企业信用风险管理

[收稿日期]2009-12-08

[作者简介]王秀华(1967-)，女，黑龙江商业职业学院讲师，注册税务师。研究方向：会计理论与实践教学。

中小企业信用风险管理机制探析

王秀华

（黑龙江商业职业学院，黑龙江

牡丹江

157011）

[摘要]制约我国中小企业发展的一个重要因素就是企业内部信用管理水平低，抗风险能力弱。而中小企业出现信用

风险的主要原因在于其缺乏必要的信用风险管理机制。要提高中小企业内部信用风险管理水平，必须在设立独立的信用机构的基础上，重点建立和完善前期的资信调查和评估机制、

中期的债权保障机制和后期的应收账款管理机制、业绩评价机制。[关键词]中小企业；信用风险；管理机制[中图分类号]F276.3

[文献标识码]

A

An Analysis of Managem ent Mechanism of Credit Risk in Sm all and Medium -sized Enterprises

WANG Xiu-hua

Abstract:One important factor restrained development of Chinese small and medium-sized enterprise is that the internal credit manage-ment of enterprises is low in level and the ability to resist risk is weak.The main reason is that the enterprise lacks necessary credit risk management mechanism.Hence,based on independent credit agency to improve internal credit risk management,the small and medi-um-sized enterprises should build and improve credit investigation and evaluation mechanism in the first stage,credit safeguard mecha-nism in the middle stage,and management mechanism on accounts receivable and performance evaluation mechanism in the later stage.Key words:small and medium-sized enterprises,credit risk,management mechanism

一、组建独立的信用管理部门

中小企业要控制好信用风险，必须设立专职的信用管理机构。首先要明确其任务及目标，即设立该机构应该达到的目标：就是要扩大销售收入，降低坏账数量，与客户建立良好稳定的交易关系，以实现企业现金流量的最大化，提高企业的竞争力。信用管理部门应该保持完全的独立性，不能是销售部或者财务部的内设部门。销售部门希望做大业务量，往往盲目赊销，忽视信用风险，而财务部门为了控制财务风险，又容易处于保守状态。因此，具有一定规模的企业都应建立独立的信用管理部门，一些小企业也应有专门负责信用管理的相应人员或机构，并配套相应的内部控制制度，这样才能为有效防范信用风险提供组织和人力上的保证。信用管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，需要专业人员从事大量的调查、分析和专业化的管理，信用部门的设置应直属企业最高领导，这样可加强该部门决策的独立性。由于信用部门的权利较大，作用较关键，所以为了防止信用部门舞弊，企业领导应直接定期和不定期地对信用部门的执行情况进行审核，对信用部门采用公众评估与监督的方式进行考核，并授权财务部门和销售部门对其进行监督。信用管理部门内部要实行专业分工，以提高管理工作质量和效率。同时，明确该机构的责任，并赋予该机构相应的权利，

使其责、

权、利相结合。企业信用管理部门应该指导或协调企业销售部门、供应部门、财务部门、仓储等部门的一些工作，并对所产生的后果负有责任。通过组建独立的信用管理部门，构建完整的防范信用风险的组织系统，是有效防范信用风险的基础。企业信用管理部门的职能应包括以下几个方面：建立完整的客户档案、信用审查和额度确定、应收账款的管理和回收控制。

二、完善资信调查和评估机制

资信调查和评估机制从其交易前期的客户筛选、评价和控制的角度避免信用风险。企业在确定客户信用额度之前，首先要对客户进行信用调查并做出详细客观的信用评估。企业经营过程中，会接触许多不同的客户，必须对新老客户的细心状况进行充分的了解，然后对客户的资信状况进行评估。企业的资信调查和评估机制应包括以下几方面的内容：客户信息收集制度；客户资信档案管理制度；客户资信调查管理制度；客户信用分析管理制度；客户监督与核查制度。在这些管理制度中，信息管理和资信调查是两项核心工作。客户的信息管理是信用风险控制的基础，企业应当投入一定的人力、物力和财力，并且应当作为企业管理制度中的一项重要内容加以贯彻落实。对客户的资信调查也应当经常化、制度化地进行，盲目信任客户是造成日后发生拖欠乃至坏账的根源之

第2010年第2期（总第344期）

商业经济

SHANGYE JINGJI

No.2，2010Total No.344

[文章编号]1009-6043

（2010）02-0051-0251--

一。实际上，准确判断客户的信用程度是相当困难的，这不仅是客户的真实信息不易获得造成的，企业评估技术的科学性也是提高企业信用评估准确性的关键因素。企业可根据实际情况选择使用，即对于重要客户或风险较高的客户，企业应当采取专业资信调查技术，对于一般客户可采用信用分析技术。

