【老会计经验】巧用捐赠方式和捐赠途径可节税

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【老会计经验】个人所得税避税筹划--捐赠抵减的合理避税筹划案例

【老会计经验】个人所得税避税筹划--捐赠抵减的合理避税筹划案例可能很少有人在捐赠时会考虑到其中的税收筹划，大家或许都有这种心理，“好容易崇高一回，再斤斤计较多丢份”。

但无论如何，世界上许多国家包括我国在内，都在税法中给行善事的入和组织以一定的纳税优惠，以鼓励他们的行为。

我们认为真正注意并利用好这些优惠，并不影响行善事的初衷，而且这种种务实的做法，才可能使善事长久，而不是一时的冲动。

捐赠的税收筹划角度很新，但没什么不好，因为纳税是义务，而捐赠是美德，互不冲突。

不过，大家是否还记得当年美国总统尼克松税务问题事件，人们发现年薪20万美元的美国总统尼克松1969年、1970年、1971年的几年里，所纳的个人所得税竟然比年薪7000美元的普通百姓还少，尼克松总统解释说，他将价值57万美元的文献捐给美国国家资料局而获得了抵税优惠。

但他的文献究竟该作价几何，无从知晓，捐文献的日期究竟是在新的对捐赠有限制性规定的税法生效之前还是之后都难以确定。

事件经多方查证后，尼克松总统补回了1970年、1971年度的个人所得税，而1969年度的因超过时效而作罢。

所以，捐赠的税收优惠是促进善事的手段，希望捐赠者不要把它当成逃税工具，更不要在已经逃避纳税后，拿出一个捐赠来做挡箭牌。

这样才既没有违背税法的本来意图，也没有污损捐赠行为的高尚性。

[案例1]张君2001年承包了其原所在单位的一个车间。

承包所得按年计算，2002年1月，张君开始计算填制个人所得税纳税申报表，经计算该年度其承包经营收入按税法的规定减除必要的费用后，该年度应纳税所得额为9万元，应纳个人所得税24750元。

在未送出申报表之前，张君偶然参加了一次福利彩票抽奖活动，并幸运地获得了二等奖，现金8万元。

张君很激动，当即决定从中拿出1万元现金，捐给希望工程。

经主办者代扣代缴偶然所得个人所得税后，其最后获得5.6万元（80000－10000－14000），缴纳了偶然所得的所得税1.4万元（80000－10000）×20％，张君2001年度税后净收入为121250元。

