税收基本理论.
税收讲义PPT课件
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由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣
税款的制度，因此对纳税人的会计核算 水平要求较高，要求能够准确核算销项 税额、进项税额和应纳税额。但实际情 况是有众多的纳税人达不到这一要求， 因此《中华人民共和国增值税暂行条例》 将纳税人按其经营规模大小以及会计核 算是否健全划分为一般纳税人和小规模 纳税人。
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按税收管理权和税收支配权分类
中央地方共享税
国内增值税（中央75%，地方25％） 营业税 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税 个人所得税 资源税 城市建设维护税 印花税(对证券交易征收的94%归中央政府）
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纳税义务人
我国对纳税义务人的确定同时实行地域管辖权和居民 管辖权 地域管辖权：一国政府只对纳税人来自或被认为来自
方法一：按课税对象不同，我国现行税制分五类共24种 税。 流转税（4）：包括增值税、营业税、消费税、关税 所得税（5）：企业所得税、外商投资企业和外国企业 所得税、个人所得税 资源税（4）：资源税、城镇土地使用税、土地增值税、 耕地占用税 财产税（6）：房产税、城市房地产税、契税、车船使 用税、车船使用牌照税、车辆购置税 行为税（5）：（固定资产投资方向调节税、宴席税）、 城市建设维护税、印花税、屠宰税
本国境内的全部所得或存于本国境内的财产行使征税
权力，而不考虑所有者是否为本国居民或公民。
居民管辖权：一国政府只对属于本国居民的全部所得 和财产征税，而不考虑其所得来自境内或境外，以及 财产座落何处。
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三、税制构成要素
1）、纳税人：课税主体－－包括自然人和法人。 与之相关的概念：纳税人、 负税人 代扣代缴义务人和代收代缴义务人 2）、课税对象：课税客体，据以征税的依据。是税制的 基础性要素，也是区分税种的标志。按照课税对象的 不同，我国税制中税种主要有：流转税、收益税、行 为税、财产税、资源税五大税种。 相关的概念：税源、税基、税目 税源：税款的最终来源，表现为各种收入。 税基：计税依据，课税对象的计量单位和征收标准。 税目：针对课税对象规定的具体征税的类别和项目。
税收基本理论
本章共四节：
第一节 税收的概念与特征 第二节 税收职能与税收政策 第三节 税收原则与税收效应 第四节 税收负担与税负转嫁
第一节 税收的概念与特征
一、税收概念 国家为了满足公共职能的需要，凭借社会
公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参 与单位与个人的财富分配，强制地、无偿地、 定量地取得财政收入的一种形式，它体现国家 与纳税人之间以法律为准绳结成的一种特殊分 配关系。
• 宏观税负指标：GDP税负率、NI税负率 • 微观税负指标：纯收入直接税负担率、
总产值税负率、增加值税负率、净产值 税负率
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三、影响税收负担的因素
• 社会经济发展水平 • 国家的宏观经济政策 • 税收征收管理能力
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四、税负转嫁
• 税负转嫁：在商品交换过程中，纳税人 通过提高销售价格或压低进货价格的方 法，将缴纳的税款转由购买者或商品供 应者负担的一种经济现象。
