税收基本理论
税制基本要素
税制基本要素
《税制基本要素》
一、税务基础理论
1、税源：
税源是指法定的税收对象，也就是应纳税款者所具有的具体行为或动作，根据这些行为或动作，政府可以收取税款或收入的各种权利和义务。
2、税率：
税率是指对所纳税款者所承担的税款或收入的比例，税率的设定会影响纳税人的行为和经济活动，从而影响社会财政收入情况。
3、税收准则：
税收准则是指在政府收取税款或收入时，应当遵守的法定原则和原则。
例如，在收税方面应当遵守“公平原则”等。
4、税收法规：
税收法规是指政府制定、推行的有关税收的法律法规。
它对于税收的征收、使用和管理等，有着重要的约束作用，是税收制度的根本。
二、税收制度设计
1、税收基础：
税收基础是指政府所采用的基本税收制度，包括税收类型、税收税率、收入成本和税收基础等。
2、征税范围：
征税范围是指政府可以征收税款或收入的范围，根据税制及收入
来源的不同，可以分为财产税、收入税、消费税和其他税种等。
3、税收优惠：
税收优惠是指政府政策下的税收优惠，例如减税政策、免税政策、减免税政策等。
4、税收行政管理：
税收行政管理是指政府部门对税收的行政实施，具体行政实施可以包括税收数据报送、税收征缴管理、税收稽查、税收监督管理等。
税收基础理论ppt课件
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
税法 知识体系
税法知识体系
税法是涉及国家税收制度和税收征收的法律体系。
税法的知识体系包括各个方面，涵盖了税收的基本理论、税收制度、税收管理和征收程序等。
以下是税法知识体系的主要组成部分：
1.税收基本理论：
•税收的定义和性质：包括对税收的基本概念和性质的理解，以及税收在财政和经济中的角色。
•税收的目的和功能：探讨税收的目标，如收入再分配、调节经济、实现社会公平等。
2.税收制度：
•所得税制度：包括个人所得税、企业所得税等。
•消费税制度：如增值税、消费税等。
•财产税制度：包括不动产税、财产转让税等。
•关税制度：涉及对进口和出口商品的税收。
3.税收管理和征收程序：
•税收管理机构：如税务局的组织结构和职责。
•税收征收程序：包括纳税申报、税务审查、税收处罚等环节。
4.税收法律体系：
•法规和法律：包括宪法、税收法、税收法规等。
•司法解释和案例：解释税法律规定的司法机关的裁决和相关案例。
5.国际税收：
•双重征税协定：国际间签署的双重征税协定，解决跨境征税问题。
•国际税收规则：涉及国际税收的基本原则和规定。
6.税收政策：
•宏观税收政策：国家对税收的总体调控政策。
•微观税收政策：针对具体税种或行业的税收政策。
7.税收合规与规遵：
•纳税申报和合规：纳税人应履行的义务，包括申报纳税和遵守税收法规。
这些组成部分共同构成了税法的知识体系。
税法的学科性质涵盖了法学、经济学、财政学等多个学科，因此深入研究税法需要对这些领域有一定的了解。
《税收理论》课件
税收效应分析
适度的税收可以刺激投资和消费，促进经济增长。
经济增长
资源分配
产业结构调整
税收可以调节资源分配，引导资源流向高效率的领域。
税收政策可以鼓励或限制某些产业的发展，从而调整产业结构。
03
02
01
税收可以通过累进税制等方式，将收入从高收入人群转移到低收入人群。
收入再分配
通过税收再分配，可以缩小社会贫富差距，促进社会公平。
税收征管的信息化
简化纳税程序，提供便捷的纳税服务，降低纳税人的纳税成本。
税收征管的便民性
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国际税收
国际税收是指两个或两个以上国家政府，因行使各自征税权力而形成的征纳关系，并由其纳税人及各国政府共同参与缴纳税款的过程。
总结词
国际税收涉及到国家之间的税收关系和税收分配，其特点包括跨国性、复杂性、协调性和规范性。跨国性是指税收涉及到多个国家，需要各国政府共同参与；复杂性是指国际税收涉及多个因素，包括税收管辖权、税收抵免、税收协定等；协调性是指国际税收需要各国政府进行合作和协调，以避免重复征税和税收歧视；规范性是指国际税收需要遵循国际税收协定和国际税收惯例。
