对税收筹划策略的研究_以建筑施工企业为例
关于建筑施工企业税收筹划的相关思考
建筑与工程Һ㊀关于建筑施工企业税收筹划的相关思考王新茂摘㊀要:现阶段ꎬ我国社会经济正面临着改革与转型的发展机遇ꎬ建筑施工行业的市场竞争压力也越来越大ꎮ由于建筑施工行业受政策导向性较为明显ꎬ企业为了提升自身在项目和资源竞争过程中的优势ꎬ就必须要充分了解税收政策变化情况ꎬ降低成本抵扣风险ꎬ科学处理财税问题ꎮ文章以建筑施工企业为例ꎬ分析税务筹划的相关策略ꎮ关键词:建筑施工企业ꎻ税收筹划ꎻ策略思考㊀㊀建筑施工行业在经过２０１６年 营改增 政策改革以后ꎬ企业的会计核算以及税务筹划工作受到了影响ꎮ积极适应税收政策环境对于建筑施工企业来说ꎬ既是新的转型契机ꎬ也是一次重大挑战ꎮ对于建筑施工企业来说ꎬ一方面ꎬ新税收政策的出台是国家调节市场经济㊁减轻企业负担的重要表现ꎬ对于市场资源配置也发挥着一定的作用ꎮ建筑施工企业可以结合自身的业务特征ꎬ充分利用国家税收优惠政策统筹资金计划ꎬ并减轻工程项目施工成本ꎬ实现企业价值最大化ꎻ另一方面ꎬ新税制改革以后ꎬ建筑施工企业的税务筹划难度增大ꎬ尤其在金税三期数据系统的监控下ꎬ企业的经营状况和纳税行为将成为监督重点ꎮ通过合理的税务筹划工作ꎬ可以降低企业被税务机关稽查的风险ꎬ确保企业健康运营ꎮ一㊁新税制改革下建筑施工企业的税收环境分析自２０１６年国家扩大 营改增 政策试点范围以后ꎬ在２０１９年ꎬ国家对部分行业的适用税率进一步调整ꎬ在降低企业税务成本的同时ꎬ各行各业也面临着一定的税务筹划风险ꎮ依据 深化增值税改革 相关政策要求ꎬ我国建筑施工行业所经营的建筑建造㊁建筑装饰㊁工程服务㊁安装服务以及管道安置等业务ꎬ一般纳税人的适用税率为９％ꎬ小规模纳税人采取简易计税的方式ꎬ适用税率为３％ꎻ同时ꎬ建筑施工企业在为清包工程㊁甲供工程以及建筑老项目提供安装服务时ꎬ一般纳税人资质的企业也可以以３％的税率作为计税依据ꎮ此外ꎬ按照税收政策规定ꎬ建筑施工企业与其他行业实行２５％的所得税税率征收ꎮ当然ꎬ国家对部分行业和区域提供税收优惠政策ꎬ这也为建筑施工企业的税务筹划工作提供了空间ꎮ二㊁建筑施工企业税务筹划的策略分析(一)增值税纳税筹划方案在２０１９年实行 减税降费 政策以后ꎬ建筑施工行业原本的增值税适用税率由原来的１０％降至９％ꎬ且税率从三档变为两档ꎬ这对于企业的计税方式产生了影响ꎬ也有利于降低企业的税务负担ꎮ在这一政策导向下ꎬ建筑施工企业应当及时调整纳税筹划方案ꎬ采取更有效地针对措施ꎮ例如:企业在项目开发建设过程中所产生的各项成本费用ꎬ包括材料费㊁设备费以及人工费等ꎬ在工程造价中占比较大ꎮ在方案设计阶段ꎬ以拓宽增值税抵扣范围作为筹划方向ꎬ通过与业主签订包工包料合同的方式ꎬ由施工企业自行采购建筑材料与设备ꎬ这一部分成本可以纳入增值税抵扣范畴之内ꎬ有效降低企业整体的增值税税费ꎮ例如:建筑施工企业在项目施工过程中ꎬ会选择部分作业环节工程外包的方式ꎮ在税务筹划方面ꎬ当企业为总承包商时ꎬ应当选择包工包料的模式ꎬ尽可能地拓宽增值税抵扣范围ꎻ当企业为分包单位时ꎬ则应当选择包工不包料的合作方式ꎬ这样才能够降低企业的增值税ꎮ(二)所得税纳税筹划方案现阶段ꎬ国家税收政策对中西部地区企业㊁高新技术行业㊁环保行业㊁小规模纳税企业以及其他特殊行业等提供相对优惠的税收政策ꎬ所得税税率一般为１０％或１５％ꎮ而建筑施工行业在税务筹划以前ꎬ需要按照２５％的税率缴纳所得税ꎬ这对于企业的税务成本有一定的影响ꎮ为了能够享受更优惠的税收政策ꎬ建筑施工企业可以考虑在国家支持的经济发展区域设置子公司ꎬ享受西部经济特区１５％的所得税税率ꎮ同时ꎬ由于国家近年来对技术研发行业支持力度较大ꎬ建筑施工企业可以提升工艺技术㊁更新施工设备等途径ꎬ将更多的资金投入到技术升级环节当中ꎬ满足高新技术行业税收优惠政策的应用条件ꎮ在享受１５％所得税税收优惠政策的同时ꎬ还能对研发费用进行７５％的加计扣除ꎬ对于建筑施工企业控制税务成本工作大有裨益ꎮ(三)其他税收优惠政策筹划增值税和所得税在建筑施工企业税务成本中占比较大ꎬ除了这两项税收项目以外ꎬ建筑施工企业的纳税工作还关系到印花税㊁个人所得税等ꎮ尤其在近两年国家不断税种税率的情况下ꎬ及时关注税收政策变化情况ꎬ对于企业税务筹划工作具有重要作用ꎮ一方面ꎬ在２０１８年５月ꎬ国家相关部门对印花税税率进行了调整ꎬ即自２０１８年５月１日起ꎬ以往按照万分之五的税率进行贴花的企业ꎬ印花税予以减半征收ꎮ另一方面ꎬ建筑施工企业的人工成本占比较大ꎬ在个人所得税和员工社保费用缴纳环节也需要税务筹划ꎮ建筑施工企业可以大力宣传社保征收相关政策ꎬ充分利用养老保险㊁工伤保险㊁失业保险等税率暂时下调的政策ꎬ在维护员工基本利益的基础上ꎬ确保税费成本合理控制ꎻ同时ꎬ建筑施工企业还可以选择合适的用人方式ꎬ在综合考虑员工工资抵扣㊁个税代缴㊁社会保险等多个因素的情况下ꎬ选择与市场上的劳务公司签订人工服务合同ꎮ这一方案不仅可以为企业获取成本抵扣项目ꎬ企业也不需要再额外承担个税缴纳㊁社会保险等费用成本ꎮ此外ꎬ由于建筑施工企业的施工项目通常具备跨区域建设的特征ꎬ而不同地区在城建税征收标准方面存在差异ꎮ建筑施工企业可以加强与不同地方税务机关之间的沟通和联系ꎬ以城建税税率相对较低的地区作为计税依据ꎬ有效达到城建税税费控制的目的ꎮ三㊁建筑施工企业加强税务管理工作的策略(一)充分把握税收政策变化环境自２０１６年 营改增 政策全面试点和推广以来ꎬ国家税㊀㊀㊀(下转第１７８页)３５１是由于历史的原因ꎬ某电信公司的数据缺乏统一整合㊁缺乏整体规划ꎬ导致了某电信公司的数据应用能力薄弱ꎬ从而淹没了大量有价值的信息ꎮ随着运营商业务部门和管理层对数据利用的需求越来越迫切ꎬ利用商务智能技术充分挖掘海量数据的价值和潜力ꎬ已经成为某电信公司的一个重要研究课题ꎮ针对当前某电信公司数据分析的业务能力和出现的问题ꎬ为了能够有效的解决企业业务发展的问题ꎬ对业务数据进行多角度㊁多层次的分析ꎬ对数据中表现的内在规律和趋势进行挖掘和分析ꎬ形成具有参考决策价值的战略分析信息ꎬ能够为决策者的决策提供支持ꎮ六㊁云平台与物联网建设方案目前智慧云端平台ꎬ一般都是通过ＧＩＳ以及视频等资源ꎬ进行数据的归纳分析ꎬ同时还融合物联网技术进行流量㊁收费的调度分析ꎬ因此本研究就此展开研究归纳和分析ꎬ可以实现更加高效的管理ꎮ(一)系统的主要架构通常在电信企业支撑智慧系统的主要平台ꎬ主要是大数据ꎬ智慧高效率ꎬ以及应简单ꎬ电脑ꎬ手机ꎬ平板电脑ꎬ但是在企业端则需要整体的服务器ꎬ这个整体的平台被称作ＧＩＳ平台ꎮ(二)存储数据方案该平台主要可以融合电信企业ꎬ进行实践的应用分析ꎬ同时在物联网端ꎬ还需要将数据分布化管理ꎬ可以及时处理这些虚拟的数据ꎬ将这些数据存储到ＳＡＮ中去ꎬ实现分布化管理ꎬ形成整套的资源的加密以及分析调度ꎮ途中将ＷＥＢ网络与虚拟化ꎬＳＡＡ物联网结合ꎬ在电信企业实现分布式的管理形成数据串ꎬ最后进行云端计算ꎬ实现电信企业虚拟化数据的管理ꎮ七㊁云计算与物联网融合所面临的问题在电信企业方面云端计算与物联网结合存在硬件的延时ꎬ同时云计算在处理数据方面较好ꎬ可是这需要技术人员对硬件技术的性能非常了解ꎬ才能了解应该采用哪些算法进行研究ꎬ这样就导致了工作的难度ꎬ因此这需要在人力方面的知识层面更加细致化的划分ꎮ八㊁总结本研究就电信企业展开云端计算的物联网结合ꎬ主要从云端计算的优势以及电信企业的需求进行研究ꎬ同时也做了相关的系统的方案分析ꎬ最后提出云端计算与电信企业结合的优势以及缺点ꎬ希望在该方面更加具有较为深远的研究价值ꎮ参考文献:[１]毛弋.物联网运营管理平台对于云计算的应用研究[Ｊ].才智ꎬ２０１５(２１):３２０.作者简介:陈晓婷ꎬ江苏苏美达纺织有限公司ꎮ(上接第１５３页)务局和财政部门为了确保税收政策对市场的调节作用ꎬ又针对相关政策内容进行了补充和调整ꎬ进一步降低了增值税和所得税税率ꎮ企业应当积极应对税收体制改革ꎬ把握税收政策调整内容ꎬ为税务筹划工作提供信息依据ꎮ具体来说ꎬ建筑施工企业可以结合新税收政策ꎬ更新自身的税务管理制度文件ꎬ包括税务管理岗位设置㊁税费事前测算ꎬ以及纳税申报程序等ꎮ在这一过程中ꎬ建筑施工企业应当将税务管理职能进行分解和细化ꎬ明确不同岗位增值税专用发票管理㊁税务方案筹划㊁纳税申报等职能ꎬ并发挥管理会计的预测功能ꎬ结合项目开发方案设计和工程造价分析项目税务成本ꎬ为后续的经营活动提供指导依据ꎻ同时ꎬ针对增值税专用发票管理制订严格的操作规范ꎬ要求业务部门选择一般纳税人资质的供应商开展交易活动ꎬ确保采购环节的成本费用可以在进项税中足额抵扣ꎮ此外ꎬ为了共同维护建筑施工行业的市场秩序ꎬ企业还可以在同行之间寻求合作ꎬ发挥联动效应向当地税务机关部门提出税收政策诉求ꎬ尽快实现建筑施工行业简并税率ꎬ平衡企业与上游供应商和下游业主之间的税率差异ꎬ促进行业整体的稳定发展ꎮ(二)规范开展纳税筹划工作一方面ꎬ税务筹划是在合乎法律规定范围内开展节税工作ꎬ需要建筑施工企业的税务管理人员灵活使用税收优惠政策ꎬ这对于相关人员的综合能力提出了更高的要求ꎮ为了避免政策使用错误㊁项目无法足额抵扣等问题ꎬ建筑施工企业应当在税务筹划岗位上安排经验丰富㊁专业水平较高的人员ꎬ避免税务筹划方案触犯法律边界ꎻ同时ꎬ部分预算相对充足的建筑施工企业也可以引入第三方中介机构开展税筹指导工作ꎬ提升筹划方案的可操作性ꎮ另一方面ꎬ建筑施工企业还要加强与当地税务机关之间的沟通和联系ꎬ了解税务机关对税收政策的解读维度ꎬ通过事前咨询确保税务筹划方案的合法性和合理性ꎻ针对税务申报工作建立规范的操作程序ꎬ包括申报㊁备案㊁认证㊁登记等ꎬ按时足额缴纳税费ꎬ以达到降低税务风险的目的ꎮ四㊁结语综上所述ꎬ在新的税收政策环境下ꎬ建筑施工企业的税务管理工作面临着诸多风险ꎮ企业的项目投资收益越高ꎬ税务成本也会随之攀升ꎬ如果缺乏纳税筹划环节ꎬ会造成企业不必要的成本支出ꎬ影响企业的正常经营ꎮ因此ꎬ建筑施工企业应当尽快适应复杂的税收环境ꎬ结合不同税种开展差异化的纳税筹划工作ꎬ控制企业税务成本ꎬ全面提升企业的经营成效ꎮ参考文献:[１]徐秀贞.