利用公益慈善事业捐赠纳税筹划的案例

利用公益慈善事业捐赠纳税筹划的案例嘿，你知道吗？公益慈善事业可不只是奉献爱心那么简单，它还能在纳税筹划方面大显身手呢！给你说个例子啊，就像小李的公司。

小李是一家企业的老板，有一年公司效益很不错，赚了不少钱，但同时面临着高额的纳税。

这可让小李犯了愁，愁得他呀，那是吃不好睡不香。

这时候，有人给他出了个主意，让他考虑通过公益慈善捐赠来进行纳税筹划。

小李一想，对啊，这是个好办法呀！于是他就决定向当地的一所贫困学校捐赠一批教学设备和图书。

哇，你能想象到孩子们收到那些崭新的学习用品时那高兴的样子吗？这对孩子们来说，可是天大的好事！而对于小李的公司呢，也实实在在地享受到了纳税筹划的好处。

捐赠的那部分钱可以在纳税时进行扣除，一下子就减轻了公司的纳税负担，又能做善事，又能得实惠，这不是一举两得嘛！
再比如，还有个例子，老张的企业。

老张一直都有颗热心公益的心，但之前总觉得做公益就是单纯地出钱出物。

后来他了解到这个纳税筹划的事儿，那叫一个兴奋！他赶紧组织公司员工一起参与公益活动，向福利院捐赠物资，还积极参与各种公益项目。

这既提升了公司的形象，又让税务负担小了很多。

你看看，原来公益慈善事业还能这么玩！这不就像是给企业打开了一扇新的大门嘛，既能让爱心传递得更远，又能让自己得到好处。

所以说啊，大家可千万别小看了公益慈善在纳税筹划中的作用，一定要好好利用起来呀，你说是不是？这绝对是一个值得深入探索和实践的好途径，别错过哦！。

利用捐赠进行企业所得税筹划

利用捐赠进行企业所得税筹划企业所得税是企业经营所得的一种形式税，对于企业来说，如何进行合理的税收筹划是一项重要的管理任务。

捐赠是一种常见的企业所得税筹划方式，通过捐赠，企业可以达到减少税额、提升品牌形象以及回馈社会的目的。

本文将从捐赠的基本概念、筹划方法和风险控制等方面进行探讨。

一、捐赠的基本概念捐赠是指出于慈善、公益等目的，自愿将财产、物品等无偿提供给特定目的或广大社会公众的行为。

捐赠可以是现金、物品、股权等形式，且捐赠的对象可以是非营利组织、教育机构、医疗机构等公益性机构。

捐赠在企业所得税筹划中具有重要意义。

二、筹划方法（一）设立捐赠基金企业可以设立自己的捐赠基金，将一定的资金或股权投入到基金中，用于支持公益事业。

通过设立捐赠基金，企业可以抵扣企业所得税，降低税负。

同时，设立捐赠基金还有助于企业建立良好的社会形象，树立良好的企业形象，提升品牌价值。

（二）合理选择捐赠对象选择合适的捐赠对象也是企业所得税筹划的重要环节。

企业可以选择与自己的经营业务相关的公益项目或机构作为捐赠对象，以减少纳税额度。

例如，一家化工企业可以选择捐赠给环境保护组织或者水源保护项目，以减少企业所得税。

同时，选择与企业形象和价值观相符合的捐赠对象也有助于提升企业形象。

（三）灵活运用慈善捐赠政策国家对于慈善捐赠给与了相应的政策支持，企业可以灵活运用这些政策来进行所得税筹划。

例如，国家对于捐赠给教育机构、医疗机构以及扶贫开发等领域，给予了一定的税收优惠政策。

企业可以根据自身情况，选择相应的领域进行捐赠，以减少企业所得税。

三、风险控制（一）捐赠项目可行性评估在进行捐赠筹划之前，企业需要进行捐赠项目的可行性评估，确保所选择的捐赠项目具有合理性和可持续性。

企业需要考虑项目的影响力、组织的可信度以及捐赠的效益等因素，以减少风险并确保所达到的目标。

（二）法律合规性审查企业需要对捐赠行为进行法律合规性审查，确保其捐赠行为符合相关法律法规的规定。

【老会计经验】救灾捐赠不忘纳税筹划

【老会计经验】救灾捐赠不忘纳税筹划救灾捐赠不忘纳税筹划四川汶川大地震给不少家庭带来了毁灭性的灾难。

但灾害无情，人间有爱；一方有难，八方支援，不少企业和个人纷纷伸出援助之手，帮助灾区人民早日脱险。

但不少人并不知道，为了鼓励公益、救济性捐赠，国家规定捐赠者可以将一部分收入从应纳税所得额中扣除，抵免一部分税款。

其实，对于捐赠者来说，只要在符合税法规定的情况下，完全可以充分利用政策，分析不同的捐赠方式下不同的税收负担，在不同的捐赠方式中作出选择。

在同样的捐赠金额下，最大程度地减轻自已的税收负担，达到利国、利民、更利自己的目的。

本文分企业捐赠和个人捐赠两种情况举例说明。

企业捐赠的纳税筹划企业有盈利与亏损两种情况。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

”和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条：“企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