5305.85 6205.80 7335.97 8624.83 9553.48 10820.31 13042.74 15833.16 17682.69 21201.13 26355.07 31649.01
95.57 96.26 96.11 95.37 95.18 95.33 97.11 95.78 96.12 96.53 97.58 97.53
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税收的“三性” ：
1.强制性：征税凭借社会公共权力， 借助法律。
2.无偿性：既不需要偿还，也不需要 对纳税人付出任何代价。
3.固定性：用法律形式明确规定。
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三、税收与利润、规费的关系
• 税收与利润、规费等国家财政收入的其 他形式相比，具有明显的优势。
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税、利、费的比较：
税收基本原理
税收基本原理
税收是政府为了满足公共需求而向个人和企业征收的一种财政手段。
税收的基本原理主要包括以下几点：
1. 合法性原则：税收的征收必须依法进行，税收法律规定了纳税人、纳税义务以及征收的具体程序和方式。
政府必须依法公正地进行税收征管，确保税收的合法性和公正性。
2. 公平性原则：税收应该具备公平性，即纳税人应该按照其经济能力承担相应的税收负担。
通常情况下，高收入群体往往需要承担更多的税收，而低收入群体则享受相对的减免或补贴。
3. 经济效率原则：税收应该在尽量不影响资源配置的前提下进行征收。
高效税收体系能够减少税收的扭曲效应，提高资源的有效配置和利用效率。
4. 适度原则：税收的征收应该适度，不能过高或过低。
适度的税收可以平衡政府的财政收入和纳税人的负担，同时也能够保持经济增长和社会稳定。
5. 稳定性原则：税收应该具备一定的稳定性，以确保政府财政收入的可靠性和可预测性。
稳定的税收制度能够提供一个可持续的财政基础，为政府提供持续投资和公共服务的能力。
综上所述，税收的基本原理包括合法性、公平性、经济效率、适度性和稳定性。
这些原则旨在确保税收的公正、合理和有效
执行，从而满足政府的财政需求，并促进社会经济的可持续发展。
税制基本要素
税制基本要素
《税制基本要素》
一、税务基础理论
1、税源：
税源是指法定的税收对象，也就是应纳税款者所具有的具体行为或动作，根据这些行为或动作，政府可以收取税款或收入的各种权利和义务。
2、税率：
税率是指对所纳税款者所承担的税款或收入的比例，税率的设定会影响纳税人的行为和经济活动，从而影响社会财政收入情况。
3、税收准则：
税收准则是指在政府收取税款或收入时，应当遵守的法定原则和原则。
例如，在收税方面应当遵守“公平原则”等。
4、税收法规：
税收法规是指政府制定、推行的有关税收的法律法规。
它对于税收的征收、使用和管理等，有着重要的约束作用，是税收制度的根本。
二、税收制度设计
1、税收基础：
税收基础是指政府所采用的基本税收制度，包括税收类型、税收税率、收入成本和税收基础等。
2、征税范围：
征税范围是指政府可以征收税款或收入的范围，根据税制及收入
来源的不同，可以分为财产税、收入税、消费税和其他税种等。
3、税收优惠：
税收优惠是指政府政策下的税收优惠，例如减税政策、免税政策、减免税政策等。
4、税收行政管理：
税收行政管理是指政府部门对税收的行政实施，具体行政实施可以包括税收数据报送、税收征缴管理、税收稽查、税收监督管理等。
税收理论税收基本理论
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基点，必须落实在政治过程中单个的个体—— 投票者（选民）、政治家、官僚等的决策分析 上。 （二)经济人假设 经济人假设是经济学最基础的假设前提， 即现实中的人是利己的、理性地追求自身效用 或利益最大化的。 在公共选择论看来，个人在政治过程中也 是经济人。不论是在经济市场上还是在政治市 场上，他们的行为动机都是一样的。 在对选民行为、政治家行为、官僚行为和 利益集团行为的分析中，经济学假设都得以坚