财政政策原则是指税收应服务于国家财政的需要，为国家财政提供稳定的收入来源。
03
税收负担
指纳税人因缴纳税款而承担的经济负担。
税收负担
按照税负能否转嫁，可分为直接税和间接税；按照税收负担与纳税人的经济负担能力之间的关系，可分为量能负担和受益负担。
税收负担的分类
税收负担率、税负差异率、税负弹性等。
税收负担的衡量指标
税收负担转嫁
纳税人将其所缴纳的税款转移给他人负担的过程。
经济因素
社会因素
政策因素
法律因素
财政学第九章 税收基本理论
第一节 税收概述
（二）无偿性 １、无偿性的概念：是指国家征税以后，税收 就归国家所有不再直接归还给原纳税人，也不 直接向纳税人支付任何报酬和代价。 ２、税收为什么要具有无偿性 ３、税收的无偿性是相对的
第一节 税收概述
（三）固定性 １、固定性的概念：国家征税必须通过法律 形式，事先规定对什么征税及征税的额度， 这些事先规定的事项对征纳双方都有约束力 而不能随意变动。 ２、税收的固定性也是相对的
以纳税人的特殊行为 （需要特别抑制的行为） 作为征税对象的税种。
资源税、土地使用税 等
印花税、屠宰税、筵席 税等
（二）按税收负担能否转嫁，可分为直 接税和间接税。
本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。
第一节 税收概述
（三）按税收的计量标准分类，可将其分 为从价税和从量税。
1、从价税：是以课税对象的价格为计税 依据的税类。
❖ 1.税收行政效率原则
❖ 行政效率原则是指筹集和管理税收的有 效性，这种有效性是以税收征收成本最 少为标准判断的，要求以尽可能少的征 收成本取得尽可能多的税收收入。
❖ 税收的行政效率是检验税收本身的效率， 可以通过一定时期直接的征税成本与入 库的税收收入之间的对比进行衡量。
（二）税收效率原则的内容
四、税收中性问题
（一）税收中性的概念
❖ 1.概念
❖ 税收中性是指政府课税不应干扰或扭曲 市场机制的正常运行，或者说不影响私 人经济部门原有的资源配置状况。
2.含义
❖ 税收中性包括两层含义：
❖ 一是国家征税使社会所付出的代价以税 款为限，尽可能不给纳税人或社会带来 其他的额外损失或负担；
❖ 二是国家征税应避免对市场经济正常运 行的干扰，特别是不能使税收超越市场 机制而成为资源配置的决定因素。
税收的基本理论
第四讲税收的基本理论第四讲税收的基本理论第一节课税原则课税原则是规范分析，征什么税、征多少、怎样征税的设计原则。
一、课税原则历史回顾（一）威廉•配第的课税原则公平:纳税人能力不同，税收负担适当不同；便利：征收的手续、程序、方法药简便符合纳税人的习惯和客观条件;节省:尽量节约征收成本。
（二）尤斯蒂的课税原则最高原则是国库原则。
其余六项P67页（三）亚当•斯密的课税原则第一次系统化研究了课税的原则。
斯密认为大规模的税收和财政支出对经济具有负面作用，应当限制各个部门的规模，尽可能低、定量化地制定预算规模。
1、平等原则其核心是税收对于人人平等，按照负担能力比例征收，不能改变财富分配比例。
2、确实原则对于纳税时间、地点、手续、数额都要明确规定，并且不能随意更改。
也就是说需要制度化和法制化。
3、便利原则税收制度尽量使得国民感到方便。
P69页。
4、最少征收费用原则收入额与纳税人所缴纳的数额之间的差额越小越好。
（四）瓦格纳的课税原则1、财政政策原则充足灵活地保证国家经济开支需要：①收入充分原则税负须满足国家开支，不够则增税；②收入弹性原则随着经济增长税收收入自动增加。
2、国民经济原则不能危及税源，要促进国民经济的发展。
①本所得或财产所得为税源；②税种选择原则一选择难以转嫁或转嫁方向明确的税种。
3、社会公正原则对于税收负担在各个阶级和阶层的纳税人之间的分配应该遵循普遍原则（每一个社会成员都应该纳税）和和平等原则（按照能力纳税，累进税率）。
4、税务行政原则税法的制定与实施应当便于纳税人履行纳税义务：①确实原则（同斯密）②便利原则（同斯密）③最少征收费用原则（税务征集和纳税人的成本都最小）。
二、现代课税原则现代课税原则效率标准经济效率税收中性。
