是否库存现金存在多处存放的情况。
如果有多处取出现金情况,需要进一步排查,确定是否存在私存私放、账外账等现金。
三是注意保护现金库现场,严防转移会计证据。
要对现金库内的实物进行检查,一切与被审计单位有经济活动关系的事项都是现金盘点要注意的事项,应关注是否存在个人名义的存折、有价证券及其他票据凭证等。
四是查账审计。
先核实单位账面余额,加上查出的已支付但未做账的票据,对未做账的借款收据、充抵库存现金的借条、白条也要核定。
五是对库存现金盘存的情况应由审计人员、被审计单位会计主管及出纳三方共同签字认证。
盘点库存现金要杀个“回马枪”根据此次盘点的情况和预期的审计效果,认真总结分析被审计单位的财务状况,如有需要应选择合适的机会对被审计单位进行第二次库存现金的盘点。
虽然第一次盘点库存现金难以发现问题。
现金流量表审计的方法和注意事项
![现金流量表审计的方法和注意事项](https://img.taocdn.com/s3/m/24b3033aa36925c52cc58bd63186bceb19e8ed05.png)
现金流量表审计的方法和注意事项现金流量表审计是会计师对企业现金流量表进行核查和验证的过程,旨在确保现金流量表的准确性和可靠性。
本文将介绍现金流量表审计的方法和注意事项。
一、现金流量表审计的方法1. 财务报表审计财务报表审计是现金流量表审计的基础,会计师需要先对企业的财务报表进行全面审查和核实。
包括审查资产负债表、利润表和所有者权益变动表等财务报表,以确定现金流量表中的账目是否准确反映了企业的财务状况和经营活动。
2. 独立性和客观性原则会计师在进行现金流量表审计时需要遵守独立性和客观性原则。
独立性要求会计师不受任何利益冲突的影响,客观性要求会计师根据客观证据和可验证的数据进行审计,以确保审计结论的真实性和可靠性。
3. 内部控制评估会计师需要评估企业的内部控制制度,并根据评估结果决定审计方法和程序。
内部控制评估包括审查企业的制度、政策和流程,以确定其设计和运作是否能够有效防止错误和欺诈。
4. 采样调查采样调查是现金流量表审计中常用的方法之一,会计师通过从全面枚举的数据集合中随机选取一部分进行审计,以得出对整体的结论。
采样调查可以节省时间和成本,同时保证审计结果的准确性和可靠性。
5. 计算和比对会计师需要对现金流量表的计算公式和数据进行核对,确保其准确无误。
特别是在涉及复杂的现金流量项目时,会计师需要仔细计算和比对相关数据,排除可能的错误和遗漏。
6. 外部确认会计师可以通过与企业的相关方进行沟通和核实,确认现金流量表中的交易是否属实。
外部确认可以增加审计结果的可信度,减少可能的错误和误解。
二、现金流量表审计的注意事项1. 确定审计目标和范围会计师在进行现金流量表审计前,需要明确审计的目标和范围。
明确审计目标可以帮助会计师有针对性地进行审计工作,确保审计结果的准确性和可靠性。
2. 关注重大事项会计师在进行现金流量表审计时需要特别关注重大事项,包括重要的现金流量项目、涉及的会计政策和估计以及可能影响现金流量表准确性的外部因素。
现金流量表审计的注意事项及方法
![现金流量表审计的注意事项及方法](https://img.taocdn.com/s3/m/493531240a1c59eef8c75fbfc77da26925c59631.png)
现金流量表审计的注意事项及方法一、引言现金流量表的审计是财务审计的重要环节之一,它对于评估一个企业的经营活动、投资活动和筹资活动的现金流向至关重要。
本文将对现金流量表的审计进行探讨,包括审计的注意事项和方法。
二、审计注意事项1.了解企业的业务模式和现金流量表编制原则:审计师应充分了解企业的业务模式,包括主营业务、经营规模和经营特点,并对现金流量表的编制原则进行研究。
只有了解企业的业务模式和会计准则,才能准确地审计现金流量表。