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公共选择理论采用的方法却是经济学的方法 论。因此，公共选择论（Public Choice Theory） 可以定义为对非市场决策的经济学研究，即把经 济学运用于政治科学的分析（缪勒 1999 P4）。 二、公共选择研究方法论 由于公共选择论是研究政治的经济学，采用 的是经济学的方法论，因此，它是在坚持主流经 济学的经济人假设、个人主义方法论基础上，将 其应用于政治交易过程的分析。 方法论上的个人主义、经济人假设和交易政 治构成了其研究方法论的三要素。
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三、公共选择下的财政决策在公共选择下， 个人对公共产品的偏好是通过投票来表达的， 进而形成决策并转化为行动，由此决定了财政 决策的主要问题和困难。 在公共产品决定的公共选择过程中，个人 只能通过投票选举代表，然后由代表们去投票 决定公共预算，即公共产品的供应及其税收的 来源与水平。 公共选择下的财政决始终面临两个问题： （一）偏好的显示问题 即每个个人对公共产品的评价，如何通过 有效的机制将其真实地表达出来。
第三章
公共选择
选择（决策）是经济学永恒的主题。一个 社会要选择稀缺资源在公共产品和私人产品间 配置的比例，也要选择在不同公共产品间配置 的比例。 与市场通过价格机制配置资源不同的是， 由于非排他性及其免费搭车问题的存在，公共 产品本身并无直接的市场价格，也无从通过市
税收基本理论
特点：能体现量力负担的原则
（六）计税依据：是根据课税对象计算应纳税 额的数量依据。 例如， （1）卷烟的计税依据是卷烟的销售价格， 税额＝销售额×税率； （2）盐的计税依据是销售盐的吨数， 税额＝数量×税率。
2. 定额税率：也称固定税额，它是按课税对象 的一定计量单位直接规定一个固定的税额， 而不规定征收比例。
3. 累进税率：它是对同一课税对象规定不同等 级的税率，课税对象数额越大，税率越高； 数额越小，税率也越低。
全额累进税率是把课税对象的全部按照 与之相对应的税率征税，即按课税对象适应 的最高级次的税率统一征税。
（四）按税收与价格的关系可将其分为价内税和价 外税。
价内税：
是指税金包含在商品或劳务价格中的税，故其计 税价格（计税依据）被称为含税价格。
价外税：
是指税金附加在商品或劳务价格之外的税，故其 计税价格（计税依据）被称为不含税价格。
（五）按税收管理权限和使用权限可分为中央税、地 方税和中央地方共享税三大类。
（四）税源
税源是指税收的经济来源或最终出处。
（五）税率
是指国家征税的比率。课税对象与税率的 乘积就是应征税额。税率是国家税收制度的 核心，它反映征税的深度，体现国家的税收 政策。
税率分类：
按照税法中的分类，税率可划分为比例税率、 定额税率和累进税率三类。
1. 比例税率：是对同一课税对象，不论其数 额大小，统一按一个比例征税。
（一）税收负担的概念：
❖ 简称“税负”，指因国家课税相应地减少经济主体 可支配收入的数量而使其遭受的经济利益损失。
税收基本理论知识
税务机关必须严格按照法律规 定的程序和标准进行征税，不 得擅自减免或增加纳税人的税
负。
税收中立原则
01
税收制度不应干预市场的经济活动，避免对市场经济产生不必 要的扭曲效应。
02
税收制度应保持中性，避免对纳税人的经济行为产生过度激励
或抑制作用。
税收制度应避免对不同纳税人产生歧视性待遇，确保市场的公03Fra bibliotek平竞争。
03
税收制度
税收制度的概念与构成
01
税收制度是指国家制定的用以 调整税收征纳关系的法律、法 规，以及税务机关在执行征税 过程中必须遵守的法定准则。