营改增背景下建筑企业纳税筹划与风险管理[Ｊ].财会学习ꎬ２０１９ꎬ２１５(６):１４１－１４２.[２]邵芳.增值税改革下建筑施工企业纳税筹划探析[Ｊ].中国市场ꎬ２０１９ꎬ１００８(１７):１３８－１３９.[３]张兰.营改增背景下建筑施工企业税收筹划探讨[Ｊ].行政事业资产与财务ꎬ２０１９(６):１７－１８.作者简介:王新茂ꎬ中国葛洲坝集团易普力股份有限公司ꎮ８７１。
谈建筑工程施工企业税收筹划管理
谈建筑工程施工企业税收筹划管理提纲：1. 税收筹划对建筑工程施工企业的意义2. 建筑工程施工企业税收筹划的原则与方法3. 建筑工程施工企业所得税税收筹划实践案例4. 建筑工程施工企业增值税税收筹划实践案例5. 建筑工程施工企业其他税种税收筹划实践案例一、税收筹划对建筑工程施工企业的意义税收筹划是指在合法范围内通过合理的行为计划和财务安排，以降低企业税负、降低企业成本、提高企业效益、增强企业竞争力的一种管理手段。
建筑工程施工企业常常是以承建工程为主，因此企业的规模和经济效益与合同的签订有着直接的关系，从而对企业的税收负担产生影响。
建筑工程施工企业通过进行税收筹划，可以降低税负、提高企业效益和减少经营风险。
二、建筑工程施工企业税收筹划的原则与方法建筑工程施工企业在进行税收筹划时，需要注意以下原则：1. 合法合规。
企业在进行税收筹划时，需要遵守相关法律法规，避免出现违法、违规行为。
2. 政策导向。
企业需要通过研究税收政策，了解税收政策的制定目的和导向，寻找最适合自身的税收管理方式。
3. 最优化。
企业需要在保证合法合规的前提下，寻找最优的财务结构，提高经济效益。
建筑工程施工企业在进行税收筹划时，可以采用以下方法：1. 合理安排资金流动。
通过合理安排资金流动，多用应纳税款先用未缴税款，减少实际缴纳的税款。
2. 合理分摊成本。
可以通过对工程成本进行分类和分摊，分离出可计提的成本，缩减税前利润，减少税负。
3. 税收政策资源优化。
企业可以结合国家和地方的税收优惠政策，通过综合使用各种税收政策资源，从而优化税收效果。
三、建筑工程施工企业所得税税收筹划实践案例1. 改变收款方式。
某建筑工程施工企业收款方式为工程验收后一次性收款，为减少当期利润，企业改变收款方式为根据工期结算，从而达到平滑收入、减少缴纳的所得税的目的。
2. 大型设备分期摊销。
某建筑工程施工企业在投资大型设备时采用分期摊销的方式，从而减少当期的应纳税款。
“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划策略研究
“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划策略研究随着营改增政策的全面实施，建筑施工企业的纳税筹划策略变得尤为重要。
纳税筹划是企业利用税收法律规定的优惠政策，通过合法途径最大限度地减少税负，从而提高企业的盈利能力和竞争力的管理活动。
本文将从营改增政策的影响、建筑施工企业的纳税筹划现状和策略优化方面进行研究，旨在为建筑施工企业提供更为有效的纳税筹划方案。
一、营改增政策的影响1. 营改增的背景与优势营改增政策的实施是为了深化改革、简化税制、减轻税收负担、促进经济发展。
相较于原有的增值税和营业税并行征收，营改增将营业税纳入增值税征收范围，减少了税负，降低了税收成本，提高了税收效率，有利于减轻企业负担、促进经济增长。
2. 营改增对建筑施工企业的影响营改增对建筑施工企业的影响主要包括税负变化、税务合规和企业运作。
建筑施工企业原有的营业税负将转为增值税负，税负结构将发生变化，需要合理调整纳税筹划方案。
企业需要熟悉并遵守新的税收政策，加强税务合规管理。
企业的运作模式和经营策略可能需要调整，以适应新的税收政策环境。
二、建筑施工企业纳税筹划现状1. 纳税筹划存在问题建筑施工企业在纳税筹划方面存在一些常见问题，例如税负过重、税务风险高、税收成本高等。
原因主要包括企业规模较大、经营复杂、税收政策繁杂、税收风险多等。
由于企业自身管理水平和从业人员素质的不足，也导致了纳税筹划工作的不完善。
2. 纳税筹划现状目前，建筑施工企业在纳税筹划方面主要采取了一些常见的措施，如合法避税、减免税、税前成本分摊等。
但这些措施存在操作复杂、难度大、税务风险高等问题，需要更为有效的纳税筹划方案来解决。
三、建筑施工企业纳税筹划优化策略1. 提高管理水平建筑施工企业应该加强财务管理、税务管理、风险管理等方面的能力，提高管理水平，减少税务风险。
加强从业人员的培训，提高从业人员的素质和能力，为纳税筹划工作提供更为可靠的保障。
2. 合理规划项目结构建筑施工企业可以通过合理规划项目结构，合理设置主承包与分包的关系，合理划分税负责任等方式来减少税负，降低税收成本。
建筑施工业纳税筹划案例
建筑施工业纳税筹划案例建筑施工业是一个非常重要的行业，对国家经济发展起到了积极的推动作用。
在这个行业中，纳税筹划显得尤为重要，可以有效地降低企业的税负，提升企业的竞争力。
以下是一个建筑施工业纳税筹划的实际案例，通过对这个案例的分析，我们可以了解如何进行纳税筹划来优化企业的税务状况。
案例背景：某建筑施工企业，专业从事各类建筑工程的施工和装饰工程的设计、施工。
由于市场竞争激烈，企业希望能够通过纳税筹划来减轻税负，增加利润。
筹划目标：降低企业的税负，合理利用税收优惠政策，提高企业的盈利水平。
筹划方案：1. 合理选择税收核算方式：企业可以选择一般计税方法或简易计税方法来核算企业所得税。
在这个案例中，由于该企业的施工项目属于周期性较长的大型工程项目，采用一般计税方法可以更好地适应企业的经营特点，并减少企业的税收负担。
2. 合理利用税收优惠政策：建筑施工业可以根据国家税收政策的要求，合理享受税收优惠政策。
例如，对于企业所得税的减免、抵扣、退税等优惠政策，企业可以充分利用。
在这个案例中，该企业可以申请享受建筑业专项附加扣除，这样可以进一步减少企业的纳税金额。
3. 合理规划企业递延所得税资产和递延所得税负债：建筑施工企业通常会有一定的递延所得税资产和递延所得税负债。
通过合理规划这两个方面的情况，企业可以优化税务状况。
在这个案例中，该企业可以通过合理规划递延所得税资产和递延所得税负债的计提与冲抵时机，减少企业的纳税金额。
4. 合理运用国内外税收协定：建筑施工业往往会有跨国业务，涉及国内外两个或多个国家的税务问题。
通过合理运用国内外税收协定，企业可以减少因跨国业务而产生的重复纳税。
在这个案例中，该企业可以合理利用国内外税收协定，避免重复计税，进一步降低税负。
效果与总结：通过上述纳税筹划方案的实施，该建筑施工企业成功降低了税负，提高了盈利水平。
同时，企业通过合理利用税收优惠政策和运用国内外税收协定，减少了重复纳税，提升了企业的竞争力。
施工企业税收筹划：以建筑工程为案例
施工企业税收筹划：以建筑工程为案例
介绍
本文将探讨施工企业在税收筹划方面的一些简单策略，以建筑工程为案例进行分析。
税收筹划对施工企业来说非常重要，可以帮助企业合法地减少税务负担，提高经营效益。
税收筹划的意义
税收筹划是指通过合理的税务安排和优化，使企业在合法范围内减少税务负担，实现最优化的税收效益。
对施工企业来说，税收筹划可以帮助企业合规经营，降低税务风险，提高盈利能力。
简单策略
合理利用税收优惠政策
政府常常会出台各种税收优惠政策来鼓励建筑工程的发展。
施工企业应充分了解并合理利用这些政策，以最大程度地减少税务负
担。
例如，可以通过合理的资产折旧政策，减少企业所得税的缴纳额。
精确核算成本
建筑工程的成本核算对税收筹划非常重要。
施工企业应确保成本核算的准确性和合法性，避免虚报和漏报，以免引起税务机关的质疑和税务风险。
同时，合理的成本核算也有助于企业控制成本、提高利润。
合规避免税务风险
施工企业应始终遵守税法和相关法规，合规经营，避免违规行为带来的税务风险。
企业可以通过与专业税务顾问合作，及时了解税收法规的变化，确保企业的税务操作符合法律要求。