2.核实现金流量表中的每一笔交易:审计师需要逐一核实现金流量表中的每一笔交易,包括与其他财务报表的关联性,以确保报表的准确性和完整性。
特别需要注意的是确保现金流量表中的现金流入和现金流出的金额与企业实际的现金流量一致。
3.验证现金流量表的披露和注释:现金流量表的披露和注释是审计的重要对象,审计师需要核实披露和注释是否清晰、准确,并与实际情况相符。
审计师还需要检查是否存在被隐瞒的相关信息或重要事项没有及时披露的情况。
4.评估内部控制制度:审计师需要评估企业的内部控制制度,包括现金流量表编制的过程。
审计师需要了解企业的内部控制制度是否健全,并且是否能够确保现金流量表的准确性和真实性。
三、审计方法1.抽样检查法:审计师可以通过抽样检查法来验证现金流量表的准确性。
具体操作是根据一定的抽样方法,随机抽取一部分交易,然后核实这些交易是否在现金流量表中正确地体现。
2.比较分析法:审计师可以采用比较分析法来评估现金流量表的合理性。
具体操作是比较企业过去几年的现金流量表,查看其中的差异和变动,并评估这些变动是否合理和正常。
如果存在异常情况,审计师需要进一步调查其原因。
3.与其它财务报表核对法:审计师可以通过与其他财务报表进行核对,来验证现金流量表的准确性。
具体操作是核对现金流量表中的每一笔交易是否与其他财务报表中的相应数据一致,以确保各个报表之间的一致性。
四、结论现金流量表的审计是财务审计的重要内容,它对于评估企业的经营状况和健康度至关重要。
现金流量表审计的关键问题与方法
![现金流量表审计的关键问题与方法](https://img.taocdn.com/s3/m/98d3e80ae418964bcf84b9d528ea81c758f52e28.png)
现金流量表审计的关键问题与方法现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分,反映了企业在特定期间内的现金流量状况。
对现金流量表进行审计是保证其可靠性和准确性的重要步骤,同时也是评估企业财务稳健性和业务发展前景的重要依据。
本文将探讨现金流量表审计的关键问题与方法。
一、现金流量表审计的关键问题1.现金流量表的编制准则问题现金流量表编制准则是企业编制现金流量表的依据,审计师需要关注企业是否采用了符合会计准则的现金流量表编制方法,例如国际财务报告准则(IFRS)或中国会计准则(ASBE),以及该准则的具体要求。
2.现金流量项目的准确性问题审计师需要仔细核实现金流量表中各项现金流量项目的准确性,包括经营活动、投资活动和筹资活动等方面的现金流量。
审计师需检查企业财务记录、确认现金流量发生的准确时间和确认现金流量的可信来源,确保现金流量项目的金额与事实相符。
3.非现金流量项目的披露问题除了直接产生现金流量的项目外,现金流量表还需披露与现金无关的重大交易和非现金方式进行的重大投资和融资活动。
审计师需要核实企业是否按照准则要求进行披露,并验证所披露信息的准确性和充分性。
4.内部控制制度的完善性问题审计师应评估企业内部控制制度的完善性,并判断其对现金流量表的编制和披露是否有一定的影响。
审计师需要审查企业的内部控制流程,发现并解决潜在的风险和漏洞,保证现金流量表的准确性和完整性。
二、现金流量表审计的方法1.审计程序的制定审计程序是指审计师根据审计目标和审计风险制定的一系列具体操作步骤。
审计师可采取抽样调查、比较与分析、内部控制评估和确认函等方法,以验证现金流量表的真实性和完整性。
2.现金流量表数字的抽样检查为了验证现金流量表各项数字的准确性,审计师可以采用抽样检查的方法。
具体操作为抽取一部分现金流量项目,进行核实和比对,以评估整体现金流量表的可靠性。
3.内部控制的评估和测试审计师需要评估和测试企业的内部控制制度,尤其是与现金流量表编制和披露相关的内部控制环节。