”规定可知：盈利企业的捐赠在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

盈利企业的捐赠积极性可能较高。

然而，对于亏损或微利企业来说，企业不能将公益性捐赠支出在全额税前扣除，这大大影响了亏损企业捐赠的积极性。

案例：吉祥工业有限公司准备通过江苏省红十字会给四川地震灾区捐赠现金2000万元。

企业预计没有捐赠的情况下2008年的账面利润总额为2000万元，考虑此次捐赠后的账面利润总额为0万元。

该企业适用的企业所得税税率为25%。

纳税筹划前：企业捐赠后，账面年度利润总额为0万元。

企业捐赠在税前可扣除的金额为0万元。

假设企业2008年只有职工福利费超标调整280万元的情况下，捐赠后的企业应纳企业所得税为570万元［（2000＋280）×25%］。

纳税筹划方案：现假设吉祥公司有员工10000人。

个人所得税如何通过慈善捐赠来合法减税

个人所得税如何通过慈善捐赠来合法减税在当今社会，个人所得税是我们每个人都可能面临的一项税务责任。

然而，很多人可能不知道，通过慈善捐赠这一方式，我们不仅能够为社会做出贡献，还可以在一定程度上合法地减少个人所得税的负担。

接下来，让我们详细了解一下这一实用的减税途径。

首先，我们要明白个人所得税的计算原则。

个人所得税通常是根据个人的收入总额减去各项法定扣除后的余额来计算应纳税所得额，然后再按照相应的税率来计算税额。

而慈善捐赠，就是在计算应纳税所得额时可以扣除的一项重要内容。

那么，慈善捐赠是如何影响个人所得税的呢？这主要体现在税法规定的扣除政策上。

根据我国现行的税法规定，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

比如说，您今年的应纳税所得额是 10 万元，您向符合条件的慈善组织捐赠了 2 万元。

如果按照 30%的扣除比例计算，您可以扣除的金额为 3 万元（10 万元×30%），而您实际捐赠了 2 万元，未超过可扣除的上限，那么这 2 万元就可以在计算个人所得税时从应纳税所得额中扣除。

扣除后的应纳税所得额为 8 万元（10 万元 2 万元），相应地，您需要缴纳的个人所得税就会减少。

但需要注意的是，这里的捐赠必须是通过合法的途径和方式进行的。

一般来说，要通过符合条件的慈善组织或者政府部门进行捐赠。

这些组织通常都具备相应的资质和认证，以确保捐赠款项能够真正用于公益慈善事业。

在进行捐赠时，一定要保留好相关的捐赠凭证，比如捐赠票据、银行转账记录等。

这些凭证是您在申报个人所得税时证明捐赠行为的重要依据。

另外，不同类型的慈善捐赠项目，在个人所得税扣除方面可能会有一些特殊的规定。

例如，对于向教育事业的捐赠，可能会有更加优惠的政策。

所以，在进行慈善捐赠时，可以根据自己的意愿和税收优惠政策，选择合适的捐赠项目。

怎么捐赠能节税

【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
怎么捐赠能节税
随着社会经济生活的多元化，人们兼职和从事多项工作的现象越来越普遍，收入来源也呈多样化，如工资(薪金)收入、劳务报酬收入、稿酬收入、偶然收入、财产租赁收入等。

《》规定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，捐赠额未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

一般来说，在计算捐赠扣除时，属于哪个项目的所得捐赠，就应从哪个项目应纳税所得额中扣除捐赠款项，然后按适用税率计算缴纳。

如果纳税人在同一纳税期内取得多项所得，而适用的税率又高低不等，那么应采取什么方法进行捐赠，才能享受最大限度的扣除呢?笔者认为，纳税人应尽量先用税率高的应税所得进行捐赠。