02
税收制度由纳税人、课税对象 、税率、纳税环节、纳税期限 、减免税、税务争议等要素构 成。
03
税收制度是税收的核心内容， 是税收存在和发展的基础。
在中国，税收的历史可以追溯到夏、商、周三代，现代中国税收制度是在 新中国成立后建立和发展起来的，经历了多次改革和完善。
世界各国都有自己的税收制度，税收已经成为各国政府财政收入的主要来 源，对经济发展和社会进步起着重要的作用。
税收的种类与结构
税收种类是指根据征税对象的不同进 行的分类，按照征税对象的不同，可 以将税收分为流转税、所得税、财产 税、行为税和资源税等五大类。
借鉴国际上先进的税制改革经验，如 简化税制、降低税率、扩大税基等， 结合我国实际情况进行改革探索。
03
当前税制改革面临的 挑战与对策
针对当前税制存在的问题和挑战，如 税收征管、税收负担、税收公平等， 提出相应的改革措施和对策建议。
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税收制度的要素
纳税人
指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个 人，包括自然人和法人。
财税理论与实务税收基础知识
财税理论与实务税收基础知识一、税收的定义及基本原理税收是指国家通过立法规定，强制性地收取个人、企事业单位等经济组织的全部或部分财产和所得的一种财政收入制度。
税收的基本原理包括以下几个方面：1.1 纳税人的确定纳税人是指个人、法人或其他组织，应依法缴纳税款的主体。
个人纳税人包括居民个人和非居民个人，法人纳税人包括企业法人和非企业法人。
1.2 税收的公平原则税收的公平原则是指按照纳税人的财产和所得状况，按照一定的税率进行征税，使纳税人承担相应的经济负担，实现税收的公平和社会公正。
1.3 税收的便捷原则税收的便捷原则是指通过简化税法和税收征收程序，减少纳税人的行政负担，提高纳税人的便利性，促进税收的顺利征收和缴纳。
1.4 税收的经济合理性原则税收的经济合理性原则是指税收应根据国民经济的发展水平和财政收支状况进行制定，既要能够产生一定的财政收入，又要避免对经济发展造成不利影响。
二、税收的种类和分类税收根据不同的征收对象和征收方式，可以分为以下几种种类和分类：2.1 直接税和间接税直接税是指由纳税人自己直接缴纳给国家的税收，如个人所得税和企业所得税等。
间接税是指由纳税人通过购买商品和服务时，由商品和服务提供者代为向国家缴纳的税收，如增值税和消费税等。
2.2 国内税和国际税国内税是指在国内经济活动中征收的税收，如增值税和企业所得税等。
国际税是指在跨国经济活动中征收的税收，如跨境贸易征收的进口税和出口税等。
2.3 一般税和特殊税一般税是指广泛适用于各种纳税人和经济活动的税收，如增值税和个人所得税等。
特殊税是指只针对特定的纳税人和经济活动征收的税收，如烟草税和关税等。
2.4 中央税和地方税中央税是指由中央政府征收的税收，如增值税和个人所得税等。
地方税是指由地方政府征收的税收，如房产税和土地使用税等。
三、税收的征收方式和程序3.1 税收的征收方式税收的征收方式包括直接征收和间接征收两种方式。
直接征收是指税务机关直接向纳税人收取税款，如个人所得税和企业所得税等。
第3章 税收理论
第三章税收理论高频考点：税收的职能税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质的体现。
包括三项基本职能：税收的职能含义财政职能（收入职能）（税收首要的和基本的职能）政府参与再分配经济职能（调节职能）对经济进行调节，主要是通过财富的所有权转移来进行调节监督职能监督经济运行以及纳税人的生产经营活动。
（涉及宏观和微观两个层次）高频考点：现代税收原则原则具体分类内容财政原则充裕原则通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期财政支出的需要弹性原则税收收入应能随着财政支出的需要进行调整。