现金流量表真实性审计的探索与思考
![现金流量表真实性审计的探索与思考](https://img.taocdn.com/s3/m/f5f1a1105627a5e9856a561252d380eb629423bc.png)
现金流量表真实性审计的探索与思考V V 李硕V 洪燕在对国有企业的审计中,普遍认为现金流量表造假的必要性和可能性较小。
但在某次国有企业经济责任审计过程中,审计人员以该企业集团所属某公司(以下简称A 公司)与供应商之间的往来款为切入点,一点点揭开了现金流量表“化装”的真面目。
一、现金流量表造假的审计过程(一)梳理往来款项发现线索A 公司主营业务是电子设备制造,属于行业翘楚,上游供应商和下游客户均是世界知名企业。
企业资产、负债、收入、支出、缴税、利润等核算复杂,与客户资金往来频繁,业务分布海内外。
基于上述情况,审计人员首先对该公司应收和应付款项按照发生额总量进行梳理,发现除去知名企业及其代理公司外,公司最近几年前五大供应商中均出现了名为××实业公司、××投资有限公司的企业,且企业规模不大,经工作人员解释为替该公司进口零部件的B 代理公司,B 公司仅从事进出口代理业务,为A 公司长期合作的代理公司,查看辅助明细账,每年业务量有几万笔,摘要大都是货物型号。
与此同时,A 公司有自己的进口代理公司。
(二)细究应付台账发现异样审计人员从该公司使用的SAP 财务软件中将该公司对上述几家代理公司的应付明细账导出,发现除了正常的购买原材料和还款以外,偶尔出现了几笔小额款项备注为“利息”或“贴现费用”等,说明该公司与代理公司之间并非简单的进口代理业务。
因为双方合作时间较长,业务紧密,货物金额巨大,且种类繁多,无法提供全部往来的货物明细,因此从付款记录着手,一笔一笔追查,发现A 公司部分进口货物大量使用银行承兑汇票、信用证和银行代付等结算方式向B 公司付款,且付款日期集中在3月末、6月末和12月末等公司财务报表节点。
(三)邮箱地址现端倪B 公司只是一家进口代理公司,真正的货物来源方是A 公司在香港的一家子公司C 公司。
A 公司与主要国际供应商签合同后,供应商将货物发给C 公司,再办理入境手续供A 公司使用。
现金审计中问题的探讨
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现金审计中问题的探讨
现金审计中有关问题的探讨
现金是企业中流动性最强的一类资产,极易发生亏空,因而在审计中具有举足轻重的地位.本文论述了如何建立完善的现金内部控制及所要达到的目标,通过现金盘点、凭证审查、帐帐核对、帐外帐的审查等几个方面的探讨,对现金审计中常遇到的重大风险及应采取那些对策进行了论述.
作者:杨依臣Yang Yichen 作者单位:济宁建工建筑有限公司,山东,济宁,272000 刊名:济宁师范专科学校学报英文刊名:JOURNAL OF JINING TEACHERS COLLEGE 年,卷(期):2005 26(1) 分类号:F239.1 关键词:现金审计。
审计实验报告现金盘点
![审计实验报告现金盘点](https://img.taocdn.com/s3/m/adaa5e3949d7c1c708a1284ac850ad02df80077f.png)
一、实验背景为了提高审计人员的实际操作能力,加强对企业现金管理的监督,本次实验选取某企业作为审计对象,对其库存现金进行盘点。
本次实验旨在通过模拟审计过程,了解现金盘点的基本步骤、方法及注意事项,提高审计人员的业务水平。
二、实验目的1. 掌握现金盘点的基本步骤和方法。
2. 熟悉现金盘点过程中可能出现的问题及处理方法。
3. 提高审计人员对现金管理的监督能力。
三、实验内容1. 审计人员对某企业进行现场审计,对其库存现金进行盘点。
