《税务会计与实务》课件

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1.1.2
• 税收的强制性 • 税收的无偿性
税收的特点
主要是指国家凭借政治权力，依照法 律强制征税。税收的强制性是最为明显的形式特点。 税收的无偿性有别于国有资产收入和 国有债务收入。
• 税收的固定性
国家在征税前以法律的形式规定征税 对象及征税额度、征税方法等。
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1.2 税制构成要素
1．2．4 税率
• 税率，是对征税对象的征收比例或征收额度， 是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度。 • 目前我国常用的税率有: 比例税率，即对同一征税对象或同一税目，不 分数额大小，规定相同的征收比例，是一种应 用最广、最常见的税率，一般适用于对商品流 转额的征税。
• 与税款征收有关的其他问题
税款的退还、补缴和追征制度；减税和免税；税额核 定制度。
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税务检查制度
1．税务检查机构 • 根据《税收征管法》的规定，有权进行税务检 查的机构是税务机关。中央、地方两套税务机 构建立后，国家税务局、地方税务局分别负责 各自所管辖税收的税务检查；对于交叉管理的 纳税户，国家税务局、地方税务局必要时可以 组成联合检查组进行检查；国家税务局、地方 税务局在检查中发现属于对方管辖的税收问题 时，应当互相通报，分别查处 。
1.3.5
税款征收制度
• 加收滞纳金 纳税人、扣缴义务人未按照法 律、法规或者税务机关确定的期限缴纳税款， 税务机关除有权责令其限期缴纳外，从滞纳税 款之日起，应按日加收滞纳税款2‰的滞纳金。 • 采取税收保全措施 主要有两种形式：一是书 面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停 支付纳税人相当于应纳税款的存款；二是扣押、 查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货 物或其他财产。
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1.3.5
税款征收制度
除以上方式外，还有邮寄申报纳税、自行 贴花方式等。 • 税款征收的程序和凭证 • 税款征收的保障措施 纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款时， 经县以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳 税款，但最长不超过3个月。
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1．2．7 纳税地点：是指纳税人在什么地方完成 缴纳税款的义务，包括代征、代扣代缴义务人的 具体纳税地点。 1．2．8 减免税：是一种税收优惠，是国家根据 一定时期的政治、经济、社会政策的要求而对某 些纳税人或特定纳税对象、应税行为给予免除部 分或者全部纳税义务的一种特殊措施。
1．2．9 罚则：主要是指对纳税人违反税法的行 为采取的处1．2．8
减免税
减免税就是对税率所作的一种灵活延伸，它主要 包括三个方面的内容： • 减税和免税。减税是对应纳税额少征一部分 税款，而免税则是对应纳税额全部免征税款。 • 起征点。是指对征税对象达到一定数额才开 始征税的界限。征税对象的数额没有达到规定 数额的不征税，达到规定数额的，就其全部数 额征税。 • 免征额。是指对征税对象总额中免予征税的 数额，即将纳税对象中的一部分给予减免，只 就减除后的剩余部分计征税款。
《税务会计与实务》 课 件
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目
第1章 第2章 第3章 第4章 第5章 第6章
录
税收概论 税务会计概论 增值税会计 消费税会计 营业税会计 关税会计
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目
录
第7章 城市维护建设税与 教育费附加会计 第8章 企业所得税会计 第9章 外商投资企业和外 国企业所得税会计 第10章 个人所得税会计 第11章 其他税种会计
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1.3
税收的征收管理制度
• 税收征收管理制度主要包括税务登记制度、账簿凭证 管理制度、纳税申报制度、发票的使用与管理制度、 税款征收制度、税务检查制度等。
1．3．1 税务登记制度
• 税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动等实行 法定登记，并据以对纳税人实施税务管理的一项管理 制度。税务登记是税收管理工作的首要环节。 • 税务登记包括开业税务登记、变更税务登记和注销税 务登记三种。
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第一章 税收概论
• 学习目的：通过本章学习，要求理解税 收的概念，了解其特点和作用，掌握税 收的分类；掌握税制的各组成要素，理 解它们之间的相互关系；税收征管的各 项制度中，理解凭证、账簿管理制度、 发票的使用与管理制度和税务检查制度， 掌握税务登记制度、纳税申报及税款征 收制度等。
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1.3.5
税款征收制度
是指国家税务机关等主体依照税法规定将纳税人 应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。 是税收征管工作中的中心环节，是全部税收征管工 作的目的和归宿。 税款征收的方式 包括查账征收方式；查定征收方式；查验征收方 式；定期定额征收方式；委托代征方式；代收代缴 方式；代扣代缴方式；自行申报纳税方式（如自核 自缴方式、自报核缴方式等）。
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1.2 税制构成要素