政府课税不扭曲市场机制的制度效率征纳双方成本最小:质量指标、成本指标公平标准横向公平如果征税前两人具有相同的福利水平，纵向公平如何“公平”对待福利水平不税源选择原则以国民所得为税源，不能以资相同的人运行；不影征税以后呢？涉及响私人部福利水平到价值判门原有资也是相同断；更为复源配制状的。
税收基本理论知识
税务机关必须严格按照法律规 定的程序和标准进行征税，不 得擅自减免或增加纳税人的税
负。
税收中立原则
01
税收制度不应干预市场的经济活动，避免对市场经济产生不必 要的扭曲效应。
02
税收制度应保持中性，避免对纳税人的经济行为产生过度激励
或抑制作用。
税收制度应避免对不同纳税人产生歧视性待遇，确保市场的公03Fra bibliotek平竞争。
03
税收制度
税收制度的概念与构成
01
税收制度是指国家制定的用以 调整税收征纳关系的法律、法 规，以及税务机关在执行征税 过程中必须遵守的法定准则。
02
税收制度由纳税人、课税对象 、税率、纳税环节、纳税期限 、减免税、税务争议等要素构 成。
03
税收制度是税收的核心内容， 是税收存在和发展的基础。
在中国，税收的历史可以追溯到夏、商、周三代，现代中国税收制度是在 新中国成立后建立和发展起来的，经历了多次改革和完善。
世界各国都有自己的税收制度，税收已经成为各国政府财政收入的主要来 源，对经济发展和社会进步起着重要的作用。
税收的种类与结构
税收种类是指根据征税对象的不同进 行的分类，按照征税对象的不同，可 以将税收分为流转税、所得税、财产 税、行为税和资源税等五大类。
借鉴国际上先进的税制改革经验，如 简化税制、降低税率、扩大税基等， 结合我国实际情况进行改革探索。
03
当前税制改革面临的 挑战与对策
针对当前税制存在的问题和挑战，如 税收征管、税收负担、税收公平等， 提出相应的改革措施和对策建议。
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税收制度的要素
纳税人
指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个 人，包括自然人和法人。
税收基本理论与政策(ppt38张)
2.税收效率原则（续）：
降低税收额外负担的根本途径，在于尽可能保持税 收对市场机制运行的中性作用。在这个意义上，税 收的经济效率就体现为两个层面：
一是尽量使税收保持中立性，让市场经济机制发挥有效配 置资源的调节作用。国家税收不应伤害市场经济的这种调 节作用，以避免影响或干扰纳税人的生产和投资决策、储 蓄倾向以及消费选择。 二是国家税收除了使纳税人因纳税而损失或牺牲这笔资金 外，最好不要再导致其他经济损失或额外负担。但是现实 中，唯一符合这些标准的税收只有人头税，由于该税种不 会随经济行为的不同而变化，所以它不影响经济行为，也 不会产生额外负担。
1.税收公平原则（续）
迄今为止，经济学界对于公平标准的解释有两种观点，即 负担能力原则和受益原则。（社会公平） 以纳税能力作为公平标准——“能力说”；以享受政府公共 服务的多少作为衡量公平的标准—— “受益说”。 政府征税，不仅要遵循社会公平的要求，而且还要做到经 济上的公平。税收的经济公平包括两个层次的内容： 首先是要求税收保持中性，即对所有从事经营的纳税人， 包括经营者和投资者，要一视同仁，同等同待，以便为经营者 创造一个合理的税收环境，促进经营者进行公平竞争。 其次是对于客观上存在不公平的因素，如资源禀赋差异等， 需要通过差别征税实施调节，以创造大体同等或说大体公平的 客观的竞争环境。
（二）税收特征
税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性 的特征，习惯上称为税收的“三性”。 强制性——国家征税是凭借政治权力，而不是凭借财产所 有权。 无偿性——国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也 不付出任何形式的直接报酬。无偿性是税收的关键特征： 无偿性决定了税收是筹集财政收入的主要手段，并成为调 节经济和矫正社会分配不公的有力工具。 固定性——指国家征税必须通过法律形式，事先规定课税 对象和课征额度。也可以理解为规范性（确定性）。税收 固定性的含义包括三个层次： 即课税对象上的非惩罚性， 课征时间上的连续性 课征比例上的限度性。 税收的固定性特征，是税收区别于罚没、摊派等财政收入 形式的重要特征。