包括税收收入弹性和税率弹性两方面便利原则要使纳税人付出的“奉行费用”较少，必须确立尽可能方便纳税人纳税的税收制度节约原则税收要以尽可能少的税务行政费用，获得应得的税收收入经济原则配置原则税收活动应有利于资源有效配置效率原则（1）税收的经济效率原则:税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行。
检验税收经济效率原则的标准是税收额外负担最小化和额外收益最大化（2）税收本身的效率原则:应节约税收行政费用。
公平原则普遍原则税收应由本国全体公民共同负担，不允许有免税特权平等原则(1)横向公平(水平公平):对相同境遇的人课征相同的税收(2)纵向公平(垂直公平):对不同境遇的人课征不同的税收【注意】(1)财政原则是税收的共同原则(2)在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。
(3)收入是判断境遇的最好尺度。
高频考点：税收制度的构成要素1.纳税人纳税人是纳税义务人、纳税主体，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它规定了税款的直接承担者。
不同的税种有不同的纳税人。
2.征税对象征税对象亦称征税客体，是对什么征税。
它规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另一种税的主要标志。
（1）征税范围（2）税目:征税对象的具体化，体现了征税的广度。
（3）计税依据:从价税——计税金额，从量税——征税对象的重量、容积、体积、数量。
第一章税收基本理论
第一章税收基本理论一、不定项选择题1、税收属于社会再生产过程中的（）环节A 生产B 消费C 分配D 交换２、税收是一种以（）为主体的分配活动A 国家B 财政机关C 纳税人D 税务机关３、国家征税凭借的是（）A 财产所有权B 国家行政权C 财产所有权和国家行政权D 以上都不是４、我国财政收入的主要形式是（）A 利润B 规费C 税收D 公债５、“公需义务说”认为，税收是（）A 政府用于补偿公共产品的生产费用的成本B 国家向人民征收的用于公共目的的收入来源和财力基础C 为了满足国家实现其职能的支出需要D个人在向社会领取收入时所作出的扣除６、关于税收的本质，（）是从５０年代起在我国较为流行的一种学说A 公需义务说 B 国家需要说C 公共品补偿说D 社会扣除说7、下列财政分配方式中，以强制、无偿方式取得的是（）A 税收B 公债C 规费收入D 国有资产收入8、（）是我国税收的雏形阶段A初税亩 B 贡、助、彻C 一条鞭法D 租、庸、调9、（）是我国农业赋税制度从雏形阶段向成熟阶段发展的标志。
A 贡、助、彻B 初税亩C 一条鞭法D 租、庸、调10、推动税收发展的根本原因是（）A 国家职能的发展B 生产力的发展C 经济体制的发展D 生产资料所有制的发展11、（）是税收由不成熟形态发展为成熟形态的标志。
A 贡B 助C 彻D 初税亩12、当代中国税收确立方式属于（）A 自由贡献时期B 专制课征时期C 立宪协赞时期D 请求援助时期13、构成公共财政理论的一部分，揭示税收本质的学说是（）A 公需义务说B 公共品补偿说C 国家需要说D 社会扣除说14、税收起源于（）A 原始社会B 奴隶社会C 封建社会D 资本主义社会15、税收分配对象主要是（）A 社会总产品 B国民生产总值C 剩余价值或剩余产品Ｄ国民收入16、（）认为“税收是政府用于补偿公共品的生产费用的成本。
”A 公需义务说B 公共品补偿说C 国家需要说D 社会扣除说17、税收能力预测，从总量上看是指（）。
税收学知识点总结高中
税收学知识点总结高中税收是政府向个人、家庭和企业收取的一种强制性费用，用于满足政府的开支需求。
税收本质上是一种政府强制性从财产所有者那里征收以满足政府公共支出需要的支付。
税收学是研究税收的一门学科，包括税收理论、税收政策、税收制度和税收管理等方面。