纳税人对社会捐赠是个人行为，什么时候捐赠，捐赠多少，捐赠对象，从哪个项目中捐赠，由纳税人自行决定。

纳税人对外捐赠用的是哪个项目的收入，应从哪个项目中计算扣除，税法没有明文规定。

事实上，纳税人取得不同应税项目收入，并将其中一部分收入对外捐赠，根本就分不清是从哪项收入中捐赠的，更分不清哪项收入中捐赠额是多少，这为税收筹划提供了空间。

在计算捐赠扣除额时，允许扣除多少关键在于纳税人如何对捐赠额进行划分，即将捐赠额分散在各个应税所得项目之中，其目的是最大限度地享受税前扣除，减轻税收负担。

纳税人先安排税率高的应税所得进行捐赠，剩余的捐赠额在不同的应税项目中合理分摊，这样，税率高的应税所得捐赠扣除额大，先行充分享受扣。

捐赠避税原理

捐赠避税原理
捐赠避税是指通过捐赠行为来减少个人或企业的税务负担的一种方法。

其原理主要涉及以下几点：
1. 捐赠是取得避税效果的法定途径：根据税法的规定，个人或企业通过捐赠可以获得税务方面的优惠和减免。

比如，在某些国家或地区，个人或企业可以将捐赠款项从可征税收入中扣除。

2. 捐赠会产生税前收入的减少：个人或企业通过捐赠一定金额的资金或财产，可以将这部分金额从应征税收入中扣除，从而降低应纳税额。

3. 捐赠可以调整个人或企业的税收档位：税法常常规定，对于超过一定数额的捐赠款项，可以进入更低的税收档位，从而减少应纳税额。

4. 捐赠可以享受税收优惠政策：为了鼓励捐赠行为，许多国家或地区会推出各种税收优惠政策，如减免税收、退税等，从而进一步降低个人或企业的税务负担。

需要注意的是，捐赠避税是合法的，但必须符合法律规定和相关要求。

不当使用捐赠来逃避纳税义务，如捐赠金额虚构、捐赠给非法组织等，将被视为违法行为，并可能受到法律追究。

【老会计经验】善事也能做好做巧 --对外捐赠的个人所得税筹划

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】善事也能做好做巧 --对外捐赠的个
人所得税筹划
为了鼓励公民个人多做善事，多做好事，国家出台了一些税收优惠政策。

比如《个人所得税法》及其实施条例规定：个人的公益性捐赠在应税所得３０％以内的部分，可以从其应税所得额中扣除。

其他规范性文件还规定，个人向红十字事业、公益性青少年活动场所、非营利性老年服务机构等的捐赠可以税前扣除。

但是，有的人在实施捐赠之后，却发现税务机关还找上门来征收个人所得税。

一些人将其收入全部捐赠后，甚至还要自己掏钱补税，大有“吃力不讨好”的感觉，萌生再不捐赠的念头。

其实，一些人“吃力不讨好”，一个重要的原因就是对个人所得税政策不了解。

如果我们了解了个人所得税政策，并开展有效的税收筹划，就会把善事做好，做巧。

选好捐赠对象，也就是考虑向谁捐赠。

根据现行的税收法律和政策的规定，国家给予优惠的仅限于某一些捐赠，比如向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，向中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠，向防治非典型肺炎事业的捐赠，向农村义务教育的捐赠等。

我们可以更多地选择向这些领域实施捐赠。

选择好捐赠途径，即选择通过什么途径进行捐赠。

为防止纳税人随意捐赠、虚假捐赠，现行税收政策规定了捐赠人享受税收优惠的条件，捐赠人只有符合规定的条件才能享受优惠。

捐赠途径是其中重要的条件之一。

综合现行的法律法规和政策，纳税人能够享受到上述扣除的捐赠必须是通过通过中国境内的非营利的社会团体或者国家机关实施。

【会计实操经验】利用捐赠方式和捐赠途径的节税方式

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【会计实操经验】利用捐赠方式和捐赠途径的节税方式
捐赠，就是将你的资产无偿地出让所有权或名义所有权，从而降低企业所得税率或个人所得税率。

捐赠并不是无限制的，但是有些捐赠不受金额限制，可以扣除，节省综合所得税。

根据税法规定，有关国防、慰问解放军官兵的捐赠及对政府的捐赠，不受金额的限制，从综合所得中扣除。

有关希望工程、残疾人基金的捐赠可从综合所得金额中扣除。

有关自然灾害造成的损失，对灾区人民的捐赠可从综合所得金额中扣除。

有些捐赠，只能从其综合所得中部分扣除，一般是按所得总额设定一个扣除比例。

捐赠金额较多时，也可以自己先成立慈善财团，一方面能使外人知晓捐赠者，另一方面也能有效地控制基金，好使捐款确实用在自己希望的公益慈善行为中，可达到既节税又有名的目的。

如果拥有自己的公司，也可以将个人捐赠改为公司捐赠，只要金额在当期净利内能够扣除，可以节省企业所得税及其分配股利，股东应缴纳的综合所得税或资本利得税，节税利益比个人捐赠要大。