三、建立债权保障机制

债权保障机制，就是在签约时保障或转嫁信用风险。对于信用风险较大的交易，企业在赊销的同时可以采取多种方法将风险加以转移，使债权得到保障，从而有效规避可能出现的信用风险。转移风险的方法有两种：一是通过外部力量转移风险，比如银行提供的担保、保理，保险公司提供的信用保险，担保公司提供的信用担保等；二是自身风险控制，就是建立内部授信制度。所谓内部授信制度是指企业在交易决策过程中执行一套科学的信用审批方法和程序，包括“信用申请审查制度”、“信用额度审批制度”和“交易审批制度”。内部授信制度的核心是对客户销售信用条件的审查及信用额度控制。授信管理是信用风险管理的核心工作，在企业根据客户信用等级决定给予信用时，应根据与客户以往的交易记录、履行情况和企业的信用风险政策，由专门的客户审查部门来决定其信用额度。如同意销售信用，就意味着要承担客户的信用风险，为此对于新客户或其他信誉不高、信用状况有争议的客户，必须要求提供其相应的担保，如保证、抵押、质押、留置和订金等，对特定的担保物，必须向有关部门办理登记后，合同才能生效。

四、强化应收账款管理机制

1.应收账款核算制度

应收账款的核算是企业加强应收账款管理和提高回收控制力度的基础，企业应不断规范应收账款的核算制度。主要包括以下内容：应收账款的记录必须以销售部门核准的销售发票和发运单等为依据；根据应收账款的明细账户余额定期编制应收账款余额核对表，并将该表寄客户核实，编制该表的人员不能同时担任记录和调整应收账款的工作；应收账款的总账和明细账户的登记，应根据不同人员汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，并由独立于记录应收账款的其他人员定期检查，以核对总账和明细账户的余额；由信用管理部门定期编制应收账款分析表，从中分析出是否存在虚列或不能收回的应收账款；应收账款的各种贷项调整(包括坏账冲销、销售折让的给予等)必须经企业财务负责人批准才能进行。

2.应收账款的对账制度

会计部门应建立定期或不定期地与客户对账的制度，及时了解客户的财务状况，并将对账结果和对客户财务状况的了解通报给销售部门、信用管理部门，以便及时采取有效措施，减少坏账损失。企业在建立应收账款对账制度时要注意以下几点：对账工作应由独立于销售部门的会计部门操作；在对账时间上应有规范的定期日，对特殊情况如销售人员的变动、客户交易的变更、发现客户有异常现象等，应随时与客户对账；与客户对账应设计符合销售和收款管理要求的标准对账单，送达或邮寄给客户，并要求客户经手人签字、盖章，以保证其法律效力。

3.应收账款的收账政策

企业的收账政策是指企业对其不同账龄应收款项的催收方式以及所发生的催收成本。账款的催收方式是多种多样的。例如，对超过信用期限较短的客户，不过多地催收，以免损失客户；对超过信用期限较长的客户，可采取较为温和的催款方式，如电话催收，信函催收等方式；对超过信用期限很长的客户，应采取严厉、激烈的催款方式，如上门催收、中断供货等，必要时也可采用法律渠道解决欠款问题。

4.坏账损失责任追究制度

企业应建立坏账损失责任追究制度，以提高信用风险的控制力度。该制度中应详细列明责任分工、责任部门、责任条款和不同责任的处罚标准。坏账损失责任追究制度的思路：企业应查明发生坏账损失的原因以及相关部门或个人应承担的责任，并根据责任部门或责任人的责任范围、失职程度以及损失大小给予适当的经济处罚，以提高企业内部防范信用风险的责任心和积极性。

五、建立信用管理人员的绩效评估机制

以前,企业主要采用“资金回笼率”这一指标进行应收账款管理考核,即已收回的货款占销售额的比率。然而,这一指标仅仅反映了货款回收的数量,却没有反映出应收账款管理的质量。而对企业最终利润和现金流起决定作用的是应收账款的效率(时间)指标,销售变现天数(DSO)或逾期应收账款比率。因此,改变应收账款管理的考核指标,建立一套科学合理的绩效评估机制是非常重要的。在评价销售人员和信用管理人员的业绩时不能仅仅看他创造的销售额，还要结合和他所负责的销售业务挂钩的应收账款回收率、坏账损失率及账款回收速度等指标来综合评判其业绩。通过赊销责任制或者销售收款责任制的方式，将销售和信用部门的信用管理职能统一起来。可以采用销售人员销售和收款一条线负责制，将完成货款回笼作为销售人员业务流程的重要环节，对其考核标准采用销售额和货款回笼额双层次指标，同时将其与相关人员的工资奖金挂钩。业绩好的给予奖金和晋升，业绩不好的要采取一定的惩罚措施，激励与惩罚并用，调动员工的积极性，从而可以大大强化企业信用风险管理。

[参考文献]

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2005(12)

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[4]李月华.论中小企业信用风险的事前控制[J].企业经济,

2008(2)

[责任编辑：王凤娟]

商业经济第2010年第2期SHANGYE JINGJI No.2，2010 52

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