结论
施工企业在税收筹划方面可以通过合理利用税收优惠政策、精确核算成本和合规避免税务风险等简单策略，以建筑工程为案例，
最大程度地减少税务负担，提高经营效益。
然而，为了确保合法性
和可持续性，企业应当与专业税务顾问合作，遵守税法和相关法规。
工程施工企业税收筹划研究
工程施工企业税收筹划研究摘要税收筹划是税收管理的重要工作内容，也是当前我国税制改革的重要方向。
随着我国税收制度和税收征管水平的逐步完善提高，税务筹划也逐步得到了税收征管部门和广大企业的关注。
本文以工程施工企业的收税筹划为研究对象，阐述了税收筹划的理论基础和实施现状，以实际的税收筹划中存在的问题为导向，提出了完善工程施工企业的税收筹划的相关应对措施。
关键词工程施工企业税收筹划应对措施我国实施市场经济的经济体制之后，经济活动的主体主要是以企业为主，在企业进行日常的经营活动时候，它主要是以获得最大的经济利润为经营目标的，我国的税收制度主要是以针对第二产业的增值税和针对第三产业的营业税为主，通过具体的地税局和国税局进行相关的税收的征收工作，随着营业税改增值税等一系列的税改政策的推出，我国的税收制度得到了不断的完善的补充，在这时，税收筹划的功能和作用就体现出来了。
它是纳税企业主动进行纳税优化处理的税收行为，而在我国，长期存在着忽视税收筹划的现象，在税负压力较重的企业之中，往往通过不正当行为进行偷漏税减少税负，而不去寻求合法的避税手段，所以使得整体的经营缴税环境日益恶化，这尤其体现在自负盈亏和自主经营的现代企业之中，可以想见通过税收筹划实现税负减压将是企业经营的重要手段之一。
我国的石油企业基本上是以国营为主，在石油企业中进行税收筹划还处于起步阶段，而石油企业无论是从经营规模还是缴税规模，都具有极大的弹性空间，这也就为税收筹划在石油企业中的进一步应用提供了发展空间。
一、工程施工企业进行税收筹划的必要性分析石油企业是石油勘探、石油开采、石油储存炼化以及石油销售的集成，因此，它主要由石油开采、石油储运和石油加工三大块组成，缘于国民经济的飞速发展，石油资源已经成为了国家的战略物资，在石油产业的整个流程中，都需要大量的石油装备，包括石油装备的运输、安装、维护和废弃处理，在这一流程中，不仅需要大量物力和财力投入，在日常运营中更需要缴纳大量的税负，这对于石油企业来说，是一笔巨大的运营成本支出，在石油企业经过一系列的重组改革之后，实现了所有权与经营权的分离，石油企业需要缴纳的税种繁多，税负重大，而且是国家支柱产业，一旦财务管理不能稳定，将直接影响国家的经济发展；以税收筹划为财务管理手段，做好企业内部的开源节流和资产管理，实现公平税负和成本控制，这是完善石油企业财务管理的重要举措。
建筑施工企业纳税筹划问题研究
建筑施工企业会计制度不合理 ， 存在会计 核算方法 与税 法不一致 的现象 。 如有 些施工企业将长期 劳务分期 核算
收入成本 ， 即用工程预计 总成本乘 以完工百分 比记人 当 期“ 工程结算成本 ” 会计科 ， 显 然与税法规定相违背 。还 有 些企业发票 内容填 写不全 ， 存在涂 改 、 字 迹潦草 等现 象， 导致 纳税 申报滞后 、 税款 占压等 问题 。 ３ ． 纳税筹划人员素质较低 。目前 建筑施 工企 业因为 对纳税 筹划工作并不重视 ， 没有设立独立 的纳税筹 划机 构， 多是 由财务 部门进 行管理 。而企业纳税筹 划人 员则 多是 由一些财务人员兼任 ， 这些财务人员 只对本部 门的 财会知识 比较熟悉 ， 对税 务知识缺 乏相应 的 了解 ， 也没 有相关 的经验 ， 难 以胜任 企业 的纳 税筹划 工作 ， 导 致企 业纳税筹划工作难 以有效开展
[税务筹划]建筑施工企业税务筹划案例
![[税务筹划]建筑施工企业税务筹划案例](https://img.taocdn.com/s3/m/ef2691e09fc3d5bbfd0a79563c1ec5da50e2d618.png)
[税务筹划]建筑施工企业税务筹划案例近年来，施工企业之间竞争激烈是一个不争的事实。
施工企业为了承揽到足够的施工任务，相互压低报价、甚至垫资施工的现象也非常普遍，致使施工企业面临资金紧张、利润空间小，制约了企业的健康发展。
基于以上新闻所说的无奈现状，在本文章中就从税收筹划方面谈一谈怎样缓解施工企业的资金及利润压力。
1、税务筹划的含义及原则关于“税收筹划”，目前世界上还没有一个统一的定义，英国上议院议员汤姆林做出了如下描述：“任何一个人都有权安排自己的事业，如果根据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收”。
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，在税收政策法规的导向下，采用使纳税人的税收利益最大化的纳税方案处理生产经营和投资理财等活动的一种企业筹划行为。
在实践中，我们通常将合法的纳税筹划称为“节税”，将不违反法律法规的纳税筹划称为“避税”，将违法的纳税筹划称为“偷税”。
1.1合法性原则遵纪守法是税务筹划中必须要严格遵守的原则，任何企业和个人都不得在违反法律的前提下进行税务筹划的活动。
尽量少缴纳税款是每个企业都有的想法，但是一定要保证是在合法的前提下进行的种种方式，只有在法律的框架下企业才能充分地享有各种权利。
1.2 稳健性原则任何纳税人要想在财务安全的前提下取得最大的经济收益，都必须权衡节税利益和节税风险之间的关系，节税的利益越大风险就越大，各种节税的预期方案都有一定的风险，比如债务风险、市场风险、利率风险、税制风险等，所以权衡好二者之间的关系对企业的创效有着非常重要的意义。
1.3 财务利益最大化原则税务筹划的目的就是要使纳税人的财务利益最大化，也就是可支配财务利润最大化，企业不能盲目地缴税纳税，应该认真做好预期的节税方案，同时还要考虑纳税人综合经济效益的最大化。
1.4 节约性原则税务筹划可以节约税务支出，如可以选择低税负，可以延迟纳税时间等方法，方法越简单越好，越容易操作越好。
建筑施工业纳税筹划案例
建筑施工业纳税筹划案例（一）经济合同的签订与筹划技巧建筑施工企业需要签订各种经济合同，由于合同所涉及的价格因素会影响税负，因此在合同签订时应该考虑其条款对税负的影响。
譬如，总分包合同价格的界定，建筑施工费与建筑材料费的区别，土地转让合同中有关转让办法，合作建房合同，代建房合同等，都需要仔细斟酌，避免导致不合理的税现支出。
以下试举两例：1、签订总分包合同例1：甲工程承包总公司通过竞标，向业主承揽了一项价值2.4亿元的建筑安装工程（其中电梯等设备由业主提供，金额为4000万元），甲公司又将该工程以1.92亿元（不含设备价值4000万元）的价格分包给乙工程公司施工。
甲公司与业主签订了工程总承包合同，同时又与乙公司签订分包工程施工合同。
在签订这两份合同时，涉税事项是这样安排的：由于电梯等设备由业主提供，投标时就明确为4000万元，因而甲公司与业主签订的总承包合同金额为2亿元（电梯等设备价值不包括在该合同内），则甲公司节税额计算如下：节约营业税=4000X3%=120（万元）；节约城建税及教育费附加=120X（7%+3%）=12 （万元）；节约印花税=4000X3%o=12（万元）。
甲公司与乙公司签订施工合同金额为1.92亿元。
甲公司涉税处理有两种选择：一是双方签订建筑施工合同，即按建筑业征税，则营业稳（20000-1920O）X3%=24（万元）；另一选择是签订承包合同，则应按服务业征税，营业税=（20000-19200）*5%=40（万元）。
显然按方案一可节税16万元。
2、签订土地使用权转让合同例2：甲施工企业购得土地10O亩，价值1000万元，由于土地手续未完备，未取得土地使用权证，后来情况发生变化，甲施工企业欲转让该土地，乙房地产公司与甲施工企业签订了土地转让合同，合同约定转让总价款1200万元，签订合同后预付400万元，取得土地使用权证后支付尾款800万元。
由于半年内仍未取得土地使用权证，乙房地产公司不能进行工程开发，欲按原价转让，以期收回预付款400万元。
建筑业增值税纳税筹划研究以A建筑企业为例
二、税制改革对建筑业的影响
1、增值税改革：自2016年起，我国全面推行增值税改革，实现了增值税的 全面覆盖。对于建筑业而言，增值税的引入增加了企业的税收负担，同时也为企 业的纳税筹划提供了新的空间。
2、企业所得税改革：近年来，我国企业所得税制度也进行了多次改革，如 研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等，这些政策对建筑业的企业所得税产生 了重大影响。
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2、合理选择供应商。A建筑企业在采购建筑材料时，应尽量选择能够提供增 值税发票的供应商。这样可以确保进项税额的充足，以抵扣销项税额，降低企业 的实际税负。同时，应尽量避免与无法提供增值税发票的供应商合作，以避免因 无法抵扣进项税额而造成的损失。