(本科)税法NO1ppt课件
宪法 税法解释 税收法规
税收法律
税收规章
税收自治条例和单行条例 国际税收条约或协定
国际惯例
一、税法的渊源
（二）非正式渊源
判例、习惯、税收通告与一般法律原则或法理
二、税法的效力 空间效力
税法效力 时间效力
对人效力
域 内 效 力
域生 外效 效时 力间
失 效 时 间
溯 及 力
属 人 原 则
二、税法构成要素的内容
（三）税率——核心要素
税率是应纳税额与征税对象或计税依据之间的 比例，是计算纳税额的尺度，反映征税的深度。
二、税法构成要素的内容
1、单一比 例税率 2、 差别比例 税 3、幅度比 例税率
1、全额累 进税率 2、超额累 进税率 3、超率累 进税率
1、地区差别定 额税率2、等级 差别定额税率； 3、产品差别定 额税率；4、幅 度定额税率5、 混合定额税率
属 地 原 则
属人 与 属地 相结合 原则
一、税法构成要素的含义 二、税法构成要素的内容
（一）税法主体
税法主体是指税收法律关系中依法享有权利和承担义务的 当事人。
二、税法构成要素的内容
征税主体
税 法 主 体
纳税主体
各级税收机关 财政机关 海关 纳税人
扣缴义务人
二、税法构成要素的内容
（二）征税客体
三、税法的性质 1、税法是公法。
2、税法 “私法化”
课税依据 税收法律关系 税法概念范畴 税法制度
四、税法的作用 1.税法能够保障税收职能得以实现 2.税法能够调整税收关系，维护正常的税收秩序
3.税法是维护国家税收主权的法律依据
五、税法的地位 税法与宪法 税法与经济法 税法与民商法 税法与行政法
财政学-税收理论和税收制度.ppt
第四，以税收负担能否转嫁他人为标准来 划分，税收可以为直接税和间接税两种。 直接税是纳税人直接负担的税，如财产税 和所得税；间接税是纳税人可以把税收加 在价格之上转嫁他人的税，如销售税，营 业税等。这种划分方法常见于西方财政学 中，其目的是为了研究税收的最终影响，
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第五，按照税收有无特定具体用途来划分， 税收又分为目的税和一般税。
➢ 各个课税要素。
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二、税制结构的种类
1、根据税种数量及其组合状况可分为单一 税制，结构和复合税制结构，简称单一税 制和复合税制。单一税制和复合税制：
单一税：实践中没有实行过。对单一税制 理解应为：税种很少、组合简单，税收分 配活动所涉及经济领域单一，如奴隶社会。
复合税制（当今世界各国均为）：多层次、 多次征、多种税、多领域；客观存在：主 体税分配套税。
（三）经济运行机制制约着税制结构 计划经济机制下： 企业是国家附属物，不需用所得税规范国
家与企业利益关系。 产品经济为主要，排斥商品，市场，就不
需要税制来体现公平与效率原则。 行政性管理，不需税收调节经济，逐渐形
成单一，简化，税制结构。
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（四）税收所承担的主要任务制约着税制 结构
自然经济所承担的选择财政型税制结构。 市场经济所承担的更多选择，对经济活动
2、课税对象。
课税对象：税制中规定的征税的对象或依 据，课税对象要解决是对什么收税的问题。 它确定课征的目的物。
所得税的课征对象是所得，个人所得，公司 所得。营业税的课征对象是税法中所列举 的营业收入。课税对象的规定在税制中占 有重要地位。
西方财政学称之为税基。
