疫情防控期间房产税、城镇土地使用税困难减免政策指引

抢先知 | 疫情防控期间房产税、城镇土地使用税困难减免政策指引（二）
房产税、城镇土地使用税
困难减免政策指引
（二）
政策概要
强化中小微企业个体工商户扶持的实施办法》（东府〔2020〕22号）第三点的规定，对今年为租户减免租金的业主（纳税人），按减免租金月份数给予房产税、城镇土地使用税困难减免。

根据东莞市人民政府3月26日发布的《东莞市人民政府关于进一步拉动消费复苏
案例解析
城区某企业自有房产原值1,500,000元，面积1000平方米，自有土地1500平方米（假定适用城镇土地使用税额为8元/平方米·年），全部出租。

每月出租房地产租金收入为10,000元。

今年1月份正常收取租金。

案例1（免租情况）：
受疫情影响，企业免了租户2月份房租10,000元。

3至12月份恢复正常租金。

（一）房产税
免租前，该企业2月份应纳房产税为10,000×12%=1200元，全年应纳房产税为10,000×12%×12=14,400元。

免租后，企业2月份租金为0，根据税收政策的规定，免租期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税，故2月份应纳房产税为（1,500,000×0.7×1.2%）÷12=1050元。

全年应纳房产税为10,000×12%×11+1050=14250元。

该企业可向主管税务分局提出房产税困难性减免申请，将2月份应纳房产税1050元申请全额减免。

经主管税务分局核准后，该企业2月份的房产税减免1050元，全年实际缴纳房产税为10,000×12%×11=13200元。

（二）城镇土地使用税
免租前，该企业全年应纳城镇土地使用税为1500×8=12,000元。

其中：2月份应纳城镇土地使用税为1500×8÷12=1000元。

免租后，该企业可向主管税务分局提出城镇土地使用税困难性减免申请，将2月份应纳城镇土地使用税1000元申请全额减免。

经主管税务分局核准后，该企业2月份的城镇土地使用税减免1000元，全年实际缴纳城镇土地使用税为1500×8÷12×11=11,000 元。

案例2（减租情况）：
接上例，受疫情影响，企业减了租户2月份房租5000元。

3至12月份恢复正常租金。

(一)房产税
减租前，该企业2月份应纳房产税为10,000×12%=1200元，全年应纳房产税为10,000×12%×12=14,400元。

减租后，该企业租金为5000元，采用从租计征方式缴纳房产税的纳税人，2月份直接按减租后的租金计征房产税即可。

2月份应纳房产税为5000×12%=600元。

该企业2月份的房产税减免额为1200-600=600元，全年实际缴纳房产税为10,000×12%×11+600=13,800元。

（二）城镇土地使用税
减租前该企业全年应纳城镇土地使用税为1500×8=12,000元。

其中：2月份应纳城镇土地使用税为1500×8÷12=1000元
减租后该企业2月租金减半相当于免租0.5个月，2月份应纳城镇土地使用税为1500×8÷12×0.5=500元。

减免城镇土地使用税为1000-500=500元。

经主管税务分局核准后，该企业2月份的城镇土地使用税减免500元，全年实际缴纳城镇土地使用税为1500×8÷12×11.5=11,500 元。