结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。

收入中常见的23种合理避税方法

收入中常见的23种合理避税方法收入合理避税是每个人都希望能够实现的目标之一、避税并不等同于逃税，而是通过合法的手段合理地减少纳税额。

本文将介绍23种常见的合理避税方法，帮助您合理规划个人财务。

1.合理避税方法之捐赠：通过捐赠慈善机构，可以享受捐赠税收减免，减少纳税额度。

2.合理避税方法之购买商业保险：购买商业保险可以作为税前支出进行抵扣，减少纳税额度。

3.合理避税方法之购买养老保险：购买养老保险可以享受税收优惠，减少纳税额度。

4.合理避税方法之购买医疗保险：购买医疗保险可以享受税收优惠，减少纳税额度。

5.合理避税方法之购买住房公积金：购买住房公积金可以享受税收优惠，减少纳税额度。

6.合理避税方法之参加职工福利计划：参加公司提供的职工福利计划可以享受税收优惠，减少纳税额度。

7.合理避税方法之在税收优惠地区进行投资：选择在税收优惠地区进行投资，可以减少纳税额度。

8.合理避税方法之合理选择个人所得税优惠政策：了解并合理利用个人所得税优惠政策，减少纳税额度。

9.合理避税方法之购买教育培训：购买教育培训可以作为税前支出进行抵扣，减少纳税额度。

10.合理避税方法之合理规划房产交易：通过房产交易合理规划，可以减少个人所得税的纳税额度。

11.合理避税方法之成立家庭信托：通过成立家庭信托，可以将财产转移至信托中，减少纳税额度。

12.合理避税方法之选择合适的税收居民地：选择合适的税收居民地可以享受相应的税收优惠政策，减少纳税额度。

13.合理避税方法之进行房屋租赁：通过将房屋出租可以享受税收优惠，减少纳税额度。

14.合理避税方法之合理规划遗产传承：通过合理规划遗产传承，可以减少遗产税的纳税额度。

15.合理避税方法之进行个体工商户注册：通过个体工商户注册可以享受相应的税收优惠政策，减少纳税额度。

16.合理避税方法之申领税收减免：根据相关的税收减免政策，合理申领可以减少纳税额度。

17.合理避税方法之通过创办慈善基金会：通过创办慈善基金会可以享受税收优惠，减少纳税额度。

【老会计经验】个人方式最优五种捐赠方式税务考量

【老会计经验】个人方式最优五种捐赠方式税务考量爱心捐赠还要涉及税收，尤其是在倾全国之力支持汶川地震的大背景下，颇显揪心，烦心。

笔者从事税务管理工作也有这样的感觉，此时此刻就应该特事特办，税也是用之于民，捐赠也是用之于民，捐赠就应该免税。

例如“非典”期间，向防治“非典”捐赠允许据实扣除，相关“非典”物资免征增值税，相关“非典”运输免征营业税等。

但是《关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》（财税 [2008]62号），并没有看到我们希望的政策，包括企业捐赠没有允许据实扣除，无相关流转税优惠政策。

这里我们不去评价，仅从自己工作的领域谈谈对捐赠形式的理解，算对震区援助的另一种支持吧。

目前国内企业主流捐赠模式可以分为以下五类。

一是苏宁模式，苏宁电器金捐赠500万，其董事长张近东捐赠5000万；二是麦当劳模式，捐赠现金1200万，其所属灾区成员点，每天给灾民1万份食物；三是腾讯模式，通过腾讯公益基金会捐赠1000万；四是扬子江药业模式，捐赠价值1000万的药材；五是徐工模式，徐工集团捐赠1000万现金，2500万汽车起重机提供给灾区无偿使用。

苏宁的捐赠算是一种比较典型的模式。

公司的捐赠按照企业所得税法规定其捐赠额在会计利润的12％允许税前据实扣除。

由于捐赠的扣除基数是一个会计年度利润，而这个数字必须会计年度终了后才能计算出来，而捐赠事项是在年度当中发生的。

如果捐赠行为不量力而为则企业可能因捐赠背负额外的税收，如捐赠1000万，而会计利润只有1000万，则当年允许扣除120万，其中880万不允许税前扣除，需要缴纳所得税220万。