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➢ 在市场经济中任何事物都可以成为政府征 税的对象，即税基，但这并不意味着政府 可以任意选择征税对象。在现实生活中对 某事物征税实际上是无效的。
税收学知识点总结高中
税收学知识点总结高中税收是政府向个人、家庭和企业收取的一种强制性费用，用于满足政府的开支需求。
税收本质上是一种政府强制性从财产所有者那里征收以满足政府公共支出需要的支付。
税收学是研究税收的一门学科，包括税收理论、税收政策、税收制度和税收管理等方面。
税收学的历史可追溯到古代。
在古代，各种各样的征税方式都已经存在，并在人类社会的不同发展阶段发挥了重要作用。
在当代，税收已经成为现代国家的主要经济手段之一，是政府影响经济和社会发展的重要工具之一。
税收学的基本理论1.税收的基本概念税收是政府依法征收，用于公共支出的一种经济征税制度。
税收的基本概念包括强制性、普遍性、特定用途、公平公正和合法合理等。
强制性是指政府通过法律规定，强制纳税人缴纳税款。
普遍性是指税收适用于所有的纳税人。
特定用途是指税收征收的目的是为了满足政府的支出需求。
公平公正是指税法要求征收税收必须公平公正，不得偏袒特定阶层或个人。
合法合理是指税法规定的税收应当合法合理。
2.税收的基本特征税收具有强制性、普遍性、权力性、强制性、确定性、终止性、非必要成本性、收益性和公平性等基本特征。
强制性是指政府强制纳税人缴纳税款。
普遍性是指税收征收的对象是全体纳税人。
权利性是指政府是唯一的税收征收主体。
确定性是指税收的征收标准和征收对象是由法律规定。
终止性是指税务机关检查纳税人的资金来源和资金去向，确定其纳税义务。
非必要成本性是指纳税人没有取得直接的利益，只是通过纳税来给政府垫付开支。
收益性是指税收是政府收入的主要来源之一。
公平性是指税收应该公平公正，不偏袒特定的阶层或个人。
3.税收与经济发展的关系税收是国家的重要经济收入来源之一，对经济发展有着重要的影响。
税收对经济发展的影响主要体现在以下几个方面：(1)税收是国家的重要财政收入来源。
税收的增加可以增加政府的财政收入，为政府提供更多的资金用于公共支出和投资。
(2)税收对资源配置和收入分配产生影响。
通过税收政策的调整，可以引导资源向国家重点支持的产业和领域配置，推动经济结构的调整和转型。
《税收基本理论》课件
稽查与审计内容
对纳税人的纳税申报、税 款缴纳等情况进行核查和 审计。
稽查与审计程序
包括案源管理、稽查实施 、审理执行等环节。
纳税服务与维权
纳税服务内容
提供税收政策咨询、纳税辅导、办税指南等服务，帮助纳税人了 解和遵守税收法规。
维权途径
建立纳税人的权益保护机制，为纳税人提供法律援助和维权支持。
03
税收负担
税收负担的概念与衡量
税收负担的概念
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承 受的经济负担。它是税收的核心问题 ，关系到国家财政收入和纳税人权益 。
衡量税收负担的指标
衡量税收负担的指标包括宏观税负和 微观税负。宏观税负是指一个国家在 一定时期内税收收入占GDP的比重； 微观税负则是指单个纳税人或家庭所 承受的税收负担。
《税收基本理论》ppt 课件
目录
• 税收概述 • 税收原则 • 税收负担 • 税收效应分析 • 税收制度与政策 • 税收管理
01
税收概述
税收的定义与特征
税收定义
税收是国家为实现其职能，凭借 其政治权力，依法参与单位和个 人的财富分配，强制无偿地取得 财政收入的一种形式。
税收特征
税收具有无偿性、强制性和固定 性的特征，这些特征保证了税收 作为财政收入的稳定性和可靠性 。
实现经济稳定和调控目标。
税收对收入分配的影响
收入再分配
税收可以通过累进税率、遗产税、房 产税等政策工具，将高收入者的部分 收入转移给低收入者，实现收入的再 分配。
缩小贫富差距
激励与约束
税收政策可以激励低收入者努力工作 、提高生产效率，同时对高收入者的 过度消费和投机行为进行约束。
税收基本理论
税收基本理论第一部分税收概论一、概念与特征概念—是国家为向社会提供公共用品，凭借政治权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的一种财政收入。
