税收基本理论

超额累进税率是把课税对象按数额大小 划分为不同的等级，每个等级由低到高分别 规定税率，各等级分别计算税额，一定数额 的课税对象同时使用几个税率。
特点：能体现量力负担的原则
（六）计税依据：是根据课税对象计算应纳税 额的数量依据。 例如， （1）卷烟的计税依据是卷烟的销售价格， 税额＝销售额×税率； （2）盐的计税依据是销售盐的吨数， 税额＝数量×税率。
2. 定额税率：也称固定税额，它是按课税对象 的一定计量单位直接规定一个固定的税额， 而不规定征收比例。
3. 累进税率：它是对同一课税对象规定不同等 级的税率，课税对象数额越大，税率越高； 数额越小，税率也越低。
全额累进税率是把课税对象的全部按照 与之相对应的税率征税，即按课税对象适应 的最高级次的税率统一征税。
（四）按税收与价格的关系可将其分为价内税和价 外税。
价内税：
是指税金包含在商品或劳务价格中的税，故其计 税价格（计税依据）被称为含税价格。
价外税：
是指税金附加在商品或劳务价格之外的税，故其 计税价格（计税依据）被称为不含税价格。
（五）按税收管理权限和使用权限可分为中央税、地 方税和中央地方共享税三大类。
（四）税源
税源是指税收的经济来源或最终出处。
（五）税率
是指国家征税的比率。课税对象与税率的 乘积就是应征税额。税率是国家税收制度的 核心，它反映征税的深度，体现国家的税收 政策。
税率分类：
按照税法中的分类，税率可划分为比例税率、 定额税率和累进税率三类。
1. 比例税率：是对同一课税对象，不论其数 额大小，统一按一个比例征税。
（一）税收负担的概念：
❖ 简称“税负”，指因国家课税相应地减少经济主体 可支配收入的数量而使其遭受的经济利益损失。
２、税收的固定性也是相对的。
三、税收术语 （一）纳税人
是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和 个人。 （二）课税对象 ❖ 就是对什么征税，即课税的客体或标的物。 ❖ 课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志 ❖ 按课税对象性质的不同，税收可分为三大类 所得课税、商品课税、财产课税。
（三）税目
是课税对象的具体项目，反映了具体的征 税范围，反映了征税的广度。
二、税收的特征
（一）强制性 1. 强制性的概念：是指国家征税凭借政治权利， 通过颁布法律和法令进行的。具体表现就是 以法律形式颁布的税收制度和法令。 2. 税收为什么具有强制性 3. 税收的强制性是相对的
（二）无偿性
１、无偿性的概念：是指国家征税以后， 税收就归国家所有不再直接归还给原纳 税人，也不直接向纳税人支付任何报酬 和代价。
四、税收的分类
所谓税收分类就是对性质相同或相近的 税种进行的归并和综合。
（一）按课税对象性质的不同，税收可分为所 得税、商品税和财产税五大类。这是世界上 通行的分类方法。
1、商品税也称为流转税，是以商品交换或提 供劳务的流转额为课税对象的税收。
2、所得税：
是指以纳税人取得的各项应税所得 额作为课税对象征收的一类税收。
资源税、土地使用税 等
投资方向调节税、屠宰 税、筵席税等
我国税种一般分为所得课税、商品课
税、资源课税、行为课税和财产课税 五大类。
（二）按税收负担能否转嫁，可分为直 接税和间接税。
本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。
税
收 能 否 或
直接税： 不能或难 以转嫁的 税种
所得税 财产税
是
否
容
间接税：
易
应税所得额一般是指纳税人取得的 各项收入扣除税法允许扣除的成本、费 用之后的余额。
3、财产税：
是指以纳税人的各种应税财产作为 课税对象征收的一种税。
所谓应税财产是指属于纳税人所有 的有形和无形财产。
4、其他税
资源税类
行为税类
以纳税人使用国有资源 产生的级差收益为征税 对象的税种
以纳税人的特殊行为 （需要特别抑制的行为） 作为征税对象的税种。
第一节 税收概述
一、税收的涵义
（一）税收的概念：
税收是政府为了实现其职能的需要，凭 借国家的政治权力，按照法定标准，向社会 成员强制地、固定地、无偿地征收而取得的 一种财政收入。
（二）如何理解税收的概念 1.税收的主体是国家 2.税收是政府的分配行为，属于分配范畴， 其本质是一种分配关系。 3.税收的依据是政治权力 4.税收的客体，即分配对象主要是剩余产品。 5.税收是政府财政最重要的收入形式。 6.税收是政府重要的经济调节手段。
1、中央税：凡属于由中央政府征收，其收入归中央 支配的税种为中央税。
2、地方税：由地方政府征收，其收入归地方支配的 税种。
3、共享税：由中央和地方按一定比例分配后支配使 用的税种。
如增值税（中央分享75％，地方分享25％），资 源税、证券交易印花税（中央97％，地方3％）
第二节 税收负担
一、税收负担的含义
2、从量税： 是以课税对象的自然单位（重量、面积、数量。件数
等）为计税依据采取固定税额计征的税类。
如 资 源 税 ， 消 费 税 中 的 啤 酒 （ 220 元 / 吨 ） 、 黄 酒 （240/吨）汽油（0.2/升）、柴油（0.1/升）。
从量税的应纳税额随着课税对象实物数量的变化而变化，虽 然计税简便，但税收负担不能随价格高低而增减，不尽合理。
２、税收为什么要具有无偿性
３、税收的无偿性是相对的
（三）固定性
１、固定性的概念：国家征税必须通过法律形 式，事先规定对什么征税及征税的额度，这些 事先规定的事项对征纳双方都有约束力而不能 随意变动。
两层含义：一是税法具有相对稳定性。一经 公布实施，就具有相对稳定性，不能朝令夕改。 二是税收征税数量具有有限性。税收决不能无 限地征收，只能按照事先确定的国家和纳税人 在经济上都能接受的标准有限度地征收。
转
容易转嫁
流转税
Байду номын сангаас
嫁
的税种
主要功能： 公平收入 和财产分 配
主要功能： 结构性调节、 一定公平作 用
（三）按税收的计量标准分类，可将其分为从 价税和从量税。
1、从价税：
是以课税对象的价格为计税依据的税类。
如增值税、营业税等。增值税销项税额＝销 售额×17％。
从价税的税额随课税对象的价格变化发生同 向变化，能适应价格引导资源配置的市场经 济运行的要求，便于贯彻税收政策和增加税 收收入，因而被多数税种所采用，是现代税 收的基本计税方法。