• 累进税率，是指按照纳税对象数额大小设置的 逐级递增的系列税率，税率随着征税对象数额 的增大而提高，即把纳税对象按一定的标准划 分为若干个等级，从低到高分别规定逐级递增 的税率(包括全额累进税率、超额累进税率、 超率累进税率)。 • 定额税率，又称“固定税额”，是以课税对象 的自然实物量为单位，直接规定每一自然单位 的固定税额。
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1.1 税收的概念与分类
1.1.1 税收的概念 • 概念 税收是国家为了行使其职能而凭借政治权力， 按照税法的规定，向个人或者经济组织强制地、 无偿地征收而取得的财政收入 。 • 对概念的理解： 税收是国家取得财政收入的一种形式；行使征 税权的主体是国家；国家凭借政治权力征税； 税收必须借助于法律形式进行。
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• 税收强制执行措施 主要有两种形式：一是书面 通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税 款；二是扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当 于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者 变卖所得抵缴税款。 除了上述各种措施外，还有要求纳税人提供纳税担 保、阻止出境、税款优先执行等。
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1.3.4
发票的使用与管理制度
发票是指在购销商品、提供或者接受劳务和其他 经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 主要包括：发票的印制；发票的领购；发票的开 具（一般情况下，收款方应向付款方开具；特殊情况 下由付款方向收款方开具发票。未发生经营业务一律 不准开具发票）；发票的保管（已经开具的发票存根 联和发票登记簿，一般应保存5年）
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1.2 税制构成要素
•代征人，即受税务机关委托代征税款的 单位和个人。
•负税人，是指最终承受税收负担的单位 和个人。负税人与纳税人可能一致，也 可能不一致，关键是看税负能否转嫁。 如果税负能够转嫁，纳税人与负税人就 不一致，否则二者是一致的。 •纳税单位，即纳税人的有效组合。
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1.2
税制构成要素
1．2．3 征税对象、税目、计税依据 • 征税对象，也称纳税对象、征税客体，是指对什么征税， 即征税的目的物，也是缴纳税款的客体。是一种税区别 于另一种税的最主要标志。 • 对税种的纳税对象作进一步的划分，进行归类，这种归 类就是税目，即征税对象的具体化。税目体现了征税的 范围，反映了征税的广度。 • 纳税对象的计量标准是计税依据，即课税依据。以纳税 对象的价值单位计算时，其计税依据是从价计税；以纳 税对象的数量计税时，其计税依据是从量计税；既以价 值又以数量为依据计税，为复合计税。
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1.2
税制构成要素
• 按次纳税：一般在应税行为发生后的7 日内须将应纳税款缴纳入库。
• 按期预缴：以1年为一个纳税间隔期的， 应该在年度内按期预缴，待年度结束后 3个月（或4个月、5个月）内汇算清缴， 多退少补。
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1.2
税制构成要素
• 税收制度简称税制，是国家各种税收法律、行 政法规和征收管理办法的总称。税收制度包括 税收实体法和税收程序法两大部分。 • 税收程序法是指税务管理方面的法律，具体规 定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务 争议处理等内容。 • 税收实体法，主要是指确定税种立法，具体规 定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、 纳税地点等。
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1.2
税制构成要素
1.2.2 纳税人、扣缴义务人、负税人
• 纳税人，是纳税义务人的简称，也叫纳税主体，是税法规 定的享有纳税权利、负有纳税义务的单位和个人，是缴纳 税款的主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人 及其他组织。 • 有些税款，为了有利于征收管理，由向纳税人支付款项或 收取款项的单位和个人代扣代缴、代收代缴税款，这样的 按税法规定负有扣缴义务的单位和个人称扣缴义务人，如 个人所得税，多数项目由支付所得的单位或个人为扣缴义 务人。
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（
1.2 税制构成要素
1．2．5 纳税环节：主要指税法规定的征税对象在 从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 1．2．6 纳税期限：是指纳税人发生纳税义务后， 应向税务机关申报纳税的间隔时间。
目前我国分为三种：
• 按期纳税：一般有1日、3日、5日、10日、15日、1 个月、3个月。以1日、3日、5日、10日、15日为一个 纳税间隔期的，必须在期满后5日内预缴，次月1日起 10日内清缴；以1个月和3个月为一个纳税间隔期的， 必须在期满后10日内缴纳税款。
税收的三个特性相互联系、相互影响，构成统一的 整体。
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1.1.3
税收的分类
• • • •
税收的分类，是指按照一定的标准对复杂的税制和税 种进行归类。 按课税对象的性质不同分类，可分为流转税、所得税、 财产税、资源税、行为税、农业税等。 按税收管理权限分类，可以分为中央税、地方税、中 央与地方共享税等三大类。 按税收的计税依据分类，税收可以分为从价税、从量 税和复合税。 按税收与价格的依存关系分类，税收可以分为价内税 和价外税。