3、及时抵扣进项税额。A建筑企业在收到供应商提供的增值税发票后，应尽 快办理进项税额抵扣手续。这样可以确保进项税额的及时抵扣，降低企业的实际 税负。同时，应注意保管好增值税发票及相关凭证，以备税务机关检查。
二、A建筑企业概况
A建筑企业是一家具有丰富经验和高度专业化的建筑公司，业务涵盖了建筑 工程、市政工程、公路工程等多个领域。在过去的几年中，随着业务规模的扩大， 增值税支出成为了公司一项重要的成本。因此，如何合理规划增值税纳税，提高 企业的经济效益，成为了A建筑企业面临的重要问题。
三、建筑业增值税纳税筹划策略
结果与讨论
本研究发现，建筑业增值税纳税筹划存在多种策略，如利用税收优惠政策、 选择合适的纳税人身份、优化供应链管理等。然而，不同策略在实施过程中所面 临的风险和成本也有所不同。此外，建筑业增值税纳税筹划还受到企业内外部环 境的多重影响，如企业内部管理水平、财务状况以及外部政策环境等。因此，建 筑企业需结合自身实际情况，综合考虑各种因素，制定科学合理的增值税纳税筹 划方案。
施工企业如何进行建筑工程的税务筹划
施工企业如何进行建筑工程的税务筹划在进行建筑工程时，施工企业需要进行有效的税务筹划，以最大程度地降低税务风险并合法地节约税金。
以下是一些简单的策略和建议，供施工企业参考。
1. 合理选择税务筹划方案施工企业应该充分了解税务法规和政策，选择适合自身情况的税务筹划方案。
可以咨询专业税务顾问或律师，了解各种税务优惠政策和减免措施，并根据实际情况进行选择。
2. 合规运营施工企业应该始终遵守税务法规和规定，合规运营是避免税务纠纷的关键。
及时缴纳各项税费，保持良好的税务记录，及时更新和申报相关税务信息。
3. 合理利用税收优惠政策施工企业应该充分了解并合理利用各种税收优惠政策。
例如，可以申请适用于建筑工程的增值税减免政策，合理计算抵扣税额。
合理利用研发费用税前扣除政策，减少企业研发成本。
此外，还可以关注其他适用于施工企业的税收优惠政策，如小微企业所得税减免等。
4. 合理安排财务结构施工企业可以通过合理安排财务结构，降低税务风险。
例如，可以采用合理的资金汇总方式，减少财务费用和税务负担。
合理安排企业内部资金调配，降低利润转移和避税行为的风险。
5. 合规报税和备案施工企业应该按时、按规定进行报税和备案。
及时申报各项税费，确保纳税申报的准确性和真实性。
同时，要妥善保管好税务相关文件和凭证，以备税务机关的审查和核实。
6. 定期进行税务风险评估施工企业应该定期进行税务风险评估，及时发现和解决潜在的税务风险。
通过与专业税务顾问合作，对企业的税务合规性进行全面检查，及时修正和调整税务筹划方案。
施工企业进行建筑工程的税务筹划是一项复杂的任务，需要充分了解税务法规和政策，并根据实际情况进行合理的策略选择。
以上提供的策略和建议仅供参考，具体操作还需根据企业的实际情况进行调整和实施。
建筑工程税收筹划方案案例分析
建筑工程税收筹划方案案例分析一、背景在建筑工程行业中，税收筹划是一种常见而重要的财务管理策略。
通过调整资产和负债结构，以及合理利用税法规定的优惠政策，企业能够有效地减少税负，提高经营效益。
本文将以某建筑公司为实际案例，对其税收筹划方案进行详细分析，并对其实施效果进行评估。
二、案例分析某建筑公司成立于2005年，主要从事房地产开发及建筑工程施工。
公司规模较大，年度营业收入稳定在10亿元左右，盈利水平也较为可观。
然而，公司在税收方面存在一定程度的风险，税负较高，且未能充分利用税收优惠政策。
1. 现状分析首先，我们来看一下公司目前的税收情况。
根据公司的财务报表，其年度所得税负担约为5000万元，占营业收入的比例较高，达到了5%左右。
这一高税负不仅影响了公司的盈利水平，还增加了财务成本，降低了企业的竞争力。
其次，公司在财务结构方面也存在一些问题。
公司存在大量的长期借款，而且已经逾期，导致财务费用居高不下。
税负较高的同时，企业利润受到了财务费用的双重打击，造成了严重的经营压力。
2. 税收筹划方案为了解决上述问题，我们向公司提出了以下的税收筹划方案：（1）调整资产结构。
目前公司的资产结构较为单一，主要是以长期借款为主，存在较大的偿债压力。
我们建议公司通过增加固定资产投资，以此来获得固定资产加速折旧的税收优惠。
这样可以增加折旧支出，减少应纳税所得额，从而降低税负。
（2）合理安排负债结构。
公司应该适当调整负债结构，减少短期负债，增加长期负债。
并且尽量避免逾期还款的情况发生，以减少财务费用支出。
（3）利用税收优惠政策。
根据我国的税法，对于房地产开发领域的企业，可以享受土地增值税的税收优惠。
公司可以通过合理规划项目的土地开发时间和方式，来获得相应的税收减免。
（4）建立税收筹划团队。
为了更好地实施税收筹划方案，公司可以组建专门的税收筹划团队，包括会计师、财务顾问、税务师等专业人员，共同制定具体的操作方案。
3. 税收筹划实施效果评估在实施税收筹划方案后，我们对公司的营业利润、税负情况进行了全面评估。
建筑施工企业纳税筹划策略研究——以中铁J公司为例
现代商贸工业Modern Business Trade Industry2024年第7期作者简介:郑义阳,男,山东齐河人,中铁十二局集团第三工程有限公司财务部经理,会计师,研究方向:财务管理㊂建筑施工企业纳税筹划策略研究以中铁J 公司为例郑义阳(中铁十二局集团第三工程有限公司,山西太原030000)摘㊀要:税收是企业日常经营活动中的一项重要支出,具有风险和弹性,同时也需要管理和筹划㊂随着中国税收法律体系和管控手段的不断完善,越来越多的企业选择通过合理合法手段节约税收支出,同时防范规避税收风险,助力实现企业价值最大化㊂但纳税筹划工作是一项系统工程,具有一定的复杂性,需要企业管理者研究思考科学有效的措施,以突破各项制约因素,切实实现企业税收管理目标㊂本文以中铁J 公司为例,分析阐述了纳税筹划中的相关问题,提出了做好纳税筹划的思路和对策㊂关键词:纳税筹划;管理;对策中图分类号:F23㊀㊀㊀㊀㊀文献标识码:A㊀㊀㊀㊀㊀㊀doi:10.19311/ki.1672-3198.2024.07.0610㊀引言制定科学合理的纳税筹划方案,可以降低企业税负,提高企业效益,促进企业高质量可持续发展㊂近年来,中国的税收法律体系和管控手段逐步完善,企业通过偷税漏税获取特殊效益的可能性大幅降低,依法纳税才可保障企业健康长远发展㊂纳税支出是企业的重要成本费用项目,越来越多的企业开始通过合法合理手段节约税收支出,减轻经济负担,通过防范和规避税收风险,提高经济效益㊂鉴于此,论文选择中铁J 公司为案例研究对象,研究建筑施工企业纳税筹划优化问题,具有一定的现实意义㊂1㊀中铁J 公司纳税筹划现状分析1.1㊀中铁J 公司经营背景J 公司是具有国家一级总承包施工资质的大型建筑企业,注册资本5.66亿元,公司下设10余个分支机构和控股企业,在上海㊁安徽㊁深圳㊁昆山等地设有分公司㊂公司经营范围包括承接境内外房屋建造㊁总承包施工㊁市政公用工程㊁水利水电工程㊁钢结构工程㊁园林古建㊁机电工程㊁消防工程㊁建筑装饰工程㊁建筑设计与监理项目㊁总承包管理㊁建材科研开发㊁房地产开发物业管理等㊂公司通过ISO45001职业健康安全管理体系,ISO14001环境管理体系,ISO9001质量管理体系认证㊂1.2㊀中铁J 公司涉税情况J 公司纳税筹划的动机,一是提升税务管控能力,规避涉税风险;二是合理减轻企业税负,构建良好的税收环境,实现企业的发展目标㊂随着企业规模不断扩大,国家 营改增 深入推进,J 公司涉税事项不断增多,亟须专业的管理人员和机构,对公司税务工作进行系统管理,着力提升公司税务管控能力,规范管理,依法纳税㊂J 公司最初由兼职人员负责纳税申报,之后改为专人负责,近期成立了税务管理部门㊂近年来,国家连续出台多项税收优惠政策,减税降费金额巨大㊂J 公司在税务管理的总结回顾中发现,公司对一些税收政策理解掌握不够,致使享受政策红利不充分,变相造成公司经济利益流失㊂另外,在部分生产经营活动中的税收环节策划不够,导致企业税负增加,同时加剧了公司资金紧张的局面㊂通过实践与经验的积累,J 公司逐步意识到,税务管理特别是纳税筹划的潜力是巨大的,需要进一步去挖掘,助力企业健康稳定发展㊂通过合理的纳税筹划,纳税的时间和纳税的金额做出调整,生产经营活动就有了更多的发展空间㊂1.3㊀中铁J 公司现行纳税筹划方法1.3.1㊀积极申报高新技术企业,享受企业所得税15%的低税率J 公司拥有多项施工工法专利,是国内知名建筑企业,完全有实力申报国家高新技术企业,享受税收优惠政策㊂J 公司制定申报高新技术企业的目标后,按照要求使用 研发支出 