税收学的历史可追溯到古代。
在古代，各种各样的征税方式都已经存在，并在人类社会的不同发展阶段发挥了重要作用。
在当代，税收已经成为现代国家的主要经济手段之一，是政府影响经济和社会发展的重要工具之一。
税收学的基本理论1.税收的基本概念税收是政府依法征收，用于公共支出的一种经济征税制度。
税收的基本概念包括强制性、普遍性、特定用途、公平公正和合法合理等。
强制性是指政府通过法律规定，强制纳税人缴纳税款。
普遍性是指税收适用于所有的纳税人。
特定用途是指税收征收的目的是为了满足政府的支出需求。
公平公正是指税法要求征收税收必须公平公正，不得偏袒特定阶层或个人。
合法合理是指税法规定的税收应当合法合理。
2.税收的基本特征税收具有强制性、普遍性、权力性、强制性、确定性、终止性、非必要成本性、收益性和公平性等基本特征。
强制性是指政府强制纳税人缴纳税款。
普遍性是指税收征收的对象是全体纳税人。
权利性是指政府是唯一的税收征收主体。
确定性是指税收的征收标准和征收对象是由法律规定。
终止性是指税务机关检查纳税人的资金来源和资金去向，确定其纳税义务。
非必要成本性是指纳税人没有取得直接的利益，只是通过纳税来给政府垫付开支。
收益性是指税收是政府收入的主要来源之一。
公平性是指税收应该公平公正，不偏袒特定的阶层或个人。
3.税收与经济发展的关系税收是国家的重要经济收入来源之一，对经济发展有着重要的影响。
税收对经济发展的影响主要体现在以下几个方面：(1)税收是国家的重要财政收入来源。
税收的增加可以增加政府的财政收入，为政府提供更多的资金用于公共支出和投资。
(2)税收对资源配置和收入分配产生影响。
通过税收政策的调整，可以引导资源向国家重点支持的产业和领域配置，推动经济结构的调整和转型。
税收基本理论
税收基本理论第一部分税收概论一、概念与特征概念—是国家为向社会提供公共用品，凭借政治权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的一种财政收入。
理解上述这一高度抽象概念须从以下几方面理解：（1）、税收是国家收入的一种形式；（2）、行使征税权的主体是国家；——理解税收起源：随国家产生而产生，随其灭亡而消亡。
（3）、国家征税凭借的是行政权；（4）。
国家征税的目的是为社会提供公共品；（5）、税收必须借助法律形式进行。
特征———税收的三性“强制性”、“无偿性”、“固定性”。
二、职能与作用三大职能：财政职能（税收收入职能）、经济职能、监督管理职能。
对三大职能的理解——财政职能主要从四方面理解1、财政资金需求增加；2、聚财对象复杂；3、聚财范围广阔；4、税收组织收入更艰巨，“税收与死亡是人生不可避免但一直与之奋斗的两件事”；经济职能—税收对经济的调节功能，是一经济杠杆。
经济过热是增税，衰退时候减税；另外如对高收入者征较高的税率所得税，也是一种财富分配。
（如欧洲瑞士）监督管理职能—指税收在取得收入的过程中，能够借助它和经济的必然联系来反映国民经济运行和企业生产经营中的某些情况，发现存在问题，并为国家和企业解决这些问题提供线索和依据。
其主要内容为：1、监督和抑制市场机制的消极方面；2、监督和遏制各种偷漏税行为；3、适应市场经济的要求，发挥税收对社会经济的监督作用。
三、税收原则—是制定税收政策、设计税收制度的指导思想。
1、亚当.斯密的税收四原则—平等、便利、确定和最少征收费用原则，强调平等和效率。
瓦格纳的税收原则—德国经济学家，税收九原则（收入充分、收入弹性、慎选税源、慎选税种、普遍、平等、确定、便利、节省原则）。
见书71、72页。
2、现代税收原则—效率、公平、经济稳定、经济增长和管理原则。
效率原则应满足要求（1）充分有弹性；充分是指能满足提供适当规模的公共产品的需要。
税收弹性是指运行税收政策不仅使税收收入随经济情况变化而变，且使税收如弹簧一样适应变化。
第一章税收基本理论