因此苏宁公司谨慎的捐出了500万。

张近东个人捐款5000万，按现行规定允许在个人所得税税前全额扣除，不受比例限制。

麦当劳提供的免费食物，虽不属于营业税所谓的有偿提供劳务，不征收营业税，但是按新所得税法规定提供劳务需要视同销售。

即如麦当劳一份巨无霸套餐20元，其成本10元，则按照现在的税法规定还要确认10元（20-10）的利润，缴纳2.5元的企业所得税。

利用公益慈善事业捐赠纳税筹划的案例

利用公益慈善事业捐赠纳税筹划的案例在当今社会，纳税是每个企业和个人应尽的义务，但合理的纳税筹划也是合法且明智的选择。

其中，利用公益慈善事业捐赠进行纳税筹划就是一种既能回馈社会又能降低税负的有效方式。

下面为大家分享几个典型的案例，希望能为您提供一些有益的参考。

案例一：某知名企业的大额捐赠某大型制造企业企业名称在过去一年中取得了显著的经济效益，盈利颇丰。

然而，面对高额的企业所得税，企业管理层决定通过公益慈善捐赠来进行纳税筹划。

经过深入调研和分析，该企业选择向一家专注于教育扶贫的公益组织捐赠了一笔巨额资金。

这笔捐赠不仅为贫困地区的孩子们带来了改善教育条件的希望，也为企业带来了实实在在的税收优惠。

根据相关税收政策，企业的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

由于该企业的捐赠额未超过年度利润总额的 12%，在当年的企业所得税计算中，相应的捐赠金额得以全额扣除，从而有效降低了企业的应纳税所得额，减轻了企业所得税负担。

同时，这一善举也为企业树立了良好的社会形象，提升了品牌价值，赢得了消费者和社会各界的认可与支持，为企业的长期发展创造了有利条件。

案例二：个人捐赠与财产规划个人姓名是一位成功的企业家，拥有丰厚的个人资产。

随着年龄的增长，他开始考虑如何进行合理的财产规划，同时也希望为社会做出更多贡献。

在专业税务顾问的建议下，个人姓名决定将一部分个人资产捐赠给一家致力于医疗救助的慈善基金会。

通过这次捐赠，他不仅在个人所得税方面获得了一定的扣除优惠，还实现了财产的合理分配。

对于个人而言，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

个人姓名的捐赠额在规定比例内，成功享受了税收扣除优惠，降低了个人所得税税负。

个人所得税如何通过慈善捐赠来合法减税

个人所得税如何通过慈善捐赠来合法减税在如今的社会中，个人所得税是我们每个人都可能面临的一项税务责任。

然而，很多人可能不知道，通过慈善捐赠这一行为，我们不仅能够为社会做出贡献，还能够在一定程度上合法地减少个人所得税的负担。

那么，这其中究竟有着怎样的门道和规定呢？让我们一起来深入了解一下。

首先，我们要明白个人所得税的基本原理。

个人所得税是根据个人的收入来计算征收的一种税。

通常，我们的工资、奖金、劳务报酬、特许权使用费等各种收入，在达到一定的标准后，就需要按照相应的税率缴纳个人所得税。

而慈善捐赠作为一种公益行为，国家为了鼓励和支持，在税收政策上给予了一定的优惠。

简单来说，就是在计算个人应纳税所得额时，可以将符合条件的慈善捐赠额从收入中扣除，从而降低应纳税所得额，进而减少应缴纳的个人所得税。

那么，什么样的慈善捐赠才能享受税收优惠呢？一般来说，需要满足以下几个条件。

第一，捐赠的对象必须是符合法律规定的慈善组织、公益事业等。

这些组织通常需要经过相关部门的认定和登记。

比如，常见的慈善基金会、红十字会、希望工程等。

第二，捐赠的方式要合规。

常见的捐赠方式包括现金捐赠、实物捐赠等。

如果是实物捐赠，还需要对实物进行合理的估价。

第三，要保留好相关的捐赠凭证。

这是证明您进行了慈善捐赠的重要依据，也是在申报个人所得税时需要提供的材料。

捐赠凭证可以是慈善组织开具的捐赠收据、捐赠发票等。

接下来，我们看看具体如何计算通过慈善捐赠能够减少的个人所得税。

假设您在一个纳税年度内，取得的应纳税所得额为 10 万元。

在这一年中，您向符合条件的慈善组织捐赠了 2 万元。

如果您的捐赠可以在税前全额扣除，那么在计算个人所得税时，您的应纳税所得额就不再是 10 万元，而是 8 万元（10 2）。

然后，根据个人所得税的税率表，按照 8 万元来计算应缴纳的个人所得税。

需要注意的是，不同的捐赠项目和捐赠额度，在扣除比例上可能会有所不同。