等专项会计科目对研发投入进行费用归集,满足专账核算管理要求;确保费用紧贴研究课题,与所依托结构工程相匹配,足额列支费用,规范完整上报资料,成功通过国家高新技术企业认定㊂1.3.2㊀通过增值税管理,节约资金流出根据税法规定,一般纳税人销售自产砂石及商砼可以选用简易办法按3%计算缴纳增值税㊂在具体考虑运输成本㊁供应保障等因素的前提下,J 公司要求简易计税项目尽可能选择与适用3%征收率的供应商合作,一般计税项目则结合自身资金情况及一般性物资采购比价原则,选择最优方案㊂如甲项目为一般计税项目,地材招标时,甲供应商报价为198元/立方米,开具税率为13%的专用发票,乙供应商报价181元/立方米,开具征收率为3%的专用发票㊂经计算得知,甲供应商不含税价为175.22元/立方米,乙供应商不含税价格为175.73元/立方米,如选用乙供应商则材料成本上升0.51元/立方米,该项目需采购地材约20万方,选用乙供应商可㊃671㊃2024年第7期现代商贸工业Modern Business Trade Industry以用10.2万元成本的上升换来340万元资金的减缓流出㊂鉴于该项目资金高度紧张,研究后认为选用乙供应商虽会造成材料成本小幅上升,但所节约的资金更有利于项目实施,最终该项目选用了乙供应商㊂2㊀中铁J公司纳税筹划存在问题2.1㊀纳税筹划存在的主要问题2.1.1㊀管理观念滞后J公司的纳税筹划管理缺乏主体性认知,企业没有围绕发展的状况进行专业的纳税筹划管理,税收观念滞后㊂纳税筹划管理涉及企业发展的方方面面,J公司纳税筹划工作由财务部门代为管理,会产生纳税筹划的认知不足,导致企业缺乏整体性的判断㊂其次,J公司业务分布在全国各地,而各地税收政策执行存在差异,兼职纳税筹划的项目财务人员短时间内无法完全理解掌握当地的税收政策,在纳税筹划方案设计方面缺乏完整的规划,容易给企业带来不可计量的损失㊂同时,财务人员对企业的经营模式和业务处理了解不够全面,无法将纳税筹划方案与企业的实际需要相结合,未能充分掌握企业的相关风险,导致无法真正解决企业业绩经营中的难点㊂最后,企业纳税筹划的目标不太明确,单纯节约税收争取较高利润的思想占主导地位,未能从企业长远发展的角度,思考企业的纳税筹划思路,追求低税负的同时增加了潜在的税收风险,影响了企业的健康发展㊂2.1.2㊀管理制度不全企业在日常生产经营和不断发展扩张的过程中,既需要针对具体业务的纳税筹划方案,也要有影响未来发展的纳税筹划愿景㊂J公司的纳税筹划缺乏科学的纳税筹划理念和稳定且专业的纳税筹划团队,没有整体方向感,临时抱佛脚的补救性纳税筹划,存在不符合合理合法凭证和依据的风险,缺乏法律支撑,同时缺乏长期战略的筹划也容易扰乱正常经济秩序㊂事中事后规避高税负的纳税筹划行为,导致企业内部紊乱,筹划未能精准体现在未来发展预测中,对纳税筹划的重点把握不准确,导致发展的着力点不稳定㊂纳税筹划制度不健全,影响了企业纳税筹划整体效果的实现㊂2.1.3㊀纳税筹划策略片面纳税筹划可以通过控制企业收入的方法进行操作, J公司纳税筹划过程中,在收入账户设置㊁结算方式选择㊁收取账款方式㊁取得发票等凭据类型方面未基于企业实际情况操作㊂由于确认收入的不同时点,选择的结算方式不同,确认标准不同,纳税筹划时如果确认收入的节点不准确就容易导致直接收款时间推迟或者是提货单时间推迟,影响市场化发展背景下销售业绩的实现㊂纳税筹划选择没有遵循合同要求,没有按照合同计算方法完成,就容易造成无法弥补的损失㊂在成本费用策划方面,J公司没有根据纳税筹划理念选择存货发出计价的方式,导致成本计量频繁出现问题,在先进先出法㊁后进先出法㊁加权平均法等计价方法选择中,未能考虑增加企业流动资金的现实要求,特别是在参照标准执行过程中没有充分运用成本费用分摊列支方法,在税法允许范围之内,没有按照合理的要求进行规划,费用列支等应用存在问题㊂2.2㊀存在纳税筹划问题受到的主要制约因素2.2.1㊀内在制约因素纳税筹划的内在因素包括纳税人自身的经济状况㊁经营的规模㊁业务范围㊁组织机构㊁税种等,经营范围越大,那么税务管理的复杂程度越高,纳税筹划的空间也越大㊂例如税收的优惠条款㊁纳税条款等都具有一定的弹性,税基越宽税率越高,税负就越重,如果相近经济业务有不同的税收政策,纳税筹划方案就有了更多的选择空间㊂纳税人经济业务的内容越丰富,在纳税筹划过程中需要考虑的元素就越多,要积极考虑相关政策是否可以减免税收,纳税人是否采用双重征税的方式等㊂根据J公司的实际情况分析内在制约因素主要有以下两方面㊂(1)企业所属行业情况㊂J公司作为建筑施工企业,项目分布范围广㊁人员流动性大,各施工地经济发展水平㊁市场环境㊁税收环境差异较大㊂由于单个项目税务业务比较单一,容易形成思维惯性,导致税收政策的利用陷入误区㊂(2)企业业财融合程度㊂建筑施工企业,成本类别繁杂,业务流程较长,各部门间沟通协作不够流畅㊂部分业务人员对成本划分理解不够透彻,如项目部购买的环保节能设备无法有效统计归集,从而失去了其本身的节税功能㊂又如小规模纳税人仅按1%征收的税收政策延期,项目部实际业务经办人员没有理解税率变化对企业的影响,导致无法有效利用优惠政策㊂2.2.2㊀外在制约因素企业客观性的制约条件影响了纳税筹划的开展,例如税收相关政策规定不清晰,企业发展面对复杂的环境,纳税筹划工作中缺乏法律上的认可,有些纳税人存在偷税逃税等情况,纳税人与税务机关之间形成了意见不一致等摩擦,原本良好的纳税活动受到客观环境的影响,在客观上制约了纳税筹划的开展㊂从以下两方面分析J公司的外在制约因素㊂(1)税收政策清晰程度㊂如高新技术产品(服务)收入是指: 企业通过技术创新㊁开展研发活动,形成符合‘国家重点支持的高新技术领域“要求的产品(服务)收入与技术性收入的总和 ㊂实际认定高新技术产品(服务)收入时会有一定困难,其一是企业现有的产品(PS)是否符合‘重点领域“的产品(服务);其二是企业已拥有自主知识产权(RD)是否属于转换产品(PS)的核心技术㊂尤其是在一些特殊行业,对于该数据的确认存在争议㊂(2)税收征管环境的变化㊂经济情况是多变的,税收政策无法完全覆盖一些新情况㊁新问题,而且由于认知和实践能力的局限,税收政策也不可避免地存在一些漏洞和缺陷㊂这使得企业纳税筹划存在空间的同时,也相应受到了束缚和制约㊂㊃771㊃现代商贸工业Modern Business Trade Industry2024年第7期3㊀中铁J公司纳税筹划优化策略3.1㊀优化纳税筹划管理目标优化纳税筹划管理目标,减轻税收负担,符合纳税筹划方案的要求㊂纳税筹划管理目标要直接减轻税负,实现涉税零风险,纳税人账目清楚,申报准确,缴纳税款及时足额,不会出现其他处罚的情况,在税收方面没有任何风险㊂在获取资金价值方面,以年度缴额为标准优化体系目标,提高纳税筹划价值,设定企业发展总体目标,明确发展环境,从长远角度出发做好纳税筹划,对纳税筹划进行详细分析,纳入全年计划和阶段性计划,按照纳税筹划的方法进行投资理财活动,实现企业可持续发展,在一定范围内实现企业利益最大化,促进企业长远发展㊂3.1.1㊀明确目标,精准进行纳税筹划纳税筹划工作要从全局进行思考,在管理过程中要提高法律意识㊁财务意识,注重纳税筹划的内容控制,例如节税规划由专家做好纳税筹划,精准实现各个部门的目标,提高管理人员知识水平,提高竞争能力㊂3.1.2㊀提升企业效益,平衡资金与税负水平纳税筹划作为一种调节企业效益的手段,企业要在不触犯法律法规的前提下不断降低税负,通过合理安排税收资金流,降低税收对现金流的负面影响,提高企业资金使用效率,提升企业效益㊂3.2㊀健全纳税筹划管理制度实施纳税筹划管理要做好各项制度的确立,从宏观角度对企业进行全面监管㊂企业资产控制过程实施全面管理,借助纳税筹划管理体系,明确资本的结构与价值,衡量二者之间的关系,进行科学的纳税筹划设计,保障资本结构符合企业发展要求㊂在企业投资决策时,以回报率为主要衡量标准,做好纳税筹划工作,合理选择资金投入方式,确定股权配备结构,在税收制度相关规定上配合国家政策,实现内部管理和外部管理的高度融合,促进企业快速发展㊂3.2.1㊀明确责任分工,实现管理制度化㊁流程化企业纳税筹划是系统性工程,贯穿询价㊁招标㊁合同签订㊁计价㊁开票㊁拨款等流程,涉及企业各个经济业务部门㊂因此,必须要通过组织领导㊁责任分解㊁流程规范等手段,督导部门间沟通协作,形成联合作战之势㊂从企业的各项任务出发,工作人员参与到纳税筹划中,并能准确把握纳税筹划内涵,起到关键性作用㊂3.2.2㊀建立奖惩制度,避免管理表面化㊁空洞化税务筹划工作要切实取得成效,必须配套形成责任明确㊁奖罚分明的考核约束机制,通过科学合理㊁易于量化的评价指标实施科学㊁公正的考核,真正将奖罚及时兑现到每个责任主体,才能达到施压激励的目的㊂3.3㊀防范纳税筹划管理风险中国企业在发展过程中纳税筹划普遍存在水平不高的问题,没有形成完善的理论体系,在纳税筹划方面,很多企业的决策者观念陈旧,风险管理意识相对落后,纳税人和税法征收管理人对纳税筹划的认知不足,特别是有些高层管理人员没有认识到纳税筹划的重要性,一些企业税务部门在纳税筹划的理解上仍然存在滞后的现象㊂客观因素和主观上认知不足导致中国纳税筹划受到阻碍,