2. 审计人员与企业出纳人员进行沟通,了解现金管理情况。
3. 审计人员对现金盘点过程中发现的问题进行记录和分析。
四、实验步骤1. 前期准备- 审计人员提前与企业沟通,确定审计时间和范围。
- 审计人员准备现金盘点表、计算器等工具。
2. 现场审计- 审计人员与企业出纳人员一同进入现金存放地点。
- 审计人员要求出纳人员提供现金日记账、银行存款日记账等相关资料。
- 审计人员与出纳人员一同对现金进行盘点。
3. 盘点过程- 审计人员要求出纳人员清点现金,并逐一核对账面金额。
- 审计人员对现金进行分类,如纸币、硬币等。
- 审计人员记录盘点结果,并与账面金额进行核对。
4. 问题处理- 审计人员对盘点过程中发现的问题进行记录,如现金短缺、现金库存超过限额等。
- 审计人员与出纳人员沟通,了解问题原因,并提出改进建议。
5. 总结报告- 审计人员撰写现金盘点报告,包括盘点过程、发现的问题及改进建议。
- 审计人员与企业领导进行沟通,汇报审计结果。
五、实验结果与分析1. 盘点结果- 现金实有数:1860480元。
- 现金短缺:400元。
- 现金库存超过限额:240元。
- 包装物处理收入未及时入账:480元。
- 白条抵库:200元。
- 费用凭证未签字:1500元。
- 借据未及时入账。
- 现金支票未及时送入银行。
2. 问题分析- 现金短缺可能存在以下原因:现金收支管理不规范、现金日记账登记错误等。
- 现金库存超过限额可能存在以下原因:现金收支管理混乱、未及时送存银行等。
如何搞好现金审计
![如何搞好现金审计](https://img.taocdn.com/s3/m/3c7d3b2f915f804d2b16c1c2.png)
如何搞好现金审计永寿县审计局行政事业股李义龙作为资金活动载体的银行帐户在各项资金运用中的基础地位,决定了从银行帐户入手审计方法是审计基础方法。
然而在现实生活当中,一些单位常常绕过银行帐户收支现金,大量的资金直接以现金交易,这样从银行帐户入手的审计方法就难以适应那些不按财务规则办事的单位,为了加强现金管理,促进单位财务收支正规化,对大量使用现金不按财务制度办事的单位应从现金帐户入手进行审计。
从现金帐户入手进行审计,首先要查看现金日记帐是否健全,期末余额与会计现金帐户余额是否相符,在余额相符的基础上,还要抽查其发生额是否相符,以确定现金余额的准确性。
其次审阅会计凭证,查看现金核算是否符合《现金管理暂行条例》,条例规定开户单位现金收入应于当日送存开户银行;未经许可不得坐支现金;开户单位应当建立健全现金帐目,逐笔记载现金支付,帐目应当日清月结,帐款相符;单位现金库存实行限额管理,除工资、劳务支出、农副产品收购等可以使用现金外,超出现金库存限额的商品服务支出及专项支出应使用银行转账。
对现金的审计,我们审计人员应严格按照条例进,审查单位有无违反条例违规使用现金,有无大额现金支付情况,对大额现金支付应重点核实,有必要延伸或外调相关单位及个人,收集并发现大案要案线索,对单位违反规定使用现金的行为可以进行处理处罚。
最后在确定现金余额准确的基础上,盘查出纳现金库,有无白条抵库或帐实不符,有无挪用公款情况。
加强现金审计,有利于规范单位财务收支行为,规范单位会计核算,健全单位出纳日记帐。
加强现金审计,有利于国有资产安全,有利于节约财政资金,杜绝损失浪费,有利于杜绝利用现金搞回扣、贿赂等腐败现象。
加强现金管理有利于加强社会经济监督建立法人,个人信誉;有利于完善开征收入所得税,调整分配不公,建立完善税收制度;有利于稳定市场,稳定金融建立社会主义市场经济;更有利于社会主义市场经济的健康发展。
现金审计详解
![现金审计详解](https://img.taocdn.com/s3/m/60b582dc70fe910ef12d2af90242a8956aecaa6d.png)