例如，对于向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，在计算应纳税所得额时，准予全额扣除；而对于向其他公益事业的捐赠，可能会有一定的扣除比例限制，一般不超过应纳税所得额的30%。

【老会计经验】房地产开发企业所得税的纳税筹划--捐赠支出的纳税筹划

【老会计经验】房地产开发企业所得税的纳税筹划--捐赠支出的纳税筹划捐赠支出的纳税筹划重点在于如何使捐赠支出最大化，也就是说在符合税法的规定下，如何避免超出限额，一旦超出限额时必须补救；另外须避免非税法规定的捐赠对象和捐赠方式，以免遭税务稽查机关剔除，借以达到节税的目的。

（一）捐赠支出的优惠政策公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。

所称社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会，以及以民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。

纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分，准予扣除。

但是，金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出在不超过企业当年应纳税所得额的1.5％的标准以内可据实扣除；超过部分不得扣除。

其中，集中缴库的企业由总行（总公司）汇总计算。

企业当期发生的公益性、救济性捐赠不足所得额3％的，应据实扣除。

中国青年志愿者协会（简称中青协）是受共青团中央指导，由志愿从事社会公益事业和社会保障事业的各界青年组成的全国性社会团体。

根据成立协议和宗旨，中青协主要工作是帮困扶贫、帮孤助残、抢险救灾、支教扫盲、扫黄打非、环境保护、社区建设等社会公益、保障事业。

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第12条的规定，企业所得税纳税人向中青协的捐赠，可按税收法规规定的比例在所得税前扣除（国税函[2000]310号文件）。

中国绿化基金会是经国务院批准、在民政部登记注册的全国性非营利的公益性社会团体，根据其章程，接受的捐赠全部用于营造生态公益林、防沙治沙、防治水土流失以及绿化宣传教育、救济贫困山区等公益性事业。

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第12条的规定，企业所得税纳税人向绿化基金会的捐赠，可按税收法规规定的比例在所得税前扣除（国税函[2000]628号文件）。

如何利用捐赠进行税前抵减实现避税

如何利⽤捐赠进⾏税前抵减实现避税利⽤税收优惠政策寻求合理、合法的避税途径，是经济社会中维护个⼈权利和义务，激励⼈奋发向上，实现理想追求的⼀个有利条件。

在积极纳税的同时，寻求合理避税的途径对于⼴⼤的⼯薪阶层每个纳税⼈来说都⾮常现实，很有必要。

利⽤捐赠进⾏税前抵减实现避税(⼀)《中华⼈民共和国个⼈所得税实施条例》规定个⼈将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重⾃然灾害地区、贫困地区的捐赠，⾦额未超过纳税⼈申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

这就是说，个⼈在捐赠时，必须在捐赠⽅式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个⼈所得税。

计算公式为：捐赠限额=应纳税所得额*30%，允许扣除的捐赠额=实际捐赠额(≤捐赠限额)。

(⼆)2008年5⽉23⽇国家税务总局针对四川汶川8.0级⼤地震发布了《关于个⼈向地震灾区捐赠有关个⼈所得税征管问题的通知》(国税发[2008]55号)通知规定，个⼈如果通过指定机构向灾区捐助钱物，在缴纳个⼈所得税时，可按规定标准在税前扣除。

具体规定如下：⾸先，个⼈通过扣缴单位统⼀向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或⾮营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个⼈捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除。