应强化对纳税筹划的认知理念,开展纳税筹划的理论研究,加强税法指导,突出司法建设,建立完备的税法法律体系㊂在企业发展建设的过程中,强调对企业的监督,建立高素质的纳税筹划管理队伍提高筹划人的业务水平,有效开展纳税筹划业务㊂在纳税筹划风险控制方面,注重企业形象,做好企业的内部管理,重视各项工作的细节和效果,不断完善工作制度,合法合规进行纳税筹划工作㊂对纳税筹划进行定期考核,提高工作积极性,促进纳税筹划工作稳定发展㊂3.3.1㊀准确理解纳税筹划内涵企业纳税筹划,绝不是偷逃税款,务必要树立合法合规的理念,备齐资料,有理有据㊂纳税筹划要实现前置性工作模式,按照业务要求㊁法律要求实施系统化的建设㊂在各项业务真实的前提下,对各个环节进行严密管控㊂3.3.2㊀及时掌握税收政策变化税收政策是不断变化的,相关人员应积极学习掌握最新税收政策,避免因税收政策的调整导致已有纳税筹划方案失去应有的价值,甚至给企业带来涉税风险㊂4㊀结束语从J公司纳税筹划的实践中可以看出,纳税筹划一定要以依法合规为前提,立足企业实际,嵌入企业生产经营的每个环节,研究纳税筹划与企业各项经营活动之间的关联性,在纳税义务发生之前进行周密细致的筹划,做出最优决策方案㊂另外,企业管理者应充分认识纳税筹划的重要意义,配备足够的专业人才,深刻理解掌握国家税收政策,建立完善税收管理内控制度体系,逐步突破各类制约因素,有效防范规避各类税收风险,才可以最大程度获取纳税筹划效益㊂参考文献[1]熊勇.企业纳税筹划策略研究[J].企业改革与管理, 2021,(5):139-140.[2]刘结全.简述企业财务管理战略中的纳税筹划策略[J].财会学习,2021,(2):147-148.[3]钱兆勇.中小企业财务管理中的纳税筹划策略研究[J].知识经济,2021,(6):80-81.[4]张娜.国有企业的纳税筹划策略探究[J].全国流通经济, 2020,(18):163-164.[5]毛治欣.新会计准则视域下企业纳税筹划策略[J].投资与创业,2022,33(13):77-79.[6]赵德志.集团财务管理战略中的纳税筹划策略[J].品牌研究,2022,(8):103-105.㊃871㊃。
建筑施工企业税收筹划探讨
企业进 行税 收筹划必须 遵循 以下几 产越 多 ．应该缴纳 的税款就会越 多 ．利
上 ，税 收 筹 划 和 偷 税 行 为 在 性 质 上 是 有 个原则 ，建筑施工企业也不例 外。
１ 遵 纪 守法 的原 则
收筹划是不 违法 的，不违 法性是税 收筹
任 何 企 业 进 行 生 产 经 营 都 要 遵 纪 守 场风 险 、税制风 险 、债务风 险和 利率风
地位 和 作 用 受 到 越 来 越 多 的 重 视 。税 收 际 的 经 济 活 动 中 ，税 收 义 务 的 发 生 是 和 战 略 目标 。
是一个企业 的外 部成本 ．税 收数额 的多 具 有 滞后 性 的 ．税 收 的 前 瞻性 是 指 纳
少 影响着最终 的经济效益 ，所 以 ，作为 税 人 对 其 投 资 活 动 和 经 营 活 动 进 行 的
的优 惠政策和可 能选择 ，对各种经济活 担 ， 实 现 最 轻 税 负 的 方 式 有 两 种 ． 一 招 待 费 和 应 酬 费 等 过 大 的 开 支 ．能 免 就 动进 行事前 的安 排和筹划 ．以达到节税 种 是 在 多 个 税 收 方 案 中 选 择 税 负 最 少 免 减少 物资资源 的浪 费。在节约人 力
财务管理等方 面积 极进行 筹划 ，最大 限 可 能 会 带 来 以 后 几 个 纳 税 期 税 负 的 增
度地节税增 收 ，实现资金 的良性循环和 加 ．所 以 ，在 进 行 税 收 筹 划 时 ． 应 该 也 包 括 人 力 资 源 的 节 约 ．但 是 应 该 注 意 企业经济效益的增加。 进 行 综合 的考 虑 ，不 能 只是 重 视 某 一 的 是 ．在 部 分 建 筑 施 工 企 业 中 出 现 的 种 税 负 的减 少 要 着 眼 于 纳税 主 体 的 偷工减料 、扣发工人 工资的行为并不属
对建筑施工企业税收筹划问题的分析
对建筑施工企业税收 筹划 问题 的分析
■ 姬 小红
经 过 ２０多 年 的 改 革 探 索 和 实 组 成 部 分 。进 入 新 世 纪 以 来 ．我 国
践 ， 我 国 已 逐 步 建 立 起 了 具 有 中 国 建 筑 业 得 到 飞 速 发 展 已 逐 步 成 为
三 、结语
应 收账 款 是 我 公 司 资金 管 理 的一
款 管 理 直 接 影 响 到 公 司 的 营 运 资 金 周
企 业应 收账 款 现状 ．有 针 对 性地 制定 收 账 政 策 。对 可 能发 生 的坏 账损 失
欠 款 催 缴 政 策
则 应 提 前 作 出 准 备 ，充 分 估 计 这 一 因 项 重 要 的 内 容 ．甚 至 可 以 说 ， 应 收 账 ２ 财 务部 门计提 应收 账 款坏 账 准 备 转 和 经 济 效 益 。 因 此 ．对 于 应 收 账 款 公 司 财 务 部 门 应 根 据 应 收 账 款 可 的管 理 我们 应 作 出 不 断的 努 力 。笔 者
我 国 具 有 中 国 特 色 的 社 会 主 义 市 场 经 民 经 济 的 持 续 、 稳 定 快 速 增 长 作 避 税 方 法 和 合 法 的 节税 方 法 以及 税 负转 出 贡 献 的 同 时 建 筑 业 也 向 国 家 缴 嫁方 法 来达到尽 可能减少税收负担 目 究 税 收 政 策 ， 关 心 税 法 的 变 化 对 生 产 经 营 和 取 得 收 入 所 产 生 的 影 响
账 龄 分 析 表 ． 可 以 了 解 有 多 少 款 在 信 催 款 时措 辞 严 厉 ，必 要 时提 请 有 关部 财 务 管 理 部 门 及 时 地 编 制 企 业 应 用 期 内 有 多 少 款 超 过 了 信 用 期 。 对 门仲 裁 或 提 请 诉 讼 。 收 账 款 账 龄 分 析 一 览 表 ． 以 便 于 决 策 不 同 拖 欠 时 间 的 欠 款 ， 企 业 应 采 取 不 层 和 相 关 部 门 准 确 、 及 时 全 面 掌 握 同 的 收 账 方 法 ， 制 定 出 经 济 可 行 的
针对建筑工程的税务筹划策略：施工企业视角
针对建筑工程的税务筹划策略：施工企业
视角
背景
建筑工程是一个复杂的行业，施工企业在进行项目时需要考虑
税务筹划的问题。
合理的税务筹划可以帮助施工企业降低税负，提
高盈利能力。
本文将从施工企业的角度探讨针对建筑工程的税务筹
划策略。
策略一：合理运用税收优惠政策
政府通常会出台一些税收优惠政策来支持建筑工程行业的发展。
施工企业应该充分了解并合理运用这些政策，以降低税负。
例如，
根据相关政策，施工企业可以申请抵扣增值税和所得税的优惠，减
少实际支付的税款。
策略二：合理安排项目结构
施工企业在进行建筑工程项目时，可以通过合理安排项目结构来优化税务筹划。
例如，将一些高税率的收入放入低税率的子公司名下，以降低整体纳税负担。
此外，施工企业还可以通过合理安排合同和等方式，控制项目的成本和利润，从而降低纳税金额。
策略三：合规遵法
虽然税务筹划可以帮助施工企业降低税负，但合规遵法同样重要。
施工企业应该遵守相关税法法规，确保自己的税务筹划是合法合规的。
在进行税务筹划时，施工企业可以咨询专业的税务顾问，以确保自己的筹划方案符合法律要求。
结论
针对建筑工程的税务筹划对施工企业来说是非常重要的。
通过合理运用税收优惠政策、合理安排项目结构和合规遵法，施工企业可以降低税负，提高盈利能力。
然而，施工企业在进行税务筹划时应谨慎行事，确保自己的筹划方案合法合规。
建筑施工企业税收筹划应用分析
建筑施工企业税收筹划应用分析一、建筑施工企业税收筹划的必要性1.降低纳税负担：建筑施工行业的特点是投资规模庞大，利润率相对较低，企业要想获得较好的经济效益，就需要在税收方面寻求合适的策略，降低纳税负担，增加资金回报率。
2.合法合规经营：税收筹划是在法律范围内进行的合法行为，合理利用税收法律规定的相关政策，尽量避免违规违法行为的发生，保证企业的经营合法性和合规经营。
3.提高企业竞争力：通过税收筹划，企业可以获得税收优惠政策的支持，降低成本，提高企业的竞争力和市场份额。
二、建筑施工企业税收筹划的应用策略1.合理利用税收政策：建筑施工企业可以通过合理利用税收政策来减少税负。
例如，合理安排施工进度，避免季度利润过高导致缴纳较多的所得税。
另外，合理选择税率适用对象，减少税负。
例如，依法选择企业所得税实际税负较低的纳税方式。
2.合理运用成本费用：建筑施工企业可以在成本费用上充分利用税务政策的规定，合理分配、计提成本费用，避免税前利润过高导致缴纳较多的企业所得税。
例如，认真核实和合理计入合同约定的成本费用，同步调整合同变更，避免超前计入费用或账期滞后导致利润暴增。
3.合理选择税务筹划方式：建筑施工企业可以利用税务筹划方式降低税负。