理解上述这一高度抽象概念须从以下几方面理解：（1）、税收是国家收入的一种形式；（2）、行使征税权的主体是国家；——理解税收起源：随国家产生而产生，随其灭亡而消亡。
（3）、国家征税凭借的是行政权；（4）。
国家征税的目的是为社会提供公共品；（5）、税收必须借助法律形式进行。
特征———税收的三性“强制性”、“无偿性”、“固定性”。
二、职能与作用三大职能：财政职能（税收收入职能）、经济职能、监督管理职能。
对三大职能的理解——财政职能主要从四方面理解1、财政资金需求增加；2、聚财对象复杂；3、聚财范围广阔；4、税收组织收入更艰巨，“税收与死亡是人生不可避免但一直与之奋斗的两件事”；经济职能—税收对经济的调节功能，是一经济杠杆。
经济过热是增税，衰退时候减税；另外如对高收入者征较高的税率所得税，也是一种财富分配。
（如欧洲瑞士）监督管理职能—指税收在取得收入的过程中，能够借助它和经济的必然联系来反映国民经济运行和企业生产经营中的某些情况，发现存在问题，并为国家和企业解决这些问题提供线索和依据。
其主要内容为：1、监督和抑制市场机制的消极方面；2、监督和遏制各种偷漏税行为；3、适应市场经济的要求，发挥税收对社会经济的监督作用。
三、税收原则—是制定税收政策、设计税收制度的指导思想。
1、亚当.斯密的税收四原则—平等、便利、确定和最少征收费用原则，强调平等和效率。
瓦格纳的税收原则—德国经济学家，税收九原则（收入充分、收入弹性、慎选税源、慎选税种、普遍、平等、确定、便利、节省原则）。
见书71、72页。
2、现代税收原则—效率、公平、经济稳定、经济增长和管理原则。
效率原则应满足要求（1）充分有弹性；充分是指能满足提供适当规模的公共产品的需要。
税收弹性是指运行税收政策不仅使税收收入随经济情况变化而变，且使税收如弹簧一样适应变化。
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特点：能体现量力负担的原则
（六）计税依据：是根据课税对象计算应纳税 额的数量依据。 例如， （1）卷烟的计税依据是卷烟的销售价格， 税额＝销售额×税率； （2）盐的计税依据是销售盐的吨数， 税额＝数量×税率。
2. 定额税率：也称固定税额，它是按课税对象 的一定计量单位直接规定一个固定的税额， 而不规定征收比例。
3. 累进税率：它是对同一课税对象规定不同等 级的税率，课税对象数额越大，税率越高； 数额越小，税率也越低。
全额累进税率是把课税对象的全部按照 与之相对应的税率征税，即按课税对象适应 的最高级次的税率统一征税。
（四）按税收与价格的关系可将其分为价内税和价 外税。
价内税：
是指税金包含在商品或劳务价格中的税，故其计 税价格（计税依据）被称为含税价格。
价外税：
是指税金附加在商品或劳务价格之外的税，故其 计税价格（计税依据）被称为不含税价格。
（五）按税收管理权限和使用权限可分为中央税、地 方税和中央地方共享税三大类。
（四）税源
税源是指税收的经济来源或最终出处。
（五）税率
是指国家征税的比率。课税对象与税率的 乘积就是应征税额。税率是国家税收制度的 核心，它反映征税的深度，体现国家的税收 政策。
税率分类：
按照税法中的分类，税率可划分为比例税率、 定额税率和累进税率三类。
1. 比例税率：是对同一课税对象，不论其数 额大小，统一按一个比例征税。
（一）税收负担的概念：
❖ 简称“税负”，指因国家课税相应地减少经济主体 可支配收入的数量而使其遭受的经济利益损失。
２、税收的固定性也是相对的。
三、税收术语 （一）纳税人
是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和 个人。 （二）课税对象 ❖ 就是对什么征税，即课税的客体或标的物。 ❖ 课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志 ❖ 按课税对象性质的不同，税收可分为三大类 所得课税、商品课税、财产课税。
（三）税目