第一章 税收基本理论不定项选择题1、税收属于社会再生产过程中的（ A 生产 B 消费 C 分配 D 交换2、税收是一种以（ ）为主体的分配活动 A 国家 B 财政机关 C 纳税人 D 税务机关3、 国家征税凭借的是（ ）A 财产所有权 BC 财产所有权和国家行政权 4、 我国财政收入的主要形式是（ A 利润 B 规费 C 税收D 公债5、“公需义务说”认为，税收是（）A 政府用于补偿公共产品的生产费用的成本B 国家向人民征收的用于公共目的的收入来源和财力基础C 为了满足国家实现其职能的支出需要D 个人在向社会领取收入时所作出的扣除 6、关于税收的本质，（ ）是从5 0年代起在我国较为流行的一种学说A 公需义务说B 国家需要说C 公共品补偿说D 社会扣除说7、 下列财政分配方式中，以强制、无偿方式取得的是（）A 税收B 公债C 规费收入D 国有资产收入 8、 （ ）是我国税收的雏形阶段 A 初税亩 B 贡、助、彻 C 一条鞭法D租、庸、调9、 （ ）是我国农业赋税制度从雏形阶段向成熟阶段发展的标志。
A 贡、助、彻 B 初税亩 C 一条鞭法 D 租、庸、调10、 推动税收发展的根本原因是（）A 国家职能的发展 B生产力的发展C 经济体制的发展D 生产资料所有制的发展 11、 （ ）是税收由不成熟形态发展为成熟形态的标志。
A 贡 B 助 C 彻 D 初税亩12、 当代中国税收确立方式属于（）A 自由贡献时期B 专制课征时期C 立宪协赞时期D请求援助时期13、 构成公共财政理论的一部分，揭示税收本质的学说是（ ）A 公需义务说B 公共品补偿说C 国家需要说D 社会扣除说 14、税收起源于（）环节国家行政权 D 以上都不是）A 原始社会B 奴隶社会C 封建社会D资本主义社会15、税收分配对象主要是（ ）A 社会总产品B 国民生产总值C 剩余价值或剩余产品D 国民收入 16、 （ ）认为“税收是政府用于补偿公共品的生产费用的成本。
税收的基本理论
第四讲税收的基本理论第四讲税收的基本理论第一节课税原则课税原则是规范分析，征什么税、征多少、怎样征税的设计原则。
一、课税原则历史回顾（一）威廉•配第的课税原则公平:纳税人能力不同，税收负担适当不同；便利：征收的手续、程序、方法药简便符合纳税人的习惯和客观条件;节省:尽量节约征收成本。
（二）尤斯蒂的课税原则最高原则是国库原则。
其余六项P67页（三）亚当•斯密的课税原则第一次系统化研究了课税的原则。
斯密认为大规模的税收和财政支出对经济具有负面作用，应当限制各个部门的规模，尽可能低、定量化地制定预算规模。
1、平等原则其核心是税收对于人人平等，按照负担能力比例征收，不能改变财富分配比例。
2、确实原则对于纳税时间、地点、手续、数额都要明确规定，并且不能随意更改。
也就是说需要制度化和法制化。
3、便利原则税收制度尽量使得国民感到方便。
P69页。
4、最少征收费用原则收入额与纳税人所缴纳的数额之间的差额越小越好。
（四）瓦格纳的课税原则1、财政政策原则充足灵活地保证国家经济开支需要：①收入充分原则税负须满足国家开支，不够则增税；②收入弹性原则随着经济增长税收收入自动增加。
2、国民经济原则不能危及税源，要促进国民经济的发展。
①本所得或财产所得为税源；②税种选择原则一选择难以转嫁或转嫁方向明确的税种。
3、社会公正原则对于税收负担在各个阶级和阶层的纳税人之间的分配应该遵循普遍原则（每一个社会成员都应该纳税）和和平等原则（按照能力纳税，累进税率）。
4、税务行政原则税法的制定与实施应当便于纳税人履行纳税义务：①确实原则（同斯密）②便利原则（同斯密）③最少征收费用原则（税务征集和纳税人的成本都最小）。
二、现代课税原则现代课税原则效率标准经济效率税收中性。
政府课税不扭曲市场机制的制度效率征纳双方成本最小:质量指标、成本指标公平标准横向公平如果征税前两人具有相同的福利水平，纵向公平如何“公平”对待福利水平不税源选择原则以国民所得为税源，不能以资相同的人运行；不影征税以后呢？涉及响私人部福利水平到价值判门原有资也是相同断；更为复源配制状的。