例如，合理选择合同结算方式，根据企业实际情况选择一次性延期清算方式或分次延期清算方式，减少应交税额。
另外，合理运用税收优惠政策，如减免印花税、消费税等。
三、建筑施工企业税收筹划的注意事项在进行建筑施工企业税收筹划时，需要注意以下几个问题：1.合法合规：企业在进行税收筹划时，必须要遵守国家各项税收法律法规，不能违反税收法律法规进行非法操作，以免给企业带来法律风险。
2.个性化筹划：建筑施工企业的经营形式和模式各异，必须根据企业自身的实际情况进行个性化筹划，不能一概而论，盲目套用他人的筹划方案。
3.考虑长远发展：税收筹划不应仅仅考虑眼前的利益，应考虑企业的长远发展。
筹划时需审慎权衡，避免以降低当前税负为代价，影响企业未来发展。
对税收筹划策略的研究以建筑施工企业为例
在现代经济社会中，税收筹划策略被广泛应用于各行各业。
建筑施工企业作为一个重要的经济实体，也需要运用税收筹划策略来优化经营状况，提高竞争力。
本文将以建筑施工企业为例，对税收筹划策略进行研究，探讨其在企业发展中的意义和应用。
税收筹划是指通过合法的手段，利用税收法规和政策的空白处或优惠政策，来合理降低纳税负担的一种税务管理方式。
在建筑施工企业中，税收筹划具有重要的意义。
首先，合理的税收筹划可以降低企业的税负，增加企业的利润。
其次，税收筹划可以提高企业的竞争力，降低产品或服务的价格，吸引更多的客户。
最后，税收筹划还可以促进企业的可持续发展，提高企业的财务管理能力，为企业的未来发展奠定良好的基础。
建筑施工企业在进行税收筹划时，应从以下几个方面考虑。
首先，企业应充分了解税收法规和政策，掌握相关的优惠政策和减免税项目。
例如，对于建筑施工企业来说，可以申请城镇土地使用税的减免，以及工程建设所涉及的增值税、企业所得税等税种的减免。
其次，企业应合理规划企业结构，优化企业的组织架构，减少税负。
例如，可以通过合理划分企业的子公司或分支机构，将经营利润合理分配，达到税务优化的效果。
此外，企业还可以通过进行国内外业务的合理安排，合理选择税收政策较优惠的地区或国家进行投资或经营，从而进一步降低税负。
在进行税收筹划时，建筑施工企业还需要注意合规性和合法性。
税收筹划是合法的行为，但需要在法律和政策的框架内进行。
企业应遵守税收法规和政策，确保自己的税收筹划行为合法合规。
此外，企业在进行税收筹划时，还需要考虑到税务部门的审计和监管。
因此，企业应保持良好的税务申报记录，及时缴纳税款，确保自己的税收筹划行为得到税务部门的认可和支持。
尽管税收筹划对建筑施工企业的发展具有重要的意义，但也需要注意风险和挑战。
税收筹划涉及大量的税收法规和政策，需要企业在灵活运用税收筹划策略的同时，时刻关注税收政策的变化和调整。
此外，由于税收筹划涉及到多个税种和多个地区或国家的税收政策，需要企业具备较强的税务专业知识和管理能力，以应对复杂的税收环境和税收问题。
建筑施工企业所得税纳税筹划研究
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------第一章引言一、研究的背景和方法（一）研究的背景2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》或新法)，新法自2008年1月1日起施行。
同时于1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》也废止使用。
另外，国务院于2007年11月28日发布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《企业所得税法实施条例》或条例)，自2008年1月1日起开始施行。
新的企业所得税法在纳税人、税率、应纳税所得额和税收优惠等方面与旧的企业所得税法存在诸多差异，这些差异为新法下企业进行纳税筹划提供了新的筹划空间。
尤其对于中小企业来说，因为融资困难，所以进行适当的纳税筹划来减少企业税收负担是非常有意义的选择。
因此当前，中小企业如何在新的企业所得税法下进行有效的纳税筹划便成为理论和实务界关注研究的重点问题。
对中小企业进行纳税筹划的研究，有着重要的理论和实际上的意义：首先，有利于完善我国中小企业在纳税筹划理论和方法上的研究；其次，有利于提高中小企业者对纳税筹划的理解；再次，有利于中小企业进一步优化资源配置，提升企业的整体竞争力。
从整体和长远看，所得税纳税筹划并不会减少国家的税收收入总量，反而可能会使国家的税收收入总量增加。
因为纳税筹划是在国家法律的指引下进行的筹划行为，因此从整体和发展来说，纳税筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，实现国民经济健康有序和稳步发展，因为随着资源配置的逐渐优化和产业结构逐步合理化，国家的税收收入也将同步增长。
建筑施工企业税收筹划方案
建筑施工企业税收筹划方案摘要：建筑施工企业作为一个重要的行业，对于税收筹划方案的制定和实施具有重要意义。
本文将从企业所得税、增值税以及其他相关税费方面探讨建筑施工企业的税收筹划方案，旨在降低企业税负，提高企业盈利，促进企业的可持续发展。
一、企业所得税筹划方案（一）合理选择企业所得税核算方法建筑施工企业可根据自身情况，选择适合的企业所得税核算方法，包括一般纳税人方法和简易计税方法。
一般纳税人方法适用于规模较大、毛利率相对稳定的企业，可通过优化成本结构、合理调整利润率的方式降低企业所得税税负。
简易计税方法适用于规模较小、毛利率波动较大的企业，可减少税务申报的复杂性和成本，并发挥差异税率的优势。
（二）合理制定税前扣除政策建筑施工企业在税前可享受一定的扣除政策，如研发费用、技术改造费用、人才培训费用等。
企业应根据实际需求合理制定税前扣除政策，并充分利用相关扣除政策减少企业应纳税额。
（三）合理利用税收优惠政策建筑施工企业可根据国家和地方的税收优惠政策，合理利用税收优惠政策降低企业所得税税负。
如对于符合条件的高新技术企业、创新型企业等可享受减免企业所得税的政策，企业应积极申请并享受相关政策，减少企业税收负担。
二、增值税筹划方案（一）合理选择增值税征税方法建筑施工企业可选择一般增值税征税方法或简易征税方法。
一般增值税征税方法适用于规模较大、业务复杂的企业，要求将销售额与购买额进行抵消并缴纳差额增值税。
简易征税方法适用于规模较小、业务简单的企业，只需按照销售额一定比例直接缴纳增值税。
企业应根据实际情况合理选择增值税征税方法，减少税负。
（二）合理制定进项税额管理策略建筑施工企业可以通过优化进项税额管理，合理抵扣增值税。
企业应严格按照国家税务部门规定的抵扣政策办理进项税额抵扣手续，避免因为抵扣不合规导致增值税额的承担增加。
（三）合理利用差额征税政策建筑施工企业可根据自身情况，利用差额征税政策降低增值税税负。
通过合理调整财务制度，优化业务管理，降低差价税额，提高增值税的抵扣比例，从而减少企业应缴纳的增值税额。
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对税收筹划策略的研究———以建筑施工企业为例江苏华东地质建设集团有限公司高开阳摘要:伴随着国家经济体制改革的发展，税收成为国家实施宏观调控的重要手段。
与此同时，现代企业管理的最小成本理念，使许多纳税人越来越重视经济主体税负最小化的问题。
本文针对性的对建筑施工企业的税收筹划策略进行了分析研究。
关键词:税收筹划建筑施工企业策略税收是一个企业的外部成本，其数额的大小直接影响了企业的成本，直接影响了企业最大化利益的效果，所以加强对国家税收政策的分析研究，利用正当合理的税收筹划管理方法，使企业的效益保持最佳状态，是一个非常有实践意义的课题。
作者针对建筑施工企业的税收情况进行了科学的分析研究，并结合其行业特点，对企业的财务管理和组织形式等方面进行了优化，以期获得良好的经济效益和资金循环，最大程度节税增收。
一、税收筹划的相关理论综述税收筹划是企业为了达到节税或延迟缴纳税款的目的而发生的一种行为，这种行为是在不违背税法基础上，利用国家一些优惠的、对自已有利的政策或最优化的选择来实现的。
税收筹划是经济发展到一定程度的产物，遵循科学的发展观，目前它在国外企业中已经是非常普遍的行为，但在中国这一领域仍然比较新，仍待进一步的探索。
当然，国外的经验是可以拿来借鉴的，但中国企业毕竟有自己的特点，所以不可按部就班。
税收筹划对中国企业而言是一个新的领域，所以许多人对其涵义的理解上容易产生偏差。
如将偷税漏税与税收筹划两者的概念混淆，不清楚两者的区别；甚至一些人干脆将两者混为一谈，税收筹划就是偷税漏税，就是偷税漏税改头换面后的说法，其实质仍然一样。
其实两种说法是两个大相径庭的含义，偷税漏税是一种违法行为，是国家严令禁止并需追究法律责任的；税收筹划是合法行为，任何免税或降低税款的行为都是以国家法律为前提的，是不能触犯国家相关法律法规的。