现金审计详解现金审计这事儿,说起来还真挺有意思。
我记得有一次去一家小公司做审计,那可真是让我对现金审计有了更深的体会。
咱们先来说说啥是现金审计哈。
简单讲,现金审计就是对单位现金收付和保管情况进行审查,看看有没有啥问题,比如有没有少钱啦,有没有乱花钱啦等等。
现金审计第一步,那得先把现金日记账拿来瞅瞅。
这就好比是现金的“行程记录”,啥时候收了多少钱,啥时候花了多少钱,都在上面记着呢。
不过有时候啊,这账记得那叫一个乱,数字东一个西一个,看得人眼花缭乱。
这时候就得瞪大眼睛,仔仔细细地核对,一个数都不能错。
然后呢,还要盘点现金。
这可不像你在家数自己的零花钱那么简单。
得把保险柜里的现金、抽屉里的现金,甚至是出纳兜里的现金(当然得经过同意哈)都算上。
有一次我去盘点,那个出纳紧张得不行,手都有点抖,我就安慰他说:“别紧张,咱就是走个正常程序。
”结果一数,还真少了几百块钱。
这可把出纳急坏了,满头大汗的。
后来一查,原来是他把一笔钱借给同事应急,忘了记账。
再说说现金收付的合规性审计。
这就得看看每一笔收钱、花钱有没有合法的手续。
比如说,收款有没有正规的收据,付款有没有领导的签字。
我就碰到过一次,有笔支出居然没有领导签字,一问才知道,是领导出差了,电话里同意的,但是回来忘了补签字。
这可不行,程序必须得走到位呀。
还有现金的内部控制审计。
这就像是给现金装上了“防护网”。
比如,现金是不是专人保管,是不是定期盘点,是不是有限额规定。
有个单位,现金保管没有明确的责任人,结果出了问题,大家互相推诿,谁也说不清。
现金审计还得留意有没有白条抵库的情况。
啥叫白条抵库呢?就是用白条代替现金放在库里。
比如说,有人借了钱,没打正规的借条,就写了个白条。
这可容易出乱子,万一白条丢了或者时间长了忘了,那钱不就说不清了嘛。
在审计过程中,还得和相关人员多聊聊。
有时候,从他们的话里能发现一些蛛丝马迹。
有一次,和一个会计聊天,她无意中提到最近现金总是不够用,我就多留了个心眼,仔细一查,果然发现了问题。
库存现金的审计方法
![库存现金的审计方法](https://img.taocdn.com/s3/m/9af55510657d27284b73f242336c1eb91a3733e9.png)
库存现金的审计方法以库存现金的审计方法为标题,我们将介绍一种有效的审计方法,以确保公司库存现金的准确性和可靠性。
一、审计目的和意义库存现金是公司重要的资产之一,对公司经营活动具有重要的支持作用。
因此,对库存现金进行审计是确保公司财务数据真实、准确的重要环节。
审计的目的是评估库存现金的有效性、安全性和合规性,以及发现任何可能存在的错误、漏洞或欺诈行为。
二、审计程序1.准备工作在开始库存现金审计前,审计师首先需要了解公司的财务政策、内部控制制度和相关法律法规,以确保审计的准确性和合规性。
此外,审计师还需要准备审计程序和工具,并与公司负责人进行沟通和确认。
2.内部控制评估审计师需要评估公司的内部控制制度,包括库存现金的收付、存储和记录等环节。
通过评估内部控制制度的有效性和合规性,审计师可以确定可能存在的风险和问题,并针对性地进行审计程序。
3.库存现金确认审计师需要对公司的库存现金进行确认。
确认的方式可以是抽样确认,即从公司的现金账户中随机选择一定数量的现金进行确认。
确认的目的是验证账面上的库存现金与实际存在的现金是否一致。
4.现金收付流程审计审计师需要对公司的现金收付流程进行审计。
审计的重点包括现金的收付凭证、授权流程、记录和核对等环节。
通过审计现金收付流程,可以发现任何可能存在的错误、欺诈或违规行为。
5.现金存储和保管审计审计师需要对公司的现金存储和保管情况进行审计。
审计的重点包括现金的存放位置、安全措施、保管人员和记录等。