是课税对象的具体项目，反映了具体的征 税范围，反映了征税的广度。
二、税收的特征
（一）强制性 1. 强制性的概念：是指国家征税凭借政治权利， 通过颁布法律和法令进行的。具体表现就是 以法律形式颁布的税收制度和法令。 2. 税收为什么具有强制性 3. 税收的强制性是相对的
（二）无偿性
１、无偿性的概念：是指国家征税以后， 税收就归国家所有不再直接归还给原纳 税人，也不直接向纳税人支付任何报酬 和代价。
四、税收的分类
所谓税收分类就是对性质相同或相近的 税种进行的归并和综合。
（一）按课税对象性质的不同，税收可分为所 得税、商品税和财产税五大类。这是世界上 通行的分类方法。
1、商品税也称为流转税，是以商品交换或提 供劳务的流转额为课税对象的税收。
2、所得税：
是指以纳税人取得的各项应税所得 额作为课税对象征收的一类税收。
资源税、土地使用税 等
投资方向调节税、屠宰 税、筵席税等
我国税种一般分为所得课税、商品课
税、资源课税、行为课税和财产课税 五大类。
（二）按税收负担能否转嫁，可分为直 接税和间接税。
本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。
税
收 能 否 或
直接税： 不能或难 以转嫁的 税种
所得税 财产税
是
否
容
间接税：
易
应税所得额一般是指纳税人取得的 各项收入扣除税法允许扣除的成本、费 用之后的余额。
3、财产税：
是指以纳税人的各种应税财产作为 课税对象征收的一种税。
所谓应税财产是指属于纳税人所有 的有形和无形财产。
4、其他税
资源税类
行为税类
以纳税人使用国有资源 产生的级差收益为征税 对象的税种
以纳税人的特殊行为 （需要特别抑制的行为） 作为征税对象的税种。
第一节 税收概述
一、税收的涵义
（一）税收的概念：
税收是政府为了实现其职能的需要，凭 借国家的政治权力，按照法定标准，向社会 成员强制地、固定地、无偿地征收而取得的 一种财政收入。
（二）如何理解税收的概念 1.税收的主体是国家 2.税收是政府的分配行为，属于分配范畴， 其本质是一种分配关系。 3.税收的依据是政治权力 4.税收的客体，即分配对象主要是剩余产品。 5.税收是政府财政最重要的收入形式。 6.税收是政府重要的经济调节手段。
1、中央税：凡属于由中央政府征收，其收入归中央 支配的税种为中央税。
2、地方税：由地方政府征收，其收入归地方支配的 税种。
3、共享税：由中央和地方按一定比例分配后支配使 用的税种。
如增值税（中央分享75％，地方分享25％），资 源税、证券交易印花税（中央97％，地方3％）
第二节 税收负担
一、税收负担的含义
2、从量税： 是以课税对象的自然单位（重量、面积、数量。件数
等）为计税依据采取固定税额计征的税类。
如 资 源 税 ， 消 费 税 中 的 啤 酒 （ 220 元 / 吨 ） 、 黄 酒 （240/吨）汽油（0.2/升）、柴油（0.1/升）。
从量税的应纳税额随着课税对象实物数量的变化而变化，虽 然计税简便，但税收负担不能随价格高低而增减，不尽合理。
２、税收为什么要具有无偿性
３、税收的无偿性是相对的
（三）固定性
１、固定性的概念：国家征税必须通过法律形 式，事先规定对什么征税及征税的额度，这些 事先规定的事项对征纳双方都有约束力而不能 随意变动。
两层含义：一是税法具有相对稳定性。一经 公布实施，就具有相对稳定性，不能朝令夕改。 二是税收征税数量具有有限性。税收决不能无 限地征收，只能按照事先确定的国家和纳税人 在经济上都能接受的标准有限度地征收。
转
容易转嫁
流转税
Байду номын сангаас
嫁
的税种
主要功能： 公平收入 和财产分 配
主要功能： 结构性调节、 一定公平作 用
（三）按税收的计量标准分类，可将其分为从 价税和从量税。
1、从价税：
是以课税对象的价格为计税依据的税类。
如增值税、营业税等。增值税销项税额＝销 售额×17％。
从价税的税额随课税对象的价格变化发生同 向变化，能适应价格引导资源配置的市场经 济运行的要求，便于贯彻税收政策和增加税 收收入，因而被多数税种所采用，是现代税 收的基本计税方法。