其次，个⼈直接通过政府机关、⾮营利组织向灾区的捐赠采取扣缴⽅式纳税的，捐赠⼈应及时向扣缴单位出⽰政府机关、⾮营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除;个⼈⾃⾏申报纳税的，税务机关凭政府机关、⾮营利组织开具的接受捐赠凭据依法据实扣除。

最后，扣缴单位在向税务机关进⾏个⼈所得税全员全额扣缴申报时，应⼀并报送由政府机关或⾮营利组织开具的汇总接受捐赠凭据(复印件)、所在单位每个纳税⼈的捐赠总额和当期扣除的捐赠额。

(三)对于地震“特殊党费”国税发[2008]60号⽂件规定，⼴⼤党员响应党组织的号召，以“特殊党费”的形式积极向灾区捐款。

【老会计经验】向公益性非营利组织捐赠可适当筹划

【老会计经验】向公益性非营利组织捐赠可适当筹划税法鼓励企业和个人积极捐赠，但为了实现最优的捐赠效果和保护捐赠者的税收利益，税法对可以获得税前扣除的捐赠行为设置了很多限制条件，捐赠者捐给谁，向谁捐，捐什么，何时捐都大有选择空间。

《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）明确，作为许多公益性非营利组织重要收入来源的捐赠收入被列入非营利组织5项免税收入之一。

根据我国现行税法，国家不仅就捐赠收入免征非营利组织企业所得税，而且对向非营利组织进行捐赠的企业和个人实行所得税税前扣除政策。

在企业所得税方面，企业用于公益事业的捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；在个人所得税方面，个人用于公益事业的捐赠支出未超过个人所得税应纳税所得额30%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

而企业和个人向某些特定公益性组织的捐赠，则被允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

北京中税通税务师事务所专家表示，税法这样规定的目的在于调动企业和个人参与社会公益事业的积极性，促进公益慈善事业的发展。

不过，为了实现最优的捐赠效果和保护捐赠者的税收利益，税法对可以获得税前扣除的捐赠行为设置了很多限制条件。

因此，捐赠者捐给谁、向谁捐、捐什么、何时捐都大有选择空间。

捐给谁？《公益事业捐赠法》规定的公益事业按照财政部、国家税务总局、民政部《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）规定，企业和个人可以享受税前扣除的捐赠支出必须是《公益事业捐赠法》中规定的公益事业捐赠支出。

具体捐赠范围包括：救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动，教育、科学、文化、卫生、体育事业，环境保护、社会公共设施建设，促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业4个方面。

企业和个人发生的上述范围之外的捐赠支出均不属于公益救济性捐赠支出，不能享受公益性捐赠支出相应的优惠政策。

一般来说，个人和企业对上述公益事业的捐赠在所得税前扣除时都有限额标准。

老会计经验新准则与新税法下捐赠的会计及税务处理

老会计经验新准则与新税法下捐赠的会计及税务处理【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】新准则与新税法下捐赠的会计及税务
处置
企业在生产经营过程中存在大量的捐赠业务，特别是在救灾扶贫或一些新设立的企业
在开业时，经常会发生社会各界的捐赠，对此事项新会计准则改变了以前的核算方法，其
会计与税务处理在捐赠方和受赠方各不相同。

一、对外捐献资产的财务会计与税务处置
新准则规定，在会计处理中，企业对外捐赠资产，只需借记“营业外支出--捐赠支出”，贷记“库存现金”、“银行存款”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”
等有关科目，如果被捐赠的固定资产已提减值准备和累计折旧或无形资产已提减值准备的，还应借记“累计折旧”、“固定资产减值准备”或“无形资产减值准备”，将其差额借记“营业外支出--捐赠支出”。

按照相关规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠，应将捐赠资产的账面价值及应
交纳的流转税等相关税费，作为营业外支出处理；按照税法规定，企业将自产、委托加工
的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产及有价证券等用于捐赠，应分解为
按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理，即所得税法规定企业对外捐赠
资产应视同销售计算交纳流转税及所得税。

如果对外捐赠符合公益、救济性捐赠条件，按
照实施的新《企业所得税法》及《所得税实施条例》规定，公益救济性。