通过审计现金存储和保管情况,可以评估现金的安全性和合规性。
6.财务报表审计审计师需要对公司的财务报表进行审计。
审计的重点包括库存现金的计量、记录和披露等环节。
通过审计财务报表,可以验证库存现金的准确性和可靠性,并评估公司的财务状况和经营绩效。
三、审计报告审计师在完成库存现金审计后,需要向公司提供审计报告。
审计报告应包括审计发现、问题和建议等内容。
同时,审计报告还应具备客观、准确、清晰和可读性强的特点,以便公司管理层和股东理解和采纳。
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现金审计方法的探索作者:李殿卉来源:《商场现代化》2011年第17期[摘要]现金属于企业的流动资产,具有流动性强,使用灵活,容易兑现等特点,极易发生挪用、贪污、盗窃等舞弊行为。
为积极寻找现金舞弊的突破口,作者在实践中积极探索审计方法,以便准确找出隐藏在“合理”外衣下的现金舞弊,提高现金审计效率。
[关键词]现金审计探索在经济活动中,将单位存放在银行用于日常经营活动的资金及用于支付的现钞资金统称为现金,在财务会计核算时,将现金分别纳入银行存款账户、现金账户进行核算。
在现代审计实践中,不论是财务收支审计、专项审计还是经济效益审计,时而采用抽查、详查、审阅、核对、询问等“常规武器”;时而围绕审计目标,采用分析程序等“新式武器”,对现金的运用及流向进行揭示、剖析,寻找存在问题的领域;时而从怪异的数字、特殊的时间、陌生的客户等现象中寻找“突破口”,以便发现问题。
可以说,现金审计是审计工作最基础、也是最重要的审计内容,本文结合审计实务,研究现金审计高效、实用的技术和方法。
一、现钞资金审计方法根据《现金管理条例》规定,企业、事业单位及行政机关等单位除工资、奖励、补贴、差旅费等外,可以使用现钞资金支付小额经费支出,一般规定单笔现金支出不超过200元。
但是,在审计实践中发现,许多单位使用大量现钞资金支付大额成本、费用支出,出现虚报冒领、多计成本费用、偷税漏税、甚至行贿贪污腐败等违法违纪问题。
由于现钞资金支付费用采取即时清结方式,每张现钞虽然有编号,但很少有人记录支付现钞的号码,现钞支付费用的资金流向几乎没有留下事后审查的轨迹。
因此,对现钞资金支付费用审计,适合采取票据审查法、询问调查法和突击检查法。
1.票据审查法票据审查法目标是确定报销票据反映的支出内容、数值的真实性、合规性,依据审计目标要求,采取下列方法:(1)复核法。
对记账凭证后附的原始票据的张数、汇总金额、审批手续进行复核,审查票据报销金额、报销标准、报销手续的合规性,揭露问题、堵塞漏洞,这种基础性的方法,还能揭示出被忽视的大问题。
例如2000年,审计机关复核某保险公司经费支出,发现单位某司机通过集中报销高速过路费等支出,采取多填写报销票据数量及虚报报销金额等方式,在2年时间里,虚报冒领26700元,被移送司法机关追究责任,相关领导及财务部门等责任人被追究行政责任。
(2)鉴定法。
目前,各地不法分子制作销售大量的假发票,成为单位财务报销成本费用的原始票据,报销假发票虚增了费用、抬高成本、滋生腐败,鉴别票据的真伪是单位财务部门、审计部门的经常性工作。
对报销票据的真实性进行鉴别,要反映票据的真伪、票据反映的业务真实性,鉴别方法具体包括:(1)金税工程网络查询。
对机器打印开具的发票鉴别,可以采取抽样方法抽取被审计单位报销的样本发票进入金税工程发票查询网络查询,可以按发票的票号、发票出具单位、票面金额等不同关健词查询,查询结果验证报销票据真伪。
2007年,审计机关审查某单位招待费用支出时抽样16张在外地消费大额机器打印招待费发票,经金税工程网络查询发现假发票4张,套取金额76000多元。
(2)检验法。
财政、税务、金融等部门印制的发票均采用了防伪标志,俗称发票水印,常用的检验法是将怀疑的票据放在紫光灯下照射,检验发票防伪标志真实与否,确定票据的真伪。