税收筹划具有自身的特点：一是前瞻性。
税收义务的发生具有滞后性，而税收筹划抓住这一点，在这种义务没有产生之前，未雨绸缪，进行科学的设计、规划和安排，达到避免或降低义务的目的，所以具有前瞻性。
二是综合性。
企业所纳税不仅仅是一项，常常是多项并存，其中的任何一项都称为税基。
税基之间是相互联系的，常常存在此消彼长的情况。
因此，税收筹划时将这些综合因素考虑在内，从而选择一套合理的方案，找出税基关系中对企业最有价值的关键点。
三是目的性。
它的目的性是通过筹划的方式减轻或减免税额，而不是逃避。
减税方式有两种：一种是找出众多方案中纳税总额最小的一个；另一种是在纳税总额相差不多的情况中，选择应纳税时间最晚的一个方案。
总之，企业在合法的前提下，应纳税总额越少，应纳税时间越晚，对企业越有利。
二、税收筹划的注意事项(一)合法、守法原则税收筹划本身就是以法律为基础前提的，这是与偷税漏税最重要的区别。
所以企业任何的税收筹划手段，都必须是合法的，只有这样才能使企业健康持续的发展，才能使企业的远大目标和理想得以实现。
(二)利益最大化原则一方面企业的最终目的就是追求获取最大化的利益，税收筹划也是出于此目的；另一方面，税款的缴纳固然重要，但应以企业的正常发展为前提，盲目的设定税收目标可能会对企业的经营状况产生影响，所以筹划也是出于此目的。
(三)权衡利益和风险的原则企业的税收筹划方案，也是风险与利益并存的。
所以，企业在进行税收筹划时，应该同时重视节税收益和节税风险，科学地权衡两者的利弊轻重，在税收安全的基础上追求利益的最大化。
(四)保持税收筹划方案适度的灵活性由于纳税人所处的市场环境随着经济的变化，瞬息万变，国家的税收政策和和地方的一些税收规定都在为经济走向而时刻变化着，这就要求在税收筹划时，要根据纳税人具体的实际情况，制定税收筹划方案。
税收筹划方案要保持相当的灵活性，以便随着国家税制、税法、相关政策的改变随时对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时修正筹划方案，使得方案达到最佳，并保证税收筹划目标的实现。
三、建筑施工企业的经营特点建筑施工企业包括桥梁、公路、房屋等土木工程施工企业，此类企业一般投资数额较大，纳税金额较多，进行科学的税收筹划很必要；此类企业的一个显著特点就是项目建设投资周期较长，不确定因素较多，科学的税收筹划很关键；此类企业异地施工现象普遍，为税收筹划提供了活动空间；此类企业投标承包方式以合同形式为主，产品具有唯一性，计价方法特殊等为筹划提供了空间。
建筑企业的以上特点决定了其直接涉及的税费主要有营业税、城建税、教育费附加、印花税、企业所得税、代扣代缴的个人所得税。
四、建筑施工企业的税收筹划策略(一)规范财务会计核算目前，国内施工企业普遍存在的问题是：会计科目混乱，会计人员素质不高，会计自动化水平差。
这样以来，企业内很容易出现费用叠加、混淆、与实际应税额不符的情况，无形中增加了企业的税负。
例如：建筑施工企业把研究开发新技术、新产品和新工艺发生的折旧费用都列入工程施工；发生的会议费等都列入业务招待费。
对这些费用的所得税税前扣除的限额是有规定的，一旦混淆了这些规定，就会对企业的所得税（下转第214页）（上接第212页）造成影响。
解决此类问题，除了节约开支之外，还可以通过对所归属的会计科目进行调整来加以避免。
例如，对于会议费，税法规定，只要提供真实可靠的原始凭证，会议费可以在所得税前全部扣除；新产品的设计费、设备的调整费、半成品的试制费等都可以纳入技术开发费项目。
(二)企业组织形式的筹划方案建筑施工企业组织形式也是税收筹划的一个重要方面。
首先，可建立集团公司，适当地选择子公司或者分公司的组织形式、集团公司的汇算清缴方式以及注册地址等来进行税收筹划，这样更利于协调和平衡企业内各纳税主体利益。
其次，建筑施工企业应积极响应政策的号召，多建设税收上优惠的项目，如高新技术产业来得到政策的优惠与扶持。
第三，建筑施工企业可多收够一些业外亏损企业或业内的亏损企业，从而得到税法规定的五年内亏损抵补盈利的优惠政策。
(三)合同的筹划方案建筑企业投标承包方式以合同形式为主，而经济合同中许多条款对企业的税负影响十分大，因此对合同条款的应税分析也成为筹划的重要一部分。
在经济合同的签订中，应重视影响税负的各个因素，如建筑施工费与建筑材料费的异同、包工包料与包工不包料形式的区别、土地转让合同中关于转让办法等，应将这类合同中的细节理顺清楚，避免拟定合同失误造成税收支出的不合理。
(四)承包方式和设备安装的筹划包工包料和包工不包料是目前施工企业主要的承包方式。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，其一，无论何种承包方式，营业额均按包工包料工程以料工费全额征收营业税。
这样看来，施工企业无论采取何种方式都必须交纳全额的税款。
然而企业的包料明显有一定的利润空间。
因此在承包工程时，企业应尽量承包包工包料的工程，然后通过管理，控制材料开支等办法达到减税和增加利润的目的。
其二，安装工程作业中，如以安装设备衡量作业产值的，营业额包括设备价值。
因此，建筑安装企业在从事安装工程作业时，应尽量只负责安装，取得的只是购买原材料和安装费收入，使其产值中不包含所安装设备的价款，从而达到合理避税的目的。
此外，合理的税收筹划的方法还有很多，如：在销售不动产的过程中，各个流转环节都需要缴纳一道营业税。
所以，应最大限度的地减少中间环节，尽量合理合法地避免缴纳营业税。
其他的在此不一一列举了。
企业的纳税筹划一项系统工程，研究国家税收政策和相关法规，综合考虑企业自身的特点，将纳税筹划贯穿于整个生产经营过程，才能抓住机遇，为企业赢得最大效益。
同时要加强与当地税务机关的沟通，充分了解当地税务征管的特点和具体要求。
事实上，如果不能适应主管税务机关的管理特点，或者税收筹划方案不能得到当地主管税务部门的认可，就难以体现它应有的收益。
参考文献：[1]王新建.浅谈企业税收筹划的方法[J].山东商业会计,2006,(02).[2]王延敏.税收筹划之我谈[J].公用事业财会,2004,(02).[3]李芳,王松.税收筹划及其在我国的发展[J].山东商业会计,2004, (01).[4]刘淑朋,陈羽.基于新税法环境下的企业所得税税收筹划[J].山东商业会计,2009,(03)企业采取融资租赁的主要目的是为获得固定资产或解决资金短缺问题，但在企业追求利益最大化的市场经济中，承租人同时还需要关注成本问题，而且成本问题又是关系企业生存发展的重要因素。
分析相关税收政策后，作者认为可通过以下三重方案解决税收成本：（一）“曲线救国”策略根据《关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）规定：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
企业可通过将现有固定资产售后租回以融入资金，然后再用融入的资金去购买所需固定资产，该方案仅负担了售后租回的利息及手续费，相对于直接从事融资租赁方式节约了17%的增值税和5%的营业税成本。
（二）“挑肥拣瘦”策略国税函[2000]514号规定：除经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位以外的单位从事融资租赁业务的，租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税，不征收营业税。
针对此规定，承租人可以选择与中国人民银行批准的单位以外的其他融资租赁公司合作，并在合同中约定到期资产所有权转让给承租方，从而取得增值税发票抵扣进项税。
该方案相对节约了17%的增值税和5%的营业税成本，同时，利息费也计入资产出售价格中，享受到抵扣的好处。
但该方案由于融资租赁公司专业性不强，可能导致风险上升，租赁利息及手续费升高。
（三）“索要政策、待机而行”策略增值税转型势必严重影响融资租赁业发展前景，国家可能出台新的政策，来降低或消除针对某个行业不利影响，达到税负的整体均衡。
融资租赁公司为其生存发展也必将向国家争取相关政策，运输业增值税可抵扣政策就是很好的借鉴，融资租赁行业可参照此政策向相关部门索要税收政策；国家税务总局公告2010年第13号，对融资租赁售后租回业务税收政策的明确，也是一种信息提示，表明增值税转型对融资租赁行业的影响已引起相关部门高度重视。
总之，企业可结合自身实际、考虑风险因素选择操作，企业对缺乏资金而又急需购入固定资产的，可按前两种方案选择进行；对非必需或急需的固定资产，而且不能采取前两种方案操作的，可推迟融资租赁购入，等待时机，或选择其他融资渠道。
参考文献：[1]样林峰.融资租赁业务的涉税问题处理[J]税收征纳2010.8[2]蒋宁，张维.增值税改革对融资租赁业的影响及应对路径选择[J]华东经济管理2010.7。