(3)经验判断法。
鉴别仍采用手工开具的票据,要根据票据反映的单价、数量、时间、物品及服务等内容、手写字体位置、发票印章盖印在手写字体前后等诸多方面比较以前报销的类似票据,找出差别,鉴定票据真假。
审计机关审查某单位会议费支出时抽取2张外地宾馆开具的会议费发票85400元,根据上年该单位与某宾馆签订协议反映,本次租赁会场费用标准高很多,被审单位经办人解释租用会场大、房间多;可对比上年票据发现开具票据人姓名相同,但是字体却大不相同;审计人员发现票据表面大面积印有复写纸的蓝色墨痕,模拟用复写纸覆盖在一张空白发票上填写内容,字体在票面上高低整齐度、字体在票据各要素格中的偏离度、右(左)票面复写纸的蓝色墨痕深度与抽样票据相似。
根据诸多因素分析,审计人员判断2张发票有问题,后经协查,证实被审计单位在空白发票上自行多开金额60400元。
2.询问调查法要与票据审查的各种方法结合运用,在票据审查疑点的基础上,运用好询问调查会起到事半功倍的效果。
从调查对象来划分,可将询问调查法分为内部询问调查和外部询问调查:(1)询问调查准备。
调查前,审计组要对怀疑的票据、核算内容等询问调查内容进行分析、归类、整理,制定调查询问提纲,确定主询问人、记录人,选定被询问人,拟定主要询问问题,研究询问问题时被询问人可能给出几种答复,制定询问策略,有针对性地准备好相关证据及回击狡辩方案。
(2)内部询问调查。
内部询问调查分为经办人询问调查和领导询问调查。
①经办人询问调查。
票据的报销程序是报销人取得发票后填写粘贴报销凭证,经部门主管签字,交财务部门审核,最后由领导签批报销。
因此,经办人询问调查对象是报销人和部门主管。
审计组组织经办人询问调查要分若干小组,同时对一个或多个报销人、部门主管同时突击式询问调查,询问前要告知被询问人所说的内容要被记录且要签字认定,要对谈话结果的真实性承担行政、法律责任。
要在询问结束前总结汇总谈话主要要点内容,并将掌握相关资料、证据策略性透露给被询问人,提醒被询问人校正不实证词。
第一轮调查结束,审计组将几组询问笔录比对,发现疑点,进行第二轮询问,直到取得真实证据资料,由于经办人掌握票据真实内容,经办人反映的情况应该比较贴近事实。
②领导询问调查。
在取得经办人询问调查证词后,进行的领导询问调查主要是由被审计单位领导证实、补充经办人询问调查证词,要对领导提出的情况、原因等进行认真记录、核查,以纠正偏差或经办人的不实之词,要对原因进行认真分析,作为审计问题定性、报告仍至于审计处理的参考因素,还要做好询问笔录和签字工作。
(3)外部询问调查。
外部调查分为票据调查和技术调查。
①票据询问调查。
就是到票据开具单位进行核实票据、票据内容、金额等真实性,根据《审计法》规定:“审计机关就审计事项进行审计或审计调查,有关机关、事业、企业等单位应积极配合,不得拒绝”。
开具发票单位在本地区的可以直接走访调查,开具发票单位在埠外,可以采取外调或申请当地审计机关协查,取得审计证据。
②技术调查。
被审计对象票据反映的内容涉及产品成本定额、建筑材料定额、施工取费定额、银行利率、货币汇率质量技术标准等专业性的收费项目,要进行专业技术咨询与调查,取得各级政府、专业机构技术文件、没有成文规定的公认技术或操作惯例,要对专业技术人员的专业表述记录签字,作为审计认定事项的依据。
3.突击检查法审计机关检查被审计单位账外资金经常采用的方法,在进驻被审单位或进驻审计一段时间后,突击性地对被审单位出纳现金库库存资金情况进行检查,方法是:先用封条封存现金库,通知被审计单位财务主管、出纳员参加监督盘点,在两个以上审计人员的监督下,启下封条,打开出纳库,由被审计单位出纳员对库存现金及库存其他有价物品盘点,制定库存现金物品盘点表,参加盘点的被审计单位、审计人员在盘点表上签字。
根据盘点表现金余额与现金日记账余额对账,如库存现金与日记账有较大差距或大额的白条子抵库,采用询问调查法审查;如金库中存放账外账、现金存折等资料,要启用专项审计调查,核实清楚资金收入、支出全貌,收集审计证据。
2006年,审计机关突击检查某单位的现金库,查出银行储蓄存折两个,余额56.4万元,另有账外资金收支账一册。
经核实,该单位三年来,截留收入259.2万元,设立“小金库”,用于请客、送礼、职工福利等支出202.8万元,偷取国家税款,审计机关将该单位送礼等违法线索移交纪检部门,挖出有关人员违法腐败问题。
二、银行存款资金审计方法银行存款资金审计的方法除上述现钞资金审计采取的票据审查法、询问调查法和突击检查法外,介绍两种独特方法,即:银行存款账户调查法和分户账审查法。
1.银行存款账户调查法单位银行存款资金收支通过支票、本票、信汇、电子汇兑等票据结算,经办业务的票据在单位和开户银行均有存根,也就是说每一笔资金的流动都留下了可以事后检查的票据轨迹,银行存款账户调查法就是循着票据结算轨迹,揭示资金来源及流向的方法。
具体方法是:审计人员对被审计单位某笔资金来源或票据支付有疑问,可以根据《审计法》、《审计法实施细则》的规定填写一式三联《核查被审计单位银行账户通知书》,申请县(市)区审计机关主要领导签字批准,要求被审计单位开户银行协助调查,查核银行会计结算凭证,厘清要审查资金从哪家银行交换来或交换到哪家银行去,同样查核相关银行结算凭证,可以取得资金从哪家单位付来或资金付到哪家单位账户证据。
如果是外埠银行汇来资金,开户银行往来票据会注明外埠汇款单位名称及资金用途,汇往外埠资金,被审计单位采用的信汇、电子汇兑等票据必须注明外埠收款单位名称及汇款用途。
将被审计单位资金来源或支付真实单位与资金收支对应的票据注明的单位、用途相核对,就会确定票据真假、票据表示的业务真实性。
如有必要,审计人员可以向审计机关申请批准《延伸审计通知书》,对与该笔资金相关的单位进行延伸审计调查,查清该笔资金的真正来源、真实用途,取得完整审计证据后,运用询问调查法取得证实证据,依据证据对审计问题定性。
2008年,审计机关配合纪检部门、检察机关查实某粮食储备库主任任职6年间伙同单位财务人员利用假付款方式转移贪污资金387笔,涉案金额500多万元,查实贪污金额200多万元。
2.分户账审查法银行称存款单位开立的账户称分户账,通过分户账入手进行银行财务收支审计是比较简捷有效办法。
从银行计划、公司业务部、信贷部等部门调出主要业务客户分户账号及个人名字账户,对这些分户账进行重点审查,审查每月21日左右用银行内部“特种转账凭证”支付资金票据,注意主要客户支付给银行或其他账户的利息、手续费等费用,审查支付利息、手续费的其他账户,重点审查该账户支出情况,如发现该账户收支与银行有关,进行审计取证,采用询问调查法落实书证。
2008年,审计机关对某商业银行审计,抽查某主要客户银行分户账发现在每月21日付出两笔利息,一笔通过特种转账传票转入“利息收入”账户,另一笔转入某单位账户,调查发现该账户收入均是从各主要贷款户转来,询问调查结果表明,该账户归集截留部分贷款户付来利息140多万元,用于开展业务费用及存款“贴水”利息等支出128万元,余额12万元。
三、往来资金审计方法往来资金包括应收款项和应付款项,与现金关系紧密,管理好往来资金可以提高现金的使用效率。
除上述各种审计方法外,往来资金审计方法主要是函证、协查及外调。
1.函证法函证法是财务对账的常用方法,审计机关就某些事项向与被审计单位业务资金往来单位发出核对往来款项余额、发生额、某笔款项汇出、收到时间等函,将对方函复结果与往来账核对,核实往来资金有无被挪用问题,这种方法好处是简便易行,节约审计成本,缺点是容易形成被审计单位与函证单位